2026年税务师涉税服务实务题库试题附答案完整版

2026年税务师涉税服务实务题库试题附答案完整版一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列业务中，不属于《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的涉税专业服务范围的是（）。A.增值税一般纳税人纳税申报代理B.企业研发费用加计扣除的专项鉴证C.受托为个体工商户办理日常会计核算业务D.接受税务机关委托开展企业所得税纳税情况审查2.关于全面数字化的电子发票（以下简称数电票）的开具管理，下列说法正确的是（）。A.开具数电票必须使用税控专用设备或税务UKeyB.数电票的单张开票最高限额由税务机关按票面额度审批C.试点纳税人可通过电子发票服务平台直接开具数电纸票D.向个人消费者销售货物不得开具数电票3.纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳后逾期仍未缴纳，经县以上税务局（分局）局长批准，可采取的强制执行措施是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.通知出境管理机关阻止纳税人法定代表人出境4.纳税信用评价中，新设立企业在首次办理涉税事宜后一个评价年度内无税收违法违规行为的，纳税信用级别直接判定为（）。A.A级B.B级C.M级D.C级5.下列关于涉税鉴证业务的表述中，正确的是（）。A.涉税鉴证业务的委托人必须是被鉴证人B.税务师事务所可以承接任何单位和个人委托的涉税鉴证业务C.涉税鉴证业务报告应当由项目负责人签字并加盖税务师事务所公章D.无保留意见的鉴证报告表明鉴证事项完全符合税法规定，不存在任何偏差6.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元，已知小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.7B.14C.28D.567.下列关于增值税视同销售的涉税处理，正确的是（）。A.企业将自产的月饼用于职工福利，无需视同销售缴纳增值税B.企业将外购的钢材用于新建办公楼，无需视同销售缴纳增值税C.企业将委托加工收回的白酒用于业务招待，无需视同销售缴纳增值税D.企业将自产的设备对外投资，无需视同销售缴纳增值税8.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼的是（）。A.加收滞纳金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权9.某个体工商户实行查账征收，2025年度取得经营收入300万元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出20万元。该个体工商户当年计算经营所得个人所得税时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.1.5B.12C.10D.2010.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.应税合同的计税依据为合同所列金额，包括列明的增值税税款B.货物运输合同的计税依据为运输费用、装卸费和保险费的合计数C.营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额D.产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列金额，不包括列明的增值税税款11.税务机关在税务检查中发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿应纳税商品的迹象，税务机关可采取的措施是（）。A.核定应纳税额B.责令缴纳税款C.税收保全措施D.强制执行措施12.下列各项中，属于税务师职业道德中“独立性”要求的是（）。A.不得泄露委托人的商业秘密B.保持客观公正，不受委托人或其他方的不当干预C.具备相应的专业能力，不得承接不能胜任的业务D.诚实守信，不得欺诈委托人13.某企业2025年自行计算的利润总额为1000万元，当年发生公益性捐赠支出150万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。该企业当年企业所得税汇算清缴时，公益性捐赠支出应纳税调整的金额为（）万元。A.调增30B.调减30C.调增120D.无需调整14.关于注销税务登记的适用情形，下列说法错误的是（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销，依法终止纳税义务的B.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的C.纳税人被市场监管部门吊销营业执照的D.纳税人变更法定代表人的15.下列关于土地增值税清算的表述中，属于纳税人应当主动进行清算的情形是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为85%C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的16.下列企业中，不得享受研发费用加计扣除政策的是（）。A.从事电子设备制造的科技型中小企业B.从事软件开发的高新技术企业C.从事烟草制品生产的企业D.从事机械设备研发的一般工业企业17.关于数电票的红冲处理，下列说法正确的是（）。A.数电票红冲后，对应的开票额度将同步调减B.只有开票方才可以发起数电票红冲申请C.未入账的数电票红冲，无需受票方确认D.红冲数电票必须退回原纸质发票的全部联次18.某个人独资企业2025年度经营所得应纳税所得额为200万元，该企业投资者个人应缴纳的个人所得税为（）万元（经营所得适用5%-35%超额累进税率，全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500元）。A.63.45B.70C.65.5D.3519.下列关于纳税申报管理的说法，正确的是（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无需办理纳税申报C.实行定期定额征收方式的纳税人，可实行简易申报、简并征期等申报方式D.纳税人因不可抗力不能按期申报的，可在不可抗力消除后15日内办理延期申报20.涉税专业服务机构应当于每年（）前，向主管税务机关报送年度涉税专业服务总体情况表。A.3月31日B.5月31日C.6月30日D.12月31日二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于税务师事务所在承接涉税专业服务业务时应当考虑的因素有（）。A.委托事项是否属于涉税专业服务范围B.本所是否具备相应的专业胜任能力C.本所及承办人员是否能够保持独立性D.委托人的纳税信用级别是否为A级E.委托人提供的基础资料是否真实、完整2.关于增值税小规模纳税人2025年的税收优惠政策，下列说法正确的有（）。A.月销售额10万元（含本数）以下的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税D.月销售额超过10万元的，全额计算缴纳增值税，不得扣除销售不动产的销售额E.小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或按季申报纳税3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，符合2025年政策规定的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元B.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元C.独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月E.大病医疗专项附加扣除限额为每年60000元4.税务机关作出的下列行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.加收滞纳金C.没收违法所得D.停止出口退税权E.核定应纳税额5.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等C.房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除D.与转让房地产有关的税金包括印花税、城市维护建设税、教育费附加E.对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除6.下列关于数电票入账归档的说法，正确的有（）。A.单位可以仅使用数电票电子件进行报销入账归档B.数电票电子件与纸质件具有同等法律效力C.单位收到数电票后，必须打印纸质件作为记账凭证附件D.纳税人可通过全国增值税发票查验平台下载数电票的电子件E.电子会计凭证的归档期限按照会计档案管理有关规定执行7.下列各项中，属于企业所得税年度纳税申报时应当视同销售确认收入的有（）。A.将自产货物用于市场推广B.将外购货物用于职工福利C.将自产货物用于连续生产应税产品D.将自有房产对外捐赠E.将自产货物用于本企业办公楼建设8.税务行政复议期间，发生下列情形的，行政复议中止的有（）。A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人的C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释的E.行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的9.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价计征房产税的计税依据是房产原值，不包括土地价款B.从租计征房产税的计税依据是房产租金收入，不包括增值税C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税D.对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税E.对以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计征房产税10.下列关于涉税专业服务法律责任的表述中，正确的有（）。A.涉税专业服务机构出具虚假涉税文书，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由涉税专业服务机构补缴税款、滞纳金B.税务师事务所未按照规定报送相关信息的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可处以1000元以上1万元以下罚款C.涉税专业服务机构违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税专业服务机构处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款E.涉税专业服务机构被纳入涉税服务失信名录的，期限为2年三、简答题（每题8分，共40分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月将一批自产的家电用于职工福利，该批家电的生产成本为80万元，市场不含税售价为100万元，适用的增值税税率为13%。甲公司会计核算时未确认收入，直接按成本结转至应付职工薪酬。要求：（1）判断甲公司的增值税和企业所得税处理是否正确，并说明理由。（2）写出相应的纳税调整分录（仅考虑税款，不考虑利润分配等后续结转）。借：应付职工薪酬130000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130000②补提企业所得税（适用25%税率，不考虑其他调整事项）：借：以前年度损益调整50000

贷：应交税费——应交企业所得税50000解析：本题考核增值税与企业所得税视同销售的规则差异，需注意自产货物用于集体福利在两个税种中均需视同销售，会计上若未确认收入，需同步调整税款。2.某涉税专业服务机构接受乙公司委托，为其办理2025年度企业所得税年度纳税申报代理业务。要求：根据涉税专业服务监管相关规定，说明该机构在承接业务前应当完成的核心工作。3.丙公司为房地产开发企业，开发的A项目于2025年达到土地增值税清算条件，丙公司委托税务师事务所进行土地增值税清算鉴证。要求：根据土地增值税相关规定，列示土地增值税清算时房地产开发成本的具体明细项目。4.丁个体工商户实行查账征收，主营餐饮服务，2025年度有关经营情况如下：（1）取得餐饮服务收入500万元；（2）发生成本费用共计380万元，其中包括：实际支付给业主的工资12万元，支付给员工的合理工资薪金共计80万元，发生的与生产经营有关的业务招待费10万元，发生的广告费和业务宣传费80万元。已知：个体工商户业主的费用扣除标准为每年6万元，业务招待费按发生额的60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。要求：计算丁个体工商户2025年度经营所得应缴纳的个人所得税（经营所得适用5%-35%超额累进税率，全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500元）。5.戊公司因涉嫌虚开增值税专用发票被主管税务机关稽查，2026年2月15日收到税务机关送达的《税务行政处罚决定书》，决定对其处以50万元罚款，戊公司对处罚决定不服，拟申请税务行政复议。要求：根据税务行政复议相关规定，回答下列问题：（1）戊公司应当在什么期限内提出行政复议申请？（2）戊公司应当向哪个税务机关提出行政复议申请？（3）行政复议期间，罚款的执行是否停止？有哪些情形可以停止执行？四、综合分析题（每题25分，共50分）1.某市A工业企业为增值税一般纳税人，主营机械设备的生产与销售，适用的企业所得税税率为25%，2025年度自行核算的利润总额为1200万元，已预缴企业所得税240万元。2026年1月，该企业委托某税务师事务所对2025年度企业所得税进行汇算清缴鉴证，税务师发现以下业务情况：（1）1月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款480万元，税额62.4万元，当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。税法上选择享受固定资产一次性税前扣除政策。（2）3月将自产的一批设备通过公益性社会组织捐赠给山区学校，该批设备成本为80万元，市场不含税售价为100万元，企业会计处理为：借记“营业外支出”93万元，贷记“库存商品”80万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元。（3）全年发生销售费用300万元，其中广告费和业务宣传费220万元；全年管理费用180万元，其中业务招待费25万元，研发费用100万元（未形成无形资产，计入当期损益，属于非负面清单行业，符合加计扣除条件）。（4）全年计入成本费用的合理工资薪金总额为600万元，发生职工福利费90万元，职工教育经费50万元，拨缴工会经费10万元（已取得工会经费收入专用收据）。（5）取得国债利息收入20万元，取得居民企业股息红利收入30万元（持股时间满12个月）。（6）因逾期缴纳税款，被税务机关加收滞纳金5万元，已计入营业外支出。已知：该企业当年主营业务收入为1800万元，其他业务收入为200万元；广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除比例分别为14%、8%、2%。要求：（1）逐项分析上述业务的企业所得税纳税调整情况，计算各项业务的调增或调减金额。（2）计算该企业2025年度应纳税所得额。（3）计算该企业2025年度应补缴（或应退）的企业所得税税额。（4）写出企业所得税汇算清缴退税的会计分录。借：应交税费——应交企业所得税746250

贷：以前年度损益调整746250

借：以前年度损益调整746250

贷：利润分配——未分配利润746250解析：本题为企业所得税汇算清缴综合题，核心考点包括固定资产加速折旧、视同销售、公益性捐赠、业务招待费与广宣费扣除基数、研发费用加计扣除、职工薪酬三项经费、免税收入、税收滞纳金等，需准确把握各项目的调整规则和逻辑关系。2.某市B房地产开发公司为增值税一般纳税人，2020年通过“招拍挂”方式取得一宗土地使用权，支付地价款及相关税费共计1200万元，用于开发普通标准住宅项目，该项目于2025年10月全部竣工并完成销售，共取得不含税销售收入5000万元。已知该项目相关成本费用如下：（1）房地产开发成本共计2000万元，其中：土地征用及拆迁补偿费300万元，前期工程费200万元，建筑安装工程费1000万元，基础设施费300万元，公共配套设施费150万元，开发间接费用50万元。（2）房地产开发费用共计500万元，其中：利息支出200万元（能够按转让房地产项目计算分摊，并能提供金融机构贷款证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率），其他开发费用300万元。（3）转让环节缴纳的相关税金共计30万元（不含增值税，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）。已知：当地政府规定，利息支出能够提供金融机构证明的，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除；不能提供证明的，按10%以内扣除。房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。要求：（1）计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（2）计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用。（3）计算土地增值税时，允许扣除的项目金额合计。（4）计算该项目应缴纳的土地增值税税额。（5）该房地产开发企业在办理土地增值税清算时，应当向税务机关报送哪些核心资料？参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：涉税专业服务的法定范围包括纳税申报代理、涉税鉴证、纳税情况审查等8类，代理会计核算（记账）属于会计服务范畴，不属于法定涉税专业服务业务。2.答案：C解析：选项A，数电票无需依托税控设备，纳税人通过电子发票服务平台即可开具；选项B，数电票实行开票额度动态管理，无单张票面限额概念，税务机关核定纳税人的总授信额度；选项D，向个人消费者销售货物可按规定开具数电票（无需填写纳税人识别号）。3.答案：C解析：选项A、B属于税收保全措施；选项D属于出境清税措施，不属于强制执行措施。强制执行措施包括：扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或变卖财产抵缴税款。4.答案：C解析：未发生纳税信用失信行为的新设立企业、评价年度内无生产经营业务收入的企业，纳税信用等级直接判定为M级。5.答案：C解析：选项A，委托人可以是被鉴证人，也可以是第三方（如股东、税务机关）；选项B，税务师事务所承接业务需满足专业胜任能力、独立性等要求，并非所有业务都可承接；选项D，无保留意见是指鉴证事项在所有重大方面符合税法规定，不代表完全无偏差。6.答案：B解析：应纳税额=2807.答案：B解析：选项A、C、D，将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送均需视同销售；选项B，外购货物用于应税项目（办公楼属于增值税应税项目），进项税额可抵扣，无需视同销售。8.答案：A解析：对税务机关作出的征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、税率、加收滞纳金、扣缴税款等）不服的，适用“复议前置”规则，必须先提起税务行政复议，对复议结果不服的再提起行政诉讼。选项B、C、D属于行政处罚，可直接提起行政诉讼。9.答案：A解析：个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际发生额的60%=20×6010.答案：D解析：选项A，应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款；选项B，货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费和保险费；选项C，营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额的增加部分，按年计征。11.答案：C解析：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在纳税期之前可责令限期缴纳；限期内发现有明显转移、隐匿财产迹象的，可责成提供纳税担保；不能提供担保的，经批准可采取税收保全措施。12.答案：B解析：选项A属于保密义务；选项C属于专业胜任能力要求；选项D属于诚信要求。13.答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=1000×1214.答案：D解析：选项D，变更法定代表人属于变更税务信息的情形，无需办理注销税务登记。15.答案：A解析：选项B、C、D属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。16.答案：C解析：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等属于研发费用加计扣除的负面清单行业，不得享受加计扣除政策。17.答案：C解析：选项A，数电票红冲后，开票额度将同步恢复，不是调减；选项B，开票方和受票方均可发起红冲申请；选项D，数电票（含电票和纸票）红冲无需退回原发票联次。18.答案：A解析：应纳税额=2000000×3519.答案：C解析：选项A，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；选项B，享受减免税待遇的，在减免税期间也需办理纳税申报；选项D，不可抗力消除后10日内办理，不是15日。20.答案：A解析：根据《涉税专业服务监管办法（试行）》规定，涉税专业服务机构应当于每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。---二、多项选择题1.答案：ABCE解析：选项D，委托人的纳税信用级别仅影响业务风险评估，不是承接业务的必要考虑因素。2.答案：ABCE解析：选项D，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。3.答案：ABCD解析：选项E，大病医疗专项附加扣除限额为每年80000元（个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除）。4.答案：ACD解析：选项B属于征税行为，选项E属于税款征收措施，均不属于行政处罚。税务行政处罚的种类包括：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。5.答案：ABE解析：选项C，房地产开发费用的扣除分两种情况：能够按项目分摊利息并提供金融机构证明的，利息据实扣除，其他开发费用按合计数的5%以内扣除；不能提供证明的，按合计数的10%以内扣除，并非一律按10%扣除。选项D，房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税已计入税金及附加并在开发费用中扣除，不得再单独作为税金扣除，该表述未区分主体，不准确。6.答案：ABDE解析：选项C，单位可以选择使用电子件或纸质件作为报销入账依据，无需强制打印纸质件，符合条件的单位可直接使用电子件归档。7.答案：ABD解析：选项C、E，资产所有权未发生转移，属于内部处置资产，不视同销售；选项A、B、D，资产所有权发生转移，应当视同销售确认收入。8.答案：ABD解析：选项C、E属于行政复议终止的情形。9.答案：BCDE解析：选项A，从价计征房产税的计税依据是房产原值，房产原值应包含为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。10.答案：BCDE解析：选项A，纳税人未缴或少缴税款的，仍由纳税人承担补缴税款、滞纳金的责任，涉税专业服务机构承担相应的罚款责任。---三、简答题1.答案：（1）增值税和企业所得税处理均不正确，理由如下：①增值税方面：将自产货物用于集体福利属于增值税视同销售情形，应按照市场公允价格计算增值税销项税额，甲公司未计提销项税额的做法错误。应补提销项税额=100②企业所得税方面：将自产货物用于职工福利，资产所有权属已发生改变，不属于内部处置资产，应视同销售确认应税收入并结转成本。甲公司未做视同销售纳税调整的做法错误。应调增视同销售收入100万元，调增视同销售成本80万元，合计调增应纳税所得额20万元。（2）纳税调整分录：①补提增值税销项税额：2.答案：承接企业所得税年度纳税申报代理业务前，应当完成以下核心工作：（1）业务情况调查：初步了解委托人的经营规模、行业特点、会计核算基础、纳税信用级别、以前年度纳税申报情况等基本信息；（2）合规性评估：确认委托事项属于法定涉税专业服务范围，不存在违反法律法规的情形；（3）专业胜任能力评估：确认本所是否配备熟悉对应行业政策、企业所得税申报规则的专业人员，是否能够在规定期限内完成业务；（4）独立性评估：核查本所及承办人员与委托人之间是否存在可能影响独立性的经济利益、关联关系等，确保能够保持客观公正；（5）业务约定：与委托人就业务范围、双方权利义务、收费标准、保密义务、责任划分等条款充分沟通，签订正式业务约定书；（6）风险评估：初步识别业务风险点，制定初步业务计划。解析：业务承接是涉税专业服务风险防控的第一道关口，核心是确保业务合法、机构胜任、双方权责清晰。3.答案：土地增值税清算中的房地产开发成本，是指房地产开发项目实际发生的成本，具体包括：（1）土地征用及拆迁补偿费：包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等；（2）前期工程费：包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出；（3）建筑安装工程费：指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，或以自营方式发生的建筑安装工程费；（4）基础设施费：包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出；（5）公共配套设施费：包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出；（6）开发间接费用：指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。解析：房地产开发成本是土地增值税清算的核心扣除项目，需与房地产开发费用（期间费用性质）严格区分。4.答案：（1）业主工资不得在经营所得税前扣除，应调增应纳税所得额12万元；（2）业务招待费调整：实际发生额的60%=10×60%=（3）广告费和业务宣传费调整：扣除限额=500×15（4）全年应纳税所得额=500（5）应缴纳个人所得税=1385000×35解析：个体工商户经营所得计算的核心规则：业主工资不得税前扣除，需单独扣除每年6万元的费用减除标准；业务招待费、广宣费的扣除逻辑与企业所得税类似，但计算基数为经营收入总额。5.答案：（1）申请期限：戊公司应当自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，即2026年2月15日起60日内。（2）管辖机关：对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。因此戊公司应当向作出处罚决定的主管税务机关的上一级税务局申请行政复议。（3）行政复议期间，罚款的执行原则上不停止。有下列情形之一的