2026企业所得税题库及答案

2026企业所得税题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据企业所得税法，下列企业中属于居民企业的是（）。A.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在中国境内设立机构场所的企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业D.依照外国法律成立，实际管理机构在境外且在中国境内无机构场所的企业答案：B解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C3.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入答案：B解析：财政拨款、行政事业性收费属于不征税收入；国债利息收入属于免税收入。4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.1‰B.3‰C.5‰D.10‰答案：C5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.30%答案：C6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。A.5%B.10%C.12%D.15%答案：C7.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息红利答案：C解析：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的股息红利均不得税前扣除。8.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但一般企业结转年限最长不得超过（）年。A.3年B.5年C.8年D.10年答案：B解析：一般企业亏损弥补年限为5年；高新技术企业和科技型中小企业为10年。9.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益所得，实际适用的预提所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：法定税率为20%，但根据实施条例规定，实际减按10%征收。10.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”优惠，即（）。A.第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收B.前3年减半征收，后3年免征C.前3年免税，第4年至第5年减半D.第1年至第5年免税答案：A11.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，该比例是（）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：B12.符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过部分，减半征收。A.100B.300C.500D.1000答案：C13.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.14%D.15%答案：C14.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.1%B.2%C.5%D.8%答案：B15.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C16.根据企业所得税法，下列固定资产可以计算折旧扣除的是（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已提足折旧继续使用的固定资产答案：C解析：融资租赁租入的固定资产可以计提折旧；经营租赁租入、房屋建筑物以外未投入使用、已足额提取折旧继续使用的固定资产均不得计提折旧。17.企业在计算应纳税所得额时，下列关于固定资产计税基础的说法，正确的是（）。A.外购的固定资产，以购买价款为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原值为计税基础答案：B解析：外购固定资产计税基础应包括购买价款和相关税费等；融资租入固定资产还应包括相关费用；盘盈固定资产以同类固定资产重置完全价值为计税基础。18.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，可以加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C19.小型微利企业判定条件中，年度应纳税所得额不超过（）万元。A.100B.200C.300D.500答案：C20.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。A.符合条件的小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.非居民企业D.一般居民企业答案：B解析：高新技术企业适用15%优惠税率；小型微利企业实际税负较低但法定税率为20%；一般居民企业为25%。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.企业所得税的纳税人包括（）。A.居民企业B.非居民企业C.个人独资企业D.合伙企业答案：AB解析：个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，其投资者缴纳个人所得税。2.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息红利答案：AB解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，而非不征税收入。3.企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.合理的工资薪金答案：ABC4.下列关于职工福利费、工会经费和职工教育经费扣除的表述，正确的有（）。A.职工福利费不超过工资薪金总额14%部分准予扣除B.工会经费不超过工资薪金总额2%部分准予扣除C.职工教育经费不超过工资薪金总额8%部分准予扣除D.职工教育经费超过部分不得结转以后年度扣除答案：ABC解析：职工教育经费超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已提足折旧继续使用的固定资产答案：ABCD6.根据企业所得税法，下列企业可以享受“三免三减半”税收优惠的有（）。A.从事符合条件的环境保护项目的企业B.从事符合条件节能节水项目的企业C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的企业D.从事一般商品买卖的企业答案：ABC7.企业重组适用特殊性税务处理，需要同时满足的条件包括（）。A.具有合理的商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定C.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例D.企业重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动答案：ABCD8.下列项目中，属于企业所得税的免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利D.企业取得的财政拨款答案：ABC解析：财政拨款属于不征税收入，其他三项均属于免税收入。9.企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时，准予在发生当期据实扣除的有（）。A.合理的会议费B.合理的差旅费C.企业之间支付的管理费D.非银行企业内营业机构之间支付的利息答案：AB解析：企业之间支付的管理费、非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。10.下列关于企业所得税纳税期限和预缴规定的表述，正确的有（）。A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内预缴税款C.企业应当自年度终了之日起5个月内汇算清缴D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内汇算清缴答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。答案：正确2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应当缴纳企业所得税。答案：正确3.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确4.企业为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。答案：正确5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。答案：错误解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。6.企业取得的国债利息收入属于不征税收入。答案：错误解析：国债利息收入属于免税收入，不属于不征税收入。7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案：正确8.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的10%从应纳税所得额中扣除。答案：错误解析：专用设备投资额10%应从应纳税额中抵免，而不是从应纳税所得额中扣除。9.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内扣除。答案：正确10.企业以经营租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除。答案：错误解析：经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧扣除。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.某居民企业2026年度会计利润总额为800万元。经税务机关审核发现：（1）取得国债利息收入30万元；（2）因违反环保法规被罚款20万元；（3）当年发生业务招待费60万元，全年销售（营业）收入为10000万元；（4）通过公益性社会团体向教育事业捐赠100万元。要求：计算该企业2026年度应纳税所得额和应纳所得税额。答案：应纳税所得额818万元；应纳所得税额204.5万元。解析：会计利润为800万元。-国债利息收入免税，调减30万元；-环保罚款不得税前扣除，调增20万元；-业务招待费实际发生额60万元，60%为36万元；销售（营业）收入10000万元的5‰为50万元。按孰低原则，扣除限额为36万元，应调增60-36=24万元；-公益性捐赠扣除限额为利润总额800万元的12%，即96万元。实际捐赠100万元，调增100-96=4万元，超过部分可结转以后3年扣除。应纳税所得额=800−30+2.某企业2026年境内应纳税所得额为500万元，适用25%税率；同期从境外A国取得税前所得200万元，已在A国缴纳所得税60万元。该企业选择“分国（地区）不分项”方式计算境外所得税收抵免。要求：计算境外所得抵免限额、当年实际应纳企业所得税额，以及可结转以后年度抵免的税额。答案：境外所得抵免限额50万元；当年实际应纳企业所得税125万元；可结转以后年度抵免10万元。解析：境内外应纳税所得额总额=500+200=700万元；境内外应纳所得税总额=700×五、综合案例分析题（每题15分，共30分）1.某居民企业（非高新技术企业）2026年度经营情况如下：（1）产品销售收入6000万元，其他业务收入500万元；（2）销售成本4000万元，税金及附加200万元；（3）销售费用1000万元，其中广告费和业务宣传费800万元；（4）管理费用700万元，其中业务招待费50万元，符合条件的研究开发费用100万元；（5）财务费用100万元；（6）营业外支出150万元，其中通过公益性社会团体向灾区捐赠120万元，税收滞纳金10万元，其余20万元为合同违约金；（7）计入成本费用中的实发工资总额600万元，发生职工福利费90万元，拨缴工会经费12万元，发生职工教育经费50万元。要求：计算该企业2026年度会计利润、应纳税所得额及应纳所得税额。答案：会计利润350万元；应纳税所得额366万元；应纳所得税额91.5万元。解析：会计利润=6000+纳税调整：-广告费和业务宣传费扣除限额=(6000-业务招待费实际发生额50万元，60%为30万元；销售收入6500万元的5‰为32.5万元。限额为30万元，调增20万元；-研究开发费用加计扣除100%，调减100万元；-公益性捐赠扣除限额=350×-税收滞纳金不得扣除，调增10万元；-职工福利费扣除限额=600×-工会经费扣除限额=600×-职工教育经费扣除限额=600×应纳税所得额=350+应纳所得税额=36