税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2026年)

税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2026年)一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.增值税一般纳税人资格登记中，下列销售额不计入年应税销售额的是（）。A.免税销售额B.税务机关代开发票销售额C.偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额D.查补销售额2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该比例为（）。A.10%B.12%C.14%D.30%3.下列凭证中，不得作为增值税进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税专用发票B.机动车销售统一发票C.增值税普通发票D.海关进口增值税专用缴款书4.某增值税小规模纳税人2025年第二季度取得含税收入30.3万元，其中销售货物收入20.2万元，提供劳务收入10.1万元。该纳税人二季度应缴纳的增值税为（）。A.0.9万元B.0.3万元C.0万元D.0.6万元5.下列关于税务师执业规范的说法，错误的是（）。A.税务师应当对执业中知悉的委托人商业秘密负有保密义务B.税务师不得以个人名义承接业务C.税务师可以同时在两个以上税务师事务所执业D.税务师应当遵守法律、行政法规，依法执业6.下列资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以计提折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地7.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物以及其他财产迹象的，可以采取的措施是（）。A.拍卖其财产抵缴税款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.书面通知纳税人开户银行冻结其金额相当于应纳税款的存款D.直接查封、扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产8.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关除责令限期改正外，可以处（）以下罚款。A.2000元B.1万元C.5万元D.10万元9.纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。A.15B.30C.60D.9010.税务师代理印制发票业务时，正确的做法是（）。A.可以代理无权印制发票的单位和个人印制发票B.应当凭税务机关核发的发票准印证承印发票C.可以自行决定发票式样D.发票监制章可以由承印单位自行刻制11.企业所得税年度纳税申报表的报送期限是（）。A.年度终了之日起3个月内B.年度终了之日起4个月内C.年度终了之日起5个月内D.年度终了之日起6个月内12.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日前购进的固定资产，适用的增值税政策是（）。A.按适用税率计算销项税额B.按3%征收率减按2%征收C.免征增值税D.按3%征收率征税13.下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.银行罚息D.税收滞纳金14.下列各项中，不属于增值税法定免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.企业销售自己使用过的物品C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备15.个人所得税综合所得适用的税率是（）。A.5%-35%的超额累进税率B.3%-45%的超额累进税率C.20%比例税率D.5%-45%的超额累进税率16.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月17.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.个人书立的动产买卖合同B.土地使用权出让合同C.应税凭证的副本D.贴息借款合同18.某企业2025年应纳税所得额为100万元，符合小型微利企业条件，其应纳企业所得税为（）。A.25万元B.20万元C.10万元D.5万元19.下列业务中，属于涉税专业服务的是（）。A.专业税务顾问B.税收策划C.涉税鉴证D.以上均属于20.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（）日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。A.15B.30C.60D.90二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.下列服务中，属于增值税现代服务业的有（）。A.物流辅助服务B.信息技术服务C.文化创意服务D.餐饮服务2.企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，准予扣除的有（）。A.成本B.费用C.税金D.损失3.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的教育奖金B.国债利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款4.税务师从事涉税服务业务，应当遵循的基本原则包括（）。A.自愿委托B.依法服务C.独立公正D.维护国家利益和保护委托人合法权益5.下列发票中，属于增值税抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.机动车销售统一发票C.海关进口增值税专用缴款书D.农产品收购发票6.下列各项中，属于税务师执业风险来源的有（）。A.委托人方面B.税务师事务所及税务师方面C.外部环境方面D.税务机关方面7.纳税人发生下列行为，需要办理变更税务登记的有（）。A.改变名称B.改变法定代表人C.改变经济性质D.改变住所且不涉及改变主管税务机关8.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办的学校自用的房产9.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.非正常损失的购进货物D.用于免税项目的购进服务10.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.非营利组织的全部收入三、简答题（每题8分，共5题，共40分）1.某企业2025年4月将自产的一批货物（成本价80万元，同类不含税售价100万元）无偿赠送给某社会福利机构。该企业会计人员进行账务处理时，未确认增值税销项税额，也未在企业所得税上确认收入。请指出企业处理是否正确，并说明理由。2.某公司2025年6月取得一张增值税专用发票，注明税额9万元，但当月未进行用途确认。2026年1月，该公司想抵扣该进项税额。请问能否抵扣？说明理由。3.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，已扣除成本费用。请简述经营所得的个人所得税计算方法及费用扣除规定。4.某企业因计算错误导致2024年少缴企业所得税10万元，税务机关在2025年5月进行纳税评估时发现。请说明税务机关可以如何处理？企业补缴税款是否需要缴纳滞纳金？5.某纳税人因对税务机关作出的罚款决定不服，想要申请行政复议。请简述税务行政复议的申请期限、受理机关以及申请条件。四、综合分析题（每题25分，共2题，共50分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，税额104万元；同时收取包装物租金5.65万元（含税）。（2）将自产货物一批用于本企业职工福利，成本价60万元，同类不含税售价100万元。（3）购进原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费20万元，税额1.8万元。（4）将上月已抵扣进项税额的一批库存材料（账面成本30万元）因管理不善被盗，该材料适用13%税率。（5）进口设备一台，关税完税价格200万元，关税40万元，海关代征增值税已取得专用缴款书。要求：（1）计算12月销项税额；（2）计算12月可抵扣进项税额；（3）计算12月进项税额转出额；（4）计算12月应纳增值税额。2.某小型微利企业2025年全年利润总额为280万元，营业收入2000万元。税务师在代理企业所得税汇算清缴时发现以下事项：（1）全年发生业务招待费30万元，已计入管理费用；（2）通过某教育基金会捐赠40万元，已计入营业外支出；（3）支付税收滞纳金2万元，已计入营业外支出；（4）支付银行罚息5万元，已计入财务费用；（5）购置一台环境保护专用设备，设备投资额50万元，取得增值税专用发票，该设备已投入使用；（6）企业安置残疾人员支付工资20万元，已计入管理费用。要求：（1）计算业务招待费纳税调整额；（2）计算公益性捐赠纳税调整额；（3）计算其他各项纳税调整额（不含预提费用）；（4）计算2025年度应纳税所得额；（5）计算2025年度应纳企业所得税额，并考虑税额抵免优惠。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C2.答案：B3.答案：C4.答案：A解析：小规模纳税人按照3%征收率计税。应纳税额＝30.3÷5.答案：C6.答案：A解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得提取折旧；未投入使用的房屋可以计提折旧。经营租赁租入固定资产、已提足折旧继续使用固定资产、单独估价入账土地均不得计提折旧。7.答案：C解析：税务检查时发现纳税人逃避纳税义务且有转移、隐匿迹象的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取税收保全措施，包括冻结存款、查封扣押财产。A、B属于强制执行措施。8.答案：B9.答案：A10.答案：B11.答案：C12.答案：B13.答案：C解析：向投资者支付的股息、红利属于利润分配，企业所得税税款、税收滞纳金均不得税前扣除。银行罚息属于经营性罚款，可以扣除。14.答案：B15.答案：B16.答案：B17.答案：B18.答案：D解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收，实际税负为5%。应纳税额＝100×19.答案：D20.答案：A二、多项选择题1.答案：ABC解析：餐饮服务属于生活服务业，不属于现代服务业。2.答案：ABCD解析：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。3.答案：ABCD解析：上述各项均属于个人所得税法规定的免税项目。4.答案：ABCD解析：税务师从事涉税专业服务应当遵循自愿委托、依法服务、独立公正、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。5.答案：ABCD解析：以上凭证均可以按规定计算抵扣增值税进项税额。6.答案：ABC解析：税务师执业风险主要来源于委托人、税务师事务所及税务师自身、外部环境等方面。税务机关不构成税务师执业风险的直接来源。7.答案：ABCD解析：以上均属于税务登记内容发生变化，应当办理变更税务登记。8.答案：ABCD解析：国家机关、人民团体、军队自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产等，均免征房产税。9.答案：ABCD解析：以上均属于不得抵扣进项税额的情形。10.答案：ABC解析：D项不准确，符合条件的非营利组织的收入免税，并非全部收入免税。三、简答题1.答案：不正确。增值税方面，将自产货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售，计算销项税额，销项税额＝100×解析：增值税视同销售行为包括将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。企业所得税中，企业将资产移送他人用于对外捐赠等，应当视同销售确定收入。2.答案：可以抵扣。根据增值税政策，自2020年3月1日起，取消增值税专用发票等扣税凭证的认证、确认期限。纳税人取得的增值税专用发票等扣税凭证，可在以后月份确认用途并按规定计算抵扣，但需确保购进货物、服务不属于不得抵扣情形。解析：原规定发票认证期限为360天，现已取消，纳税人不再受期限限制。3.答案：经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。适用5%-35%的超额累进税率。业主本人的费用扣除标准为每年6万元，以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，但可按规定扣除基本减除费用等费用。4.答案：税务机关可责令企业限期补缴税款和滞纳金。企业计算错误导致少缴税款，不属于偷税，税务机关可追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金，追征期一般为3年，特殊情况下可延长至5年。因此，企业应补缴税款10万元，并按规定加收滞纳金。解析：根据税收征管法，因纳税人计算错误等失误造成未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。5.答案：纳税人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。对各级税务机关的行政行为不服的，可以向上一级税务机关申请行政复议；对税务所（分局）等派出机构作出的行政行为不服的，可以向设立该派出机构的税务机关申请行政复议。申请条件包括：有明确的申请人、被申请人，有具体的复议请求和事实根据，属于复议范围，并在法定期限内提出。解析：行政复议程序是保护纳税人合法权益的重要途径，申请需符合法定条件和期限。四、综合分析题1.答案：（1）销项税额＝104+5.65/(1+13%)×13%+100×13%＝104+0.65+13＝117.65万元。（2）可抵扣进项税额＝65+1.8+(200+40)×13%＝66.8+31.2＝98万元。（3）进项税额转出＝30×13%＝3.9万元。（4）应纳增值税＝销项税额-可抵扣进项税额+进项税额转出＝117.65-98+3.9＝23.55万元。解析：销售包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算