2026年企业税法试题及答案

2026年企业税法试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.国有企业2.企业所得税法规定，居民企业适用的法定税率为（）。A.20%B.25%C.15%D.10%3.企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时允许据实扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的工资薪金D.向投资者分配的股息红利4.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.14%D.2.5%5.某企业2026年度发生广告费和业务宣传费支出800万元，当年销售收入为4000万元。税法规定广告费和业务宣传费扣除比例不超过当年销售收入的15%，则该企业当年广告费和业务宣传费准予扣除的金额为（）万元。A.800B.600C.500D.4006.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.15%C.8%D.5%7.企业所得税法规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%8.下列固定资产中，不得计提折旧扣除的是（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已提足折旧继续使用的固定资产9.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A.存货正常损耗B.固定资产报废损失C.自然灾害造成的损失D.债务人破产清算无法收回的应收账款10.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出中，不得扣除的是（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.企业经批准发行债券的利息支出D.企业向关联方借款的利息支出，不超过债资比例部分的金额11.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.蔬菜种植D.内陆养殖12.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。该“直接控制”是指居民企业直接持有外国企业（）以上股份。A.10%B.15%C.20%D.25%13.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。A.1B.3C.5D.614.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.财政拨款D.租金收入15.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.5%C.8%D.10%二、多项选择题（每题2分，共10分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.非营利组织从事营利性活动取得的收入2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.赞助支出3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产折旧年限的说法正确的有（）。A.房屋、建筑物，为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年D.电子设备，为3年4.企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.企业安置残疾人员所支付的工资C.企业购置的生产设备D.企业发生的广告费5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税地点的说法中，正确的有（）。A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点三、判断题（每题1分，共10分）1.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。2.企业发生的合理的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。3.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。4.企业发生的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。5.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除。6.企业发生的资产减值准备，如坏账准备、存货跌价准备等，在计算应纳税所得额时可以扣除。7.企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。8.企业取得的国债利息收入属于不征税收入。9.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得按10%的税率征收企业所得税。10.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.某居民企业2026年度实现销售收入8000万元，会计利润总额1200万元。当年发生如下事项：(1)实际发生业务招待费100万元；(2)发生广告费和业务宣传费1500万元；(3)通过公益性社会团体向贫困地区捐赠200万元；(4)支付税收滞纳金20万元，计入营业外支出；(5)新产品研究开发费用300万元，已计入管理费用。要求：计算该企业2026年度应纳企业所得税额。应第四步，计算应纳企业所得税额：应2.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为120万元，从业人数80人，资产总额3000万元。已知该企业符合小型微利企业条件，适用优惠税率。请计算该企业2026年度应纳企业所得税额。100-超过100万元不超过300万元部分：(合计应纳企业所得税额：5五、综合案例分析题（20分）某高新技术企业2026年度有关经营情况如下：(1)全年实现销售收入10000万元，销售成本6000万元，税金及附加400万元，销售费用1500万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出100万元，会计利润总额800万元；(2)管理费用中含业务招待费120万元，新产品研究开发费用500万元（已计入管理费用）；(3)销售费用中含广告费和业务宣传费1800万元；(4)营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款150万元，支付环保部门罚款30万元；(5)企业购置并实际使用一套符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明设备投资额500万元（不含增值税）。已知该企业适用15%的企业所得税税率（高新技术企业），环境保护专用设备投资额可以按10%从当年应纳税额中抵免。要求：计算该企业2026年度应纳企业所得税额。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者应按“经营所得”缴纳个人所得税。2.答案：B3.答案：C解析：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者分配的股息红利均属于不得扣除项目；合理的工资薪金准予据实扣除。4.答案：C5.答案：B解析：扣除限额=40006.答案：A7.答案：B8.答案：D解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。选项A未投入使用也不得计提折旧，但该项属于“房屋、建筑物以外”，题目表述为“房屋、建筑物以外未投入使用”，确实不得折旧，但选项D更明确为法定不得折旧情形，故D为最优解。注意：本题若严格按排除法，A也不得折旧，但D更典型。实际考试中此类题应避免歧义，本题旨在考察“已提足折旧继续使用”的禁止性规定。9.答案：A解析：企业正常经营管理活动中发生的资产损失，可以清单申报；非正常损失需要专项申报。存货正常损耗属于正常经营损失。10.答案：B解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，超过部分不得扣除。11.答案：C解析：花卉种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税；蔬菜种植免征。12.答案：C13.答案：C14.答案：C15.答案：C二、多项选择题1.答案：ABC解析：非营利组织从事营利性活动取得的收入应照章征税，不属于免税收入。2.答案：ABCD3.答案：ABCD4.答案：AB解析：研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上按实际发生额的100%加计扣除；安置残疾人员支付的工资可按100%加计扣除。选项C、D不适用加计扣除。5.答案：ABCD三、判断题1.答案：正确2.答案：错误3.答案：正确4.答案：正确5.答案：错误解析：除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除。6.答案：错误解析：未经核定的准备金支出不得在税前扣除。7.答案：正确8.答案：错误解析：国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。9.答案：正确10.答案：错误解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。四、计算分析题1.答案：334万元解析：第一步，确定会计利润总额为1200万元。第二步，进行纳税调整：-业务招待费：实际发生额100万元，扣除限额为发生额60%（100×60%=60万元）与销售收入5‰（8000×5‰=40万元）中的较小者，即40万元。纳税调增额=100−40=60（万元）。-广告费和业务宣传费：扣除限额=8000×15%=1200（万元）。实际发生1500万元，调增1500−12002.答案：7万元解析：根据小型微利企业税收优惠政策，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额120万元，分段计算：-不超过100万元部分：五、综合案例分析题答案：63.1万元解析：第一步：确定会计利润总额会计利润总额为800万元。第二步：纳税调整-业务招待费：实际发生120万元，扣除限额为发生额60%（120×60%纳税调增120−-研究开发费用：未形成无形资产计入当期损益，按实际发