2026年会计职称《中级审计》考前强化试卷

2026年会计职称《中级审计》考前强化试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.在现代审计模式下，注册会计师实施审计的目标是A.对被审计单位会计报表的合法性、恰当性发表意见B.查出被审计单位所有的舞弊行为C.确保被审计单位财务报表绝对准确D.验证被审计单位内部控制制度的有效性2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，但证据的适当性包括相关性和A.真实性B.合法性C.可靠性D.完整性3.下列各项中，不属于审计工作底稿归档工作的组成部分是A.归档期限B.归档管理C.标识和复核D.将审计工作底稿归整为最终审计档案4.在风险评估阶段，注册会计师通常实施的审计程序不包括A.分析程序B.控制测试C.函证D.询问5.下列有关审计独立性的表述中，正确的是A.注册会计师可以接受客户的馈赠，但价值不应过高B.注册会计师可以在不告知客户的情况下接受与客户有密切关系的第三方提供的免费服务C.注册会计师所在的会计师事务所不得为上市公司提供代编财务报表服务D.注册会计师在执行审计业务时，不得有损害独立性的行为6.审计人员对库存现金进行监盘时，通常要求被审计单位在监盘前将所有现金及支票存入保险柜，并在A.上午上班前或下午下班时进行B.上午上班后或下午下班前进行C.任何时间进行D.财务人员不在场时进行7.关于存货监盘，下列说法正确的是A.存货监盘主要是对存货的数量和状况进行审计程序B.注册会计师必须亲自参与被审计单位的存货盘点C.对于价值较高的存货，注册会计师可以仅实施实质性分析程序D.存货监盘时，注册会计师只需关注存货的数量，无需关注存货的状况8.注册会计师在对应收账款进行函证时，下列做法中错误的是A.函证应以被审计单位的名义进行B.询证函由注册会计师直接控制C.对于金额重大的应收账款，应当采用积极式函证D.如果未收到回函，注册会计师可以不实施替代程序9.在审计销售与收款循环时，注册会计师应当重点审计收入的确认时点。根据企业会计准则，下列关于收入确认时点的说法中，正确的是A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受交付时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入10.下列各项中，不属于采购与付款循环审计的重点内容的是A.应付账款的发生和偿还记录B.固定资产的折旧计提C.存货的监盘D.预付账款的转销11.注册会计师在审计固定资产时，发现某项固定资产本年折旧计提金额明显减少，但固定资产原值未变，最可能的原因是A.固定资产使用寿命预期数与原先估计数有重大差异B.固定资产预计净残值发生变更C.固定资产使用强度增加D.固定资产减值准备转回12.关于长期借款的审计，下列说法中错误的是A.应当检查长期借款的利息资本化金额是否正确B.应当检查长期借款的借款费用是否在符合规定时计入相关资产成本C.应当检查长期借款的抵押、担保情况D.对于期末余额较大的长期借款，可以不进行函证13.如果注册会计师在审计过程中注意到某些事项，认为管理层对会计报表的编制存在严重误导，但对会计报表的影响可能尚未达到“重大”的程度，注册会计师应当A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.在审计报告中增加强调事项段14.在审计报告的“意见段”中，如果注册会计师出具的是保留意见的审计报告，下列表述中正确的是A.会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况B.除可能存在的影响外，会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况C.会计报表没有在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况D.会计报表未能公允反映被审计单位的财务状况15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，且该错报对会计报表的影响已达到“重大”的程度，注册会计师应当A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.在审计报告中增加强调事项段16.审计重要性是注册会计师在审计过程中运用职业判断确定的一个水平，其作用不包括A.确定审计程序的性质、时间和范围B.评价已识别的错报对审计意见的影响C.判断被审计单位会计报表是否合法合规D.衡量审计成本的高低17.下列有关审计风险的表述中，正确的是A.审计风险等于重大错报风险乘以检查风险B.审计风险等于重大错报风险除以检查风险C.审计风险等于重大错报风险加检查风险D.审计风险与重大错报风险成正比，与检查风险成反比18.会计师事务所质量控制准则要求建立分级复核制度，下列关于复核的表述中，错误的是A.项目合伙人应当对审计工作底稿进行复核B.督导人员应当在出具审计报告前，对审计工作底稿进行复核C.会计师事务所应当指定主任会计师或副主任会计师对审计工作底稿进行最终复核D.项目合伙人复核的层级高于督导人员复核的层级19.下列各项中，属于注册会计师在执行审计工作时应当保持的职业怀疑态度的是A.假设管理层诚实守信，不存在舞弊行为B.假设已获取的审计证据是可靠的C.对引起怀疑的迹象保持警觉，并作进一步调查D.将审计工作底稿视为最终的审计结论20.注册会计师在确定审计证据的充分性和适当性时，不需要考虑的因素是A.审计风险B.具体审计项目的重要性水平C.被审计单位的内部控制环境D.审计人员的个人喜好二、多项选择题1.审计证据的特性包括A.充分性B.适当性C.合法性D.及时性2.下列审计程序中，属于实质性程序的有A.检查B.重新计算C.重新执行D.分析程序3.注册会计师在实施风险评估程序时，可以采用的分析程序包括A.单项交易或账户余额的分析B.特定项目趋势分析C.财务比率分析D.与竞争对手的财务比率比较4.下列各项中，可能表明被审计单位存在舞弊风险因素的有A.管理层凌驾于内部控制之上B.通货膨胀率波动剧烈C.行业处于衰退期D.被审计单位处于高速成长期5.关于货币资金的审计，下列说法正确的有A.库存现金的监盘通常在上午上班前或下午下班时进行B.银行存款的函证应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收C.对于未达账项，注册会计师应检查调节表是否编制正确D.注册会计师对库存现金的监盘可以替代对应收账款的函证6.关于存货监盘，下列说法正确的有A.存货监盘是注册会计师实地盘点存货的程序B.注册会计师在监盘时，应当观察盘点人员的盘点顺序和方法C.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录D.对于委托其他单位保管的存货，注册会计师应当向保管人函证7.在审计销售与收款循环时，注册会计师应当关注收入的确认。下列可能导致收入确认存在重大错报风险的情形有A.在资产负债表日前开具发票，但在资产负债表日前未发货B.将本年度发生的销售退回作为下年度的销售确认C.提供劳务时，在劳务完成时确认收入D.采用分期收款销售方式，在发出商品时确认收入8.下列关于审计报告的表述中，正确的有A.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称和地址以及报告日期B.如果注册会计师出具保留意见的审计报告，应当在意见段中使用“除......的影响外”等术语C.如果注册会计师出具无法表示意见的审计报告，应当在意见段中使用“由于......的影响”等术语D.审计报告的引言段应当说明已审计会计报表的名称、日期和涵盖的期间9.下列情况下，注册会计师可能出具带强调事项段的审计报告的有A.会计报表按照国家统一的会计准则编制，但存在重大不确定性B.会计报表按照企业会计准则编制，但存在连续巨额亏损C.会计报表按照企业会计准则编制，但存在重大关联方交易D.会计报表按照企业会计准则编制，但管理层拒绝出具声明书10.下列关于审计计划的表述中，正确的有A.总体审计策略包括计划审计范围、时间安排和资源调配B.具体审计计划包括计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序C.注册会计师应当在审计过程中，根据审计情况的变化对审计计划进行更新和调整D.具体审计计划比总体审计策略更加详细，具有可操作性三、案例分析题（一）A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表，甲公司为制造业企业。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：1.在审计存货时，A注册会计师发现甲公司期末存货账面价值为5000万元，但存货盘点结果显示实存数量与账面数量存在差异，差异金额为100万元。甲公司管理层解释差异是由于自然损耗和计量误差造成，并已调整账务。但A注册会计师认为该差异金额较大，且可能涉及存货的短缺或毁损。2.在审计收入时，A注册会计师发现甲公司2025年12月31日确认了一笔大额销售，合同约定由甲公司负责安装调试，且安装调试是销售合同的重要组成部分。甲公司管理层依据安装调试进度确认了收入。A注册会计师询问了安装人员，并检查了安装记录，发现安装工作尚未完成，但甲公司已在合同中注明“安装调试不是销售合同的重要组成部分”。3.在审计应收账款时，A注册会计师对金额最大的五家客户进行了函证，其中两家客户回函金额与甲公司账面金额存在差异，差异原因主要是甲公司已发货但客户尚未入账。A注册会计师对这两家客户实施了替代程序，检查了发货单和验收单，确认交易真实发生。要求：1.针对事项1，A注册会计师应当实施哪些进一步审计程序？2.针对事项2，A注册会计师应如何判断甲公司收入确认的时点是否恰当？请说明理由。3.针对事项3，如果A注册会计师未收到回函，应实施哪些替代程序？（二）B注册会计师负责审计乙公司2025年度财务报表。乙公司主要从事房地产开发业务，2025年乙公司开发的一处楼盘因质量问题被大量业主投诉，并面临巨额赔偿风险。乙公司计提了预计负债500万元，但B注册会计师认为计提金额不足，乙公司管理层坚持不调整。此外，乙公司2025年向其控股股东Z公司销售了一批存货，金额为1000万元，该交易价格远高于公允价值，但乙公司将其作为正常的商品销售进行了核算。要求：1.针对预计负债问题，B注册会计师应如何处理？请说明理由。2.针对向Z公司销售存货的交易，B注册会计师应如何识别该交易可能存在的错报风险？请说明理由。3.如果B注册会计师认为乙公司管理层对会计报表的编制存在严重的误导，且该误导对会计报表的影响重大，但不具备披露条件，B注册会计师应出具何种类型的审计报告？请写出该报告意见段的措辞。（三）C注册会计师负责审计丙公司2025年度财务报表。丙公司内部控制存在以下缺陷：1.采购与付款循环中，采购申请单由采购部经理审批，但验收单由仓库保管员验收，仓库保管员同时负责登记存货台账。采购部经理、仓库保管员和财务部会计由同一人兼任。2.销售与收款循环中，赊销审批权限由销售部经理一人掌握，未设置信用管理部门进行独立评估。3.货币资金管理中，支票由出纳员保管，且出纳员负责登记现金日记账和银行存款日记账，并定期与会计主管核对，但会计主管由出纳员的亲属担任。要求：1.请分别指出上述内部控制缺陷可能导致哪些风险？2.针对采购与付款循环的内部控制缺陷，注册会计师通常应实施的审计程序有哪些？3.针对销售与收款循环的内部控制缺陷，注册会计师应如何评估控制风险？试卷答案一、单项选择题1.A解析：现代审计模式下，注册会计师实施审计的目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。2.C解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，适当性则关注证据的质量。3.B解析：审计工作底稿的归档工作包括确定归档期限、标识和复核、将审计工作底稿归整为最终审计档案。归档管理通常不属于归档工作的组成部分。4.B解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。控制测试属于进一步审计程序。5.D解析：注册会计师在执行审计业务时，必须保持独立性，不得有损害独立性的行为。A、B、C选项均违反独立性原则。6.A解析：库存现金通常在上午上班前或下午下班时进行盘点，以确保现金处于静止状态。7.A解析：存货监盘是注册会计师实地盘点存货，以确定存货数量和状况的程序。注册会计师必须亲自参与或观察盘点过程，高价值存货也不能仅凭分析程序替代监盘，存货状况也需关注。8.D解析：对于未收到回函的应收账款，注册会计师必须实施替代程序（如检查发货单、验收单、银行记录等），不能直接放弃。9.A解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续，即风险和报酬转移时确认收入。10.C解析：存货的监盘主要属于存货审计的范畴，而非采购与付款循环的审计重点。采购与付款循环的重点是采购申请、验收、付款、应付账款等。11.A解析：固定资产折旧减少通常是因为固定资产使用寿命预期数与原先估计数有重大差异，需要调整折旧年限。12.D解析：对于期末余额较大的长期借款，注册会计师必须进行函证，以验证其真实性和完整性。13.D解析：如果管理层对会计报表的编制存在严重误导，但对会计报表的影响可能尚未达到“重大”的程度，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段。14.B解析：保留意见审计报告的意见段通常表述为“除......的影响外，会计报表在所有重大方面公允反映了......”。15.C解析：如果被审计单位存在重大错报且拒绝调整，且该错报对会计报表的影响已达到“重大”的程度，注册会计师应出具否定意见的审计报告。16.D解析：审计重要性是确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报对审计意见影响的工具，不是衡量审计成本高低的标准。17.A解析：审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。18.D解析：复核的层级通常为：项目合伙人复核>督导人员复核>会计师事务所主任会计师或副主任会计师复核。因此D选项表述错误。19.C解析：职业怀疑要求注册会计师对引起怀疑的迹象保持警觉，并作进一步调查，而不是盲目假设管理层诚实或证据可靠。20.D解析：注册会计师在确定审计证据时，应考虑审计风险、重要性水平、内部控制环境等因素，不应考虑个人的喜好。二、多项选择题1.AB解析：审计证据的特性包括充分性和适当性。2.ABCD解析：实质性程序包括检查、重新计算、重新执行和分析程序。3.ABC解析：风险评估程序中的分析程序包括单项交易或账户余额的分析、特定项目趋势分析、财务比率分析。4.ABCD解析：舞弊风险因素包括压力（如行业衰退、高成长）、机会（如内部控制缺陷）、借口（如管理层凌驾于控制之上）。5.ABC解析：注册会计师对库存现金的监盘不能替代对应收账款的函证。ABC均正确。6.ABC解析：对于委托其他单位保管的存货，注册会计师应当向保管人函证，并检查仓储单据。ABC均正确。7.ABC解析：分期收款销售方式下，通常在合同约定的收款日期分期确认收入，而不是在发出商品时确认。A、B、C均可能导致收入确认时点不当。8.ABCD解析：审计报告的结构和内容均包括上述选项内容。9.AB解析：带强调事项段的审计报告通常用于存在重大不确定性（如AB）或连续巨额亏损等情况。10.ABCD解析：审计计划包括总体审计策略和具体审计计划，且需根据情况更新。三、案例分析题（一）1.针对事项1，A注册会计师应当实施以下进一步审计程序：-实施监盘程序，重新盘点存货，确认差异的真实性和原因。-检查存货盘亏报告、审批手续，确认存货短缺是否为正常损耗。-检查生产成本计算单、销售出库单，核实存货减少的真实性，以判断是否存在未记录的存货减少。2.针对事项2，A注册会计师应通过以下方式判断收入确认时点：-检查销售合同条款，明确安装调试是否为合同的重要组成部分。-如果安装调试是合同组成部分，则必须在安装调试完成、验收合格后确认收入；如果安装调试不是组成部分，则应在发出商品时确认收入。-鉴于甲公司合同注明“安装调试不是销售合同的重要组成部分”，但实际正在进行安装，A注册会计师应进一步核实控制权转移时点，判断甲公司是否在控制权转移前确认了收入。若控制权已转移但未安装，则收入确认正确；若安装是关键环节且控制权未转移，则收入确认错误。3.针对事项3，如果A注册会计师未收到回函，应实施以下替代程序：-检查该笔应收账款相关的销售合同、发票、发货单等凭证，核实交易是否真实发生。-检查银行存款进账记录，核实款项是否已收到。（二）1.针对预计负债问题，B注册会计师应处理如下：-乙公司计提的预计负债可能