2026年电大税收学专业《税务筹划》模拟试题及答案

2026年电大税收学专业《税务筹划》模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.税务筹划的根本特征是（）。A.合法性B.欺骗性C.隐蔽性D.滞后性答案A2.下列各项中，属于税务筹划核心目标的是（）。A.逃税B.漏税C.实现企业价值最大化D.骗取税收优惠答案C3.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20答案B4.某企业为高新技术企业，其适用的企业所得税优惠税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案C5.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，其增值税计税销售额为（）。A.折扣后的销售额B.扣除折扣额前的销售额C.双方协商的销售额D.税务机关核定的销售额答案A6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案B7.自2023年1月1日起，个人所得税专项附加扣除中的子女教育标准为每个子女每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000答案C8.消费税属于价内税，其计税依据中不应包含（）。A.销售额B.销售数量C.组成计税价格D.增值税税额答案D9.土地增值税实行的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案C10.关于固定资产折旧的税务筹划，下列说法正确的是（）。A.缩短折旧年限一定能使企业整体税负最低B.加速折旧法在资产使用前期可以加大折旧额，递延缴纳企业所得税C.所有企业都必须采用直线法计提折旧D.税法规定的折旧年限绝对不可改变答案B二、多项选择题（每题2分，共10分）1.税务筹划的特点主要包括（）。A.合法性B.事前性C.目的性D.风险性答案ABCD2.增值税一般纳税人发生的下列项目中，其进项税额不得抵扣的有（）。A.购进的餐饮服务B.购进的贷款服务C.购进用于职工福利的货物D.购进用于生产免税项目的原材料答案ABCD3.企业所得税的税收优惠方式包括（）。A.免税收入B.减计收入C.加计扣除D.加速折旧答案ABCD4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案ABCD5.税务筹划的基本方法有（）。A.利用税收优惠政策B.纳税期的递延C.转让定价筹划D.逃避缴纳税款答案ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.税务筹划与偷税、逃税的本质区别在于其合法性。答案正确2.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。答案正确3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。答案正确4.小规模纳税人购买货物取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。答案错误5.个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。答案正确6.委托加工的应税消费品，由受托方交货时代收代缴消费税。如果受托方是个体工商户，则由委托方在所在地缴纳消费税。答案正确7.企业所得税法规定，企业安置残疾人员就业的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。答案正确8.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。答案错误9.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。答案错误10.纳税人销售自产货物并同时提供建筑服务，应分别核算货物销售额和建筑服务销售额，分别适用不同的税率征收增值税。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税务筹划的合法性原则。答案合法性原则是指税务筹划必须在税收法律许可的范围内进行。纳税人只能在法律允许的范围内通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，来达到税负最低的目的。具体表现为：其一，税务筹划必须符合国家税法规定，不能违反税法；其二，税务筹划不仅要符合形式上的法律规定，还要符合实质课税要求，不能滥用税法漏洞进行恶意避税。2.增值税纳税人如何进行纳税人身份的税务筹划？答案增值税纳税人身份筹划主要是通过比较一般纳税人和小规模纳税人的税负无差别点来进行。当企业可抵扣进项税额占销售额的比重较高时，一般纳税人的实际税负可能低于小规模纳税人；反之，如果企业可抵扣进项税额较少，小规模纳税人的税负可能更低。因此，企业在设立或经营时，若预计进项税额充裕，可选择一般纳税人身份；若进项税额较少且年销售额未超过一般纳税人标准，可选择登记为小规模纳税人以降低整体税负。3.简述企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠政策内容。答案企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。该政策旨在鼓励企业加大研发投入，促进技术创新。4.简述转让定价在税务筹划中的作用及风险。答案作用：通过关联企业之间转让定价，将利润从高税率地区转移至低税率地区，从而降低企业集团整体税负。风险：转让定价是税务机关反避税的重点关注对象。如果转让定价明显不符合独立交易原则，税务机关有权按照合理方法进行调整，并补征税款及加收利息。因此，企业在运用转让定价时，需遵循独立交易原则，保留充分的同期资料备查。五、计算与案例分析题（共50分）1.（15分）某商贸公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，城市维护建设税及教育费附加合计12%。2026年5月，公司计划销售一批商品，不含税售价1000万元，不含税进价600万元（已取得增值税专用发票）。现有两个促销方案供选择：方案一：直接按80%价格销售（即8折销售）。折扣额与销售额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。方案二：“买一赠一”，购买1000万元商品，赠送200万元同类商品。总成本为800万元，开具发票时将1000万元和200万元的商品分别列明，总金额为1000万元（即按5:1比例分摊确认收入）。要求：计算两个方案的增值税及附加、企业所得税，并比较哪个方案更优。（计算结果保留两位小数）答案：方案一：增值税销项税额=1000×进项税额=600×应交增值税=104−城建税及附加=26×会计利润=800−企业所得税=196.88×税后利润=196.88−方案二：增值税销项税额=1000×进项税额=800×应交增值税=130−城建税及附加=26×会计利润=1000−企业所得税=196.88×税后利润=196.88−结论：两个方案的税负及税后利润完全相同。方案二通过在同一张发票上按比例分摊销售额，避免了无偿赠送视同销售的风险，达到了与折扣销售相同的税务筹划效果。若在发票开具上无法满足方案二的要求，则方案一更优。2.（15分）某企业2026年预计全年实现利润总额2000万元（未考虑捐赠支出）。为提升社会形象，拟向符合条件的慈善机构进行公益性捐赠250万元。假设无其他纳税调整项目。要求：分析该捐赠方案对企业所得税的影响，并提出税务筹划建议。（计算结果保留两位小数）答案：(1)影响分析：公益性捐赠扣除限额=2000×实际捐赠250万元，超过限额10万元，需进行纳税调增。应纳税所得额=2000+应交企业所得税=2010×(2)筹划建议：企业可以调整捐赠金额为240万元，使得捐赠额在限额内全额扣除。调整后应纳税所得额=2000万元。应交企业所得税=2000×可节税502.5−或者，企业可将超过限额的10万元捐赠推迟到下一年度进行，以确保当年捐赠全额税前扣除，同时递延了纳税义务。3.（20分）甲公司是一家高新技术企业，适用的企业所得税税率为15%。2026年初，公司计划购入一台新设备，不含税价款400万元，增值税52万元，预计使用年限5年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。公司预计每年实现未扣除折旧前的利润1000万元。要求：(1)若选择按5年直线法计提折旧，计算第1年的折旧额和应交企业所得税。(2)若享受一次性税前扣除政策（假设当年一次性计入成本费用），计算第1年的应交企业所得税。(3)假设银行贷款年利率为10%，分析哪种折旧方式对企业更有利。（计算结果保留两位小数）答案：(1)直线法计提折旧：残值=400×年折旧额=