2026年代理记账从业人员业务考试题库（含答案）

2026年代理记账从业人员业务考试题库（含答案）一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《代理记账管理办法》，代理记账机构应当具备至少（）名持有会计从业资格证书的专职从业人员。A.1名B.2名C.3名D.5名答案：C解析：新修订的《代理记账管理办法》规定，代理记账机构应有3名以上专职从业人员。2.代理记账机构接受委托，应当与委托人签订（）。A.劳动合同B.委托合同C.租赁合同D.担保合同答案：B解析：代理记账机构接受委托应当与委托人签订书面委托合同，明确双方权利义务。3.下列各项中，不属于原始凭证的是（）。A.发票B.领料单C.银行存款余额调节表D.发货票答案：C解析：银行存款余额调节表属于会计档案中的其他会计资料，不是原始凭证。4.根据《会计档案管理办法》，会计凭证、会计账簿的保管期限为（）年。A.10年B.20年C.30年D.永久答案：C解析：现行《会计档案管理办法》规定会计凭证、会计账簿保管期限为30年。5.增值税一般纳税人销售货物适用的基本税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.17%答案：C解析：2019年增值税改革后，销售货物基本税率由16%调整为13%。6.按现行政策，小规模纳税人月销售额不超过（）万元（含本数）免征增值税。A.3万元B.5万元C.10万元D.15万元答案：C解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）免征增值税。7.企业所得税的法定基准税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C解析：企业所得税法定的基准税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受优惠税率。8.代理记账机构应当于每年（）前，向审批机关报送年度工作报告。A.3月31日B.4月30日C.6月30日D.12月31日答案：B解析：《代理记账管理办法》规定，代理记账机构应当于每年4月30日前报送年度工作报告。9.委托人终止委托代理记账时，应当办理（）。A.营业执照变更B.会计工作交接C.税务注销D.银行账户变更答案：B解析：终止委托关系时，委托人应当及时办理会计工作交接手续，代理记账机构应当配合。10.一般纳税人购进农产品用于生产销售13%税率货物，按照（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.11%D.13%答案：B解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。11.下列哪项不属于代理记账机构的业务范围（）。A.根据委托人提供的原始凭证进行会计核算B.对外提供财务会计报告C.代替委托人作出经营决策D.向税务机关提供税务资料答案：C解析：代理记账机构不得代替委托人作出经营决策，其业务范围限于会计核算、报告编制、纳税申报等。12.会计人员参加继续教育，每年累计不少于（）学分。A.24学分B.60学分C.90学分D.120学分答案：C解析：新修订的《会计专业技术人员继续教育规定》，会计专业技术人员每年参加继续教育不少于90学分。13.增值税专用发票由（）统一印制。A.财政部B.国家税务总局C.省级税务局D.中国人民银行答案：B解析：增值税专用发票由国家税务总局统一印制，其他发票由省级税务机关确定。14.下列行为中，属于偷税行为的是（）。A.未按规定期限办理纳税申报B.伪造、变造账簿、记账凭证C.因计算错误少缴税款D.未按规定开具发票答案：B解析：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，属于偷税行为。15.代理记账从业人员应当遵守的职业道德不包括（）。A.诚实守信B.保守秘密C.服从委托人所有要求D.客观公正答案：C解析：代理记账从业人员应当坚持准则，客观公正，不能无条件服从委托人不合法、不合规的要求。16.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3%B.5%C.10%D.12%答案：D解析：《企业所得税法》规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。17.下列项目中，不属于增值税应税销售行为的是（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售服务D.无偿向公益事业提供无偿服务答案：D解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于增值税应税行为。18.会计账簿按用途分类，不包括（）。A.序时账簿B.分类账簿C.备查账簿D.活页账簿答案：D解析：活页账簿是按账簿外形特征分类，不是按用途分类。19.下列关于代理记账的说法，错误的是（）。A.代理记账机构应当具备固定办公场所B.委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管C.代理记账机构可以接受委托对外提供审计报告D.代理记账机构应当保守委托人商业秘密答案：C解析：审计报告是由会计师事务所出具的鉴证报告，代理记账机构无权对外提供审计报告。20.行政管理部门使用的固定资产计提折旧时，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.累计折旧答案：A解析：行政管理部门固定资产折旧计入管理费用；生产车间固定资产折旧计入制造费用。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《代理记账管理办法》，代理记账机构应当具备的条件包括（）。A.有3名以上专职从业人员B.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年C.有健全的代理记账业务内部规范D.有固定的办公场所答案：ABCD解析：四个选项均为《代理记账管理办法》规定的代理记账机构设立条件。2.下列各项中，属于会计档案的有（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.银行存款余额调节表答案：ABCD解析：会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料，银行存款余额调节表属于其他会计资料。3.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计缴增值税的项目有（）。A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.销售2016年4月30日前取得的不动产答案：ABCD解析：一般纳税人提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务以及销售2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法。4.下列属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，而非不征税收入。5.会计人员办理交接时，下列监交方式正确的有（）。A.一般会计人员交接，由会计机构负责人监交B.会计机构负责人交接，由单位负责人监交C.一般会计人员交接，由单位负责人监交D.会计机构负责人交接，必要时由主管单位派人会同监交答案：ABD解析：一般会计人员交接由会计机构负责人监交；会计机构负责人交接由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。6.下列属于增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.通行费电子普通发票答案：ABCD解析：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、通行费电子普通发票均可作为进项税额抵扣凭证。7.下列关于小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准B.实行简易计税，征收率一般为3%C.不得抵扣进项税额D.可以自行开具增值税专用发票答案：ABCD解析：小规模纳税人年应税销售额未超过标准，实行简易计税不得抵扣进项税额，现行政策下可自行开具增值税专用发票。8.代理记账委托合同中应当明确的内容包括（）。A.双方对会计资料真实性、完整性承担的责任B.会计资料传递程序和签收手续C.编制和提供财务会计报告的要求D.会计档案的保管要求及相应的责任答案：ABCD解析：《代理记账管理办法》规定，委托合同应当载明上述事项。9.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.赞助支出D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：以上四项均属于《企业所得税法》第十条规定的不得税前扣除的支出。10.会计职业道德规范包括（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.坚持准则答案：ABCD解析：会计职业道德包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等。三、判断题（每题1分，共10分）1.委托人提供不真实、不完整的原始凭证，代理记账机构据此进行会计核算的，代理记账机构不承担责任。答案：正确解析：根据《代理记账管理办法》，委托人对会计资料的真实性、完整性负责，代理记账机构对此不承担责任。2.代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理纳税申报。答案：正确解析：代理记账机构业务范围包括向税务机关提供税务资料、办理纳税申报等。3.增值税专用发票认证抵扣期限已经取消，纳税人可以随时认证抵扣。答案：正确解析：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号）取消了认证抵扣期限。4.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。答案：正确解析：《会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5.小规模纳税人只能开具普通发票，不得自行开具增值税专用发票。答案：错误解析：现行政策下，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。6.代理记账机构及其从业人员对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。答案：正确解析：代理记账机构及其从业人员应当依法保守委托人的商业秘密，不得泄露。7.企业所得税按年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。答案：正确解析：《企业所得税法》规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年度终了后汇算清缴。8.企业发生的业务招待费，无论金额大小，均可全额在税前扣除。答案：错误解析：企业发生的业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。9.登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔。答案：正确解析：会计账簿登记须使用蓝黑墨水或碳素墨水，特殊情况下可使用红墨水，但不得使用圆珠笔或铅笔。10.会计人员继续教育每年不少于90学分，其中专业科目一般不少于总学分的三分之二。答案：正确解析：《会计专业技术人员继续教育规定》要求每年不少于90学分，专业科目一般不少于60学分。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.某增值税一般纳税人企业，2025年5月发生下列业务：•销售货物取得含税销售额113万元，开具增值税专用发票；•购进原材料取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税额6.5万元，已认证抵扣；•支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税额0.9万元，已认证抵扣。要求：计算该企业5月应缴纳的增值税税额。答案：应缴纳增值税5.6万元。解析：第一步，计算销项税额。含税销售额为113万元，适用税率13%，需要先价税分离：不含税销售额销项税额第二步，计算进项税额。购进原材料增值税额6.5万元，运输费用增值税额0.9万元，均取得专用发票且已认证，可以抵扣：进项税额第三步，计算应纳增值税：应纳增值税2.某小型微利企业2025年度实现会计利润80万元，其中营业外支出中包含通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠的现金20万元。该企业无其他纳税调整项目。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：应缴纳企业所得税4.52万元。解析：第一步，计算公益性捐赠扣除限额：扣除限额实际捐赠20万元超过扣除限额，超过部分20−第二步，调整应纳税所得额：应纳税所得额第三步，适用小型微利企业税收优惠。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%：应纳税额五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某代理记账机构甲与乙公司签订代理记账合同，约定每月代理费2000元。甲公司指派会计人员张某负责乙公司的账务处理。张某在记账过程中发现乙公司提供的部分原始凭证不真实，但乙公司负责人表示这些凭证没有问题，并要求张某据以入账。张某按照乙公司要求进行了处理。后税务机关检查发现乙公司存在虚开发票、少缴税款的行为，认定乙公司偷税。请分析：(1)甲代理记账机构是否应承担责任？为什么？(2)张某个人是否应承担责任？可能承担哪些责任？(3)代理记账机构在业务中应当如何处理委托人提供不真实会计资料的情况？答案：(1)甲代理记账机构应当承担相应责任。根据《代理记账管理办法》，代理记账机构及其从业人员对委托人提供的原始凭证等会计资料，应当认真审核，对不真实、不合法的原始凭证不予受理。本案中，甲公司及其从业人员张某明知凭证不真实仍据以入账，存在明显过错，甲公司作为机构应当承担相应行政责任及可能的经济赔偿责任。(2)张某个人也应当承担责任。张某作为会计从业人员，违反了《会计法》和会计职业道德，参与协助乙公司偷税，可能承担以下责任：-行政责任：由县级以上人民政府财政部门给予警告、罚款，情节严重的，吊销会计从业资格（如适用）或记入会计人员信用档案；-刑事责任：如构成逃税罪共犯，依法追究刑事责任；-赔偿责任：因故意或重大过失给委托人、第三人造成损失的，可能承担相应民事赔偿责任。(3)代理记账机构在业务中发现委托人提