(2026)会计继续教育考试题与答案

(2026)会计继续教育考试题与答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.根据新修订的《中华人民共和国会计法》，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.会计机构负责人B.总会计师C.单位负责人D.主管会计工作的负责人答案：C解析：新《会计法》明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.下列关于会计档案保管期限的说法，正确的是（）。A.原始凭证保管10年B.记账凭证保管15年C.年度财务报告保管永久D.月度财务报告保管3年答案：C解析：根据《会计档案管理办法》，年度财务报告保管期限为永久；原始凭证、记账凭证保管期限为30年；月度、季度、半年度财务报告保管期限为10年。3.企业发生的下列支出中，应当计入当期损益的是（）。A.购入生产设备的支出B.支付下年度保险费C.支付广告费D.购入专利权支出答案：C解析：广告费属于销售费用，计入当期损益；生产设备、专利权计入资产成本；下年度保险费属于预付账款，不属于当期费用。4.增值税一般纳税人购进农产品用于生产销售税率为13%的货物，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。该扣除率是（）。A.9%B.10%C.11%D.13%答案：B解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。5.根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。6.下列各项中，不属于企业内部控制要素的是（）。A.内部环境B.风险评估C.风险应对D.控制活动答案：C解析：企业内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。风险应对属于风险管理框架中的内容。7.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额，应计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.资本公积答案：B解析：公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入公允价值变动损益。8.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.职工差旅费D.住房公积金答案：C解析：职工差旅费属于企业费用报销，不属于职工薪酬范畴。职工薪酬包括工资、奖金、津贴、福利费、社会保险费、住房公积金等。9.根据增值税法律制度，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。A.将自产货物用于本企业办公B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物用于对外投资D.将外购货物用于个人消费答案：C解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，或者用于投资、分配、赠送，均视同销售。将自产货物用于本企业办公属于内部使用，不视同销售；外购货物用于集体福利、个人消费属于不得抵扣进项税额，而非视同销售。10.企业出租包装物取得的租金收入，应计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：B解析：出租包装物收入属于企业日常活动中形成的其他业务收入。11.会计人员违反《会计法》规定，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门（）。A.处以罚款B.通报批评C.禁止其在一定期限内从事会计工作D.吊销其毕业证书答案：C解析：新《会计法》加大对会计人员违法行为的处罚力度，会计人员违反法律规定，情节严重的，可以禁止其在一定期限内从事会计工作。12.企业购入不需要安装的固定资产，其入账价值不包括（）。A.买价B.运输费C.增值税进项税额D.包装费答案：C解析：增值税一般纳税人购入固定资产支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。13.根据新收入准则，收入确认的核心原则是（）。A.风险报酬转移B.控制权转移C.收到货款D.开具发票答案：B解析：新收入准则以控制权转移作为收入确认的核心原则，取代了旧准则下的风险报酬转移模型。14.小规模纳税人增值税征收率一般为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率通常为3%，特定情形下可为5%。15.企业计提的坏账准备，在计算企业所得税应纳税所得额时（）。A.可以全额扣除B.不得扣除C.按实际发生额扣除D.按计提比例扣除答案：B解析：根据企业所得税法，未经核定的准备金支出不得税前扣除；实际发生坏账损失时，经专项申报后可扣除。16.下列票据中，必须提示承兑的是（）。A.银行汇票B.商业汇票C.银行本票D.支票答案：B解析：商业汇票必须经过承兑才能生效；银行汇票、银行本票、支票均为见票即付的即期票据，不需要承兑。17.企业进行的下列交易或事项中，不影响当期营业利润的是（）。A.销售商品收入B.计提坏账准备C.固定资产盘盈D.支付广告费答案：C解析：固定资产盘盈作为前期差错更正，计入以前年度损益调整，不影响当期营业利润。销售商品收入、计提坏账准备、支付广告费均影响营业利润。18.根据《会计基础工作规范》，会计人员交接时，移交清册一般应填制一式（）份。A.二B.三C.四D.五答案：B解析：移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。19.根据《企业会计准则——基本准则》，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用的计量属性是（）。A.公允价值B.历史成本C.重置成本D.现值答案：B解析：基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用其他计量属性的需符合相关规定。20.企业支付的下列税费中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.增值税B.企业所得税C.城市维护建设税D.个人所得税代扣代缴答案：C解析：城市维护建设税计入税金及附加；增值税为价外税，不影响损益；企业所得税计入所得税费用；代扣代缴个人所得税通过“应交税费”科目核算，不影响损益。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据新修订的《会计法》，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得（）。A.授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项B.对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复C.对会计人员的正常工作给予支持D.对会计人员进行定期培训答案：A、B解析：《会计法》规定单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，不得对依法履行职责的会计人员实行打击报复。C、D属于单位负责人应当履行的合法职责。2.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.存货D.无形资产答案：A、B、C解析：无形资产属于非流动资产；库存现金、应收账款、存货均属于流动资产。3.根据企业所得税法，下列收入中属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：A、B解析：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，而非免税收入。4.企业内部控制的目标包括（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果答案：A、B、C、D解析：企业内部控制的目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。5.下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.印花税D.耕地占用税答案：A、B解析：增值税、消费税需要通过“应交税费”科目核算；印花税、耕地占用税通常直接缴纳，不通过“应交税费”科目核算。6.根据《会计档案管理办法》，下列会计档案中保管期限为30年的有（）。A.原始凭证B.记账凭证C.月度财务报告D.银行存款余额调节表答案：A、B解析：原始凭证、记账凭证保管期限为30年；月度财务报告保管期限为10年；银行存款余额调节表保管期限为10年。7.下列项目中，属于企业其他综合收益的有（）。A.其他债权投资公允价值变动B.固定资产盘盈C.外币财务报表折算差额D.现金流量套期有效部分答案：A、C、D解析：固定资产盘盈计入以前年度损益调整，属于前期差错更正，不属于其他综合收益。其他债权投资公允价值变动、外币财务报表折算差额、现金流量套期有效部分均确认为其他综合收益。8.会计人员职业道德的主要内容包括（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.参与管理答案：A、B、C、D解析：我国会计人员职业道德规范包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八个方面。9.根据增值税法律制度，下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.用于个人消费的购进货物答案：A、B、C、D解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。10.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.资产减值损失D.营业外收入答案：A、B、C解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益等。营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。三、判断题（每题1分，共10分）1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。答案：正确2.企业可以根据自身需要随意变更会计政策。答案：错误解析：企业会计政策变更应当符合国家统一的会计制度规定，并经过相应程序，不得随意变更。3.增值税一般纳税人销售货物适用税率均为13%。答案：错误解析：增值税税率有13%、9%、6%等多档，并非所有货物均为13%。4.企业计提的固定资产折旧，应全部计入当期损益。答案：错误解析：固定资产折旧应根据用途分别计入相关成本或费用，如生产用设备折旧计入制造费用，销售部门使用设备折旧计入销售费用等。5.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。答案：正确6.企业发生的业务招待费支出，在计算企业所得税时可按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。答案：正确解析：企业所得税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。7.企业为职工缴纳的基本养老保险费，属于职工薪酬中的短期薪酬。答案：错误解析：基本养老保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬。8.小企业会计准则适用于符合条件的小型企业，大中型企业不得执行。答案：正确解析：小企业会计准则适用于符合《中小企业划型标准规定》的小型企业，大中型企业应当执行企业会计准则。9.企业持有的交易性金融资产，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。答案：错误解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，不计入其他综合收益。10.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。答案：正确解析：会计基础工作规范要求出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，以保持内部牵制。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下经济业务：•销售产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额200万元，增值税税率13%，款项已收存银行。•购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，增值税13万元，款项已支付，材料已验收入库。•将自产产品一批用于职工福利，该批产品成本20万元，同类产品不含税市场售价30万元。•当月发生管理费用15万元，销售费用10万元，银行借款利息支出5万元。要求：(1)计算甲公司当月增值税销项税额和进项税额，并计算应纳增值税额。(2)计算甲公司当月利润总额（不考虑其他税费和纳税调整）。答案：(1)增值税计算：销项税额=业务(1)200×13%=26万元；业务(3)视同销售，30×13%=3.9万元。销项税额合计=26+3.9=29.9万元。进项税额=业务(2)13万元。应纳增值税额=29.9-13=16.9万元。(2)利润总额计算：营业收入=业务(1)200+业务(3)视同销售收入30=230万元。营业成本=业务(3)视同销售成本20万元。期间费用=管理费用15+销售费用10+财务费用5=30万元。利润总额=营业收入-营业成本-期间费用=230-20-30=180万元。解析：将自产产品用于职工福利属于视同销售，应确认收入并结转成本，同时计算增值税销项税额。增值税为价外税，不影响利润总额的计算。利润总额按照营业收入减营业成本、期间