2026年税务局税务师岗位考试押题卷

2026年税务局税务师岗位考试押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列项目中，属于企业收入总额的是（）。A.企业接受捐赠的现金B.企业处置固定资产的净损失C.企业转让无形资产的净收益D.企业按规定收取的政府补助2.某增值税一般纳税人本月销售货物，取得含税销售额113万元，该货物适用13%的税率。本月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该纳税人本月应缴纳的增值税为（）万元。A.2.9B.3.0C.2.6D.3.93.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。当个体工商户的年应纳税所得额为100万元时，其适用的税率为（）。A.25%B.30%C.35%D.20%4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元B.拖延缴纳税款是申请延期缴纳税款的前提条件C.纳税人只能选择其中一项专项附加扣除D.职业资格继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月5.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关对于偷税的，除追缴税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。这里的“偷税”是指（）。A.虚增成本，减少应纳税所得额B.未按规定的期限申报纳税C.伪造、变造会计凭证、账簿D.纳税人进行虚假的纳税申报6.企业所得税法规定，企业使用财政拨款所形成的资产，不得计提折旧并在计算应纳税所得额时扣除。这里的“财政拨款”是指（）。A.政府对企业的无偿捐赠B.政府对企业经营亏损的补贴C.政府拨付的具有特定用途的款项D.政府部门对企业提供的贷款7.增值税一般纳税人发生退货业务，已开具的增值税专用发票需要作废。正确的处理方法是（）。A.直接在原发票上注明“作废”字样，并重新开具发票B.将原发票联和抵扣联分别粘贴在记账凭证上，并注明作废原因C.联系税务机关申请开具红字增值税专用发票D.将原发票作废，并开具相同内容的普通发票8.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费80万元。已知该企业2025年度以前年度累计尚未弥补的亏损为30万元，则该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.50B.20C.0D.809.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.纳税人按照规定缴纳的保险费B.纳税人参加财产保险缴纳的保险费C.纳税人为员工缴纳的补充养老保险费D.纳税人为客户购买的产品保险费10.根据个人所得税法的规定，个人出租房屋取得的所得，减除法定费用后的余额，适用（）税率。A.20%B.30%C.35%D.5%二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.企业所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收2.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位3.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.个人经营所得4.纳税人发生增值税应税行为，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.交付货物的当天C.签订合同的当天D.申报纳税的当天5.企业所得税法规定，下列支出，在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的有（）。A.资本性支出B.与取得收入无关的支出C.纳税人按规定缴纳的职工福利费D.纳税人按规定缴纳的工会经费6.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税务机关可以采取强制执行措施前，应当先责令限期缴纳税款B.强制执行措施不包括强制划拨纳税人存款C.税务机关可以强制执行纳税人的货物D.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的，税务机关可以强制安装7.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.出口货物（适用零税率）8.个人所得税专项附加扣除的内容包括（）。A.子女教育B.继续教育C.育儿津贴D.大病医疗9.税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.检查账簿、凭证C.询问当事人D.查询银行存款10.下列关于税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税B.从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或者减征企业所得税C.企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备的投资额，可以抵免应纳税所得额D.从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税减半征收的优惠三、判断题（请将正确的题目填在“正确”后面，错误的题目填在“错误”后面）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（）2.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得自行开具增值税专用发票，需要向购买方申请代开。（）3.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人。（）4.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。（）5.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，无论是否实际支付，均可以在计算应纳税所得额时扣除。（）6.税务行政复议是纳税争议解决的一种途径，当事人对税务机关的行政行为不服的，可以申请行政复议。（）7.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或者个人消费，即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。（）8.个人出租房屋取得的所得，减除法定费用（每次减除4000元）后的余额，适用20%的比例税率，并按月计算缴纳个人所得税。（）9.税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督和检查活动，是税收征收管理的重要环节。（）10.税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为协调彼此之间的税收关系，对所得和财产避免双重征税和减轻税收负担而达成的一种协议或条约。（）四、计算题1.某增值税一般纳税人2025年10月销售货物，取得含税销售额200万元，该货物适用13%的税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。该纳税人当月销售货物发生退货，取得红字发票，注明金额20万元，税额2.6万元。该纳税人10月份应缴纳的增值税为多少万元？2.某个体工商户2025年度实现经营收入150万元，发生成本80万元，费用30万元。已知该个体工商户2024年度经营亏损10万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？（假设其适用税率为20%，不考虑其他因素）五、简答题1.简述企业所得税法中“关联交易”的概念及其认定标准。2.简述个人所得税专项附加扣除的申报方式及其注意事项。六、论述题结合当前税收征管改革的方向，论述大数据技术在税收风险管理中的应用及其意义。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：企业接受捐赠的现金属于企业所得税法规定的收入总额中的“接受捐赠收入”。选项B、C属于营业外收支，不影响收入总额。选项D，根据现行政策，符合条件的政府补助可以计入收入总额，但题目未明确是否为符合条件的政府补助，且A选项更直接符合收入总额的定义。2.C解析思路：应纳增值税=销项税额-进项税额=(113/(1+13%))*13%-10.4=100*13%-10.4=13-10.4=2.6万元。3.B解析思路：根据个体工商户的生产经营所得税率表，年应纳税所得额超过100万元至300万元的部分，适用30%的税率。100万元属于“超过50万元至100万元”的部分，适用25%税率；但题目问的是“年应纳税所得额为100万元时”，100万元是25%和30%税率区间的分界点，通常按照较低的税率25%计算，但更准确的说法是100万属于下一个区间，适用30%。此处按适用30%解析。4.A解析思路：根据个人所得税法规定，子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元。选项B错误，延期缴纳税款需要符合法定条件并经批准。选项C错误，纳税人可以选择同时享受多项专项附加扣除。选项D错误，职业资格继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月，学历（学位）继续教育的扣除期限为24个月。5.A解析思路：偷税是指纳税人伪造、变造记账凭证、账簿，或者在纳税申报时虚报、瞒报，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项B属于逾期申报。选项C属于伪造会计凭证、账簿。选项D属于虚假纳税申报。选项A虚增成本减少应纳税所得额是典型的偷税行为。6.C解析思路：财政拨款是指各级政府及其部门拨付的具有特定用途的财政资金。选项A是无偿捐赠。选项B是经营亏损补贴。选项D是贷款，不属于无偿拨付的财政资金。7.C解析思路：根据增值税发票管理相关规定，已开具的增值税专用发票需要作废的，应按规定开具红字增值税专用发票进行冲销。8.B解析思路：广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即500*15%=75万元。实际发生80万元，超限额5万元，不可扣除。应纳税所得额=500-(80-5)-30=500-75-30=395万元。此处题目可能意图是广告费80万低于限额75万，可以全部扣除，则应纳税所得额=500-80-30=390。或者题目意在考察亏损弥补，则395-30=365。按最可能意图，广告费超限额部分不能扣除，则应纳税所得额=500-80-30=390。但若按严格的税法规定，超过部分以后年度结转，当年应纳税所得额为500-75-30=395。此处解析按广告费超限额处理，应纳税所得额=500-80-30=390。若按严格规定，则为395。为统一，此处按广告费超限额，390万。若按严格规定，则为395万。此处解析按广告费超限额，390万。但标准答案通常按税法严格规定，即395万。重新思考，广告费80万，扣除限额75万，可以扣除75万。应纳税所得额=500-75-30=395。标准答案应为395。修改解析：广告费实际发生80万，扣除限额为销售收入的15%，即500万元的75万元。由于80万元大于75万元，超出部分5万元不得扣除。因此，可以在税前扣除的广告费为75万元。应纳税所得额=营业收入-准予扣除的广告费-以前年度亏损=500万元-75万元-30万元=395万元。标准答案应为395。重新审视题目，题目写的是“80万元”，没有写“超过限额”。是否意味着可以全额扣除？按最新规定，可能允许超过限额部分以后年度结转。但按传统理解和考试惯例，通常指不能扣除超限额部分。为保险起见，按传统理解，395万。但若按最新企业所得税法实施条例规定，超过部分可以结转，则395-30=365。考试中应以最新规定为准。假设题目意图是考察亏损弥补和广告费限额，且未考虑结转，则395。假设题目意图是考察亏损弥补和广告费限额，且考虑结转，则365。在没有明确最新规定的情况下，按传统理解，395更符合“应纳税所得额”的计算。解析按395万。9.D解析思路：纳税人为客户购买的产品保险费，属于与企业经营无关的支出，不得在企业所得税前扣除。选项A、B、C所述保险费均属于与生产经营相关的合理支出，准予扣除。10.A解析思路：根据个人所得税法规定，个人出租房屋取得的所得，减除法定费用（每次减除4000元，如果出租所得月收入不超过4000元，减除800元）后的余额，适用20%的比例税率。二、多项选择题1.A,B,D解析思路：企业所得税的征收方式包括查账征收、查定征收和定期定额征收。查验征收属于增值税等税种的征收方式。2.A,B,C,D解析思路：根据增值税暂行条例实施细则，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均视同销售货物。3.A,B,C解析思路：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得；稿酬所得；财产租赁所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得等。个人经营所得属于一个独立的应税所得项目，主要指个体工商户的生产、经营所得。4.A,B解析思路：根据增值税暂行条例规定，纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选项A“收到预收款的当天”不是纳税义务发生时间。选项B“交付货物的当天”是正确的纳税义务发生时间之一。选项C、D与预收款方式无关。5.C,D解析思路：根据企业所得税法规定，资本性支出不得在税前扣除。与取得收入无关的支出不得在税前扣除。纳税人按规定缴纳的职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）、工会经费（不超过工资薪金总额2%的部分）、职工教育经费（不超过工资薪金总额8%的部分）等，准予在税前扣除。6.A,C解析思路：根据税收征收管理法规定，税务机关采取强制执行措施前，应当先责令限期缴纳税款，逾期不缴的，可以采取强制执行措施。税务机关可以强制执行纳税人的货物，包括查封、扣押、拍卖等。选项B错误，强制执行措施可以包括强制划拨纳税人存款。选项D错误，强制安装税控装置属于税务检查措施，而非强制执行措施。7.B,C解析思路：增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税行为，应向购买方开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售货物，原则上可以开具增值税专用发票，但小规模纳税人可以自行申请代开。出口货物适用零税率，不开具增值税专用发票。8.A,B,D解析思路：个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。选项C育儿津贴不属于专项附加扣除项目。9.B,C,D解析思路：税务检查的方式主要包括：检查账簿、凭证；询问当事人；调查取证；查询银行存款；实地检查等。选项A“调查取证”是税务检查的一部分，但通常指具体手段，而非检查方式分类。检查账簿、凭证、询问当事人、查询银行存款、实地检查等更符合检查方式分类。10.A,B,C,D解析思路：根据企业所得税法及其实施条例、相关税收优惠政策规定，选项A、B、C、D的表述均正确。三、判断题1.正确解析思路：企业所得税法实施条例规定，居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业。题目表述符合定义。2.错误解析思路：根据增值税发票管理相关规定，小规模纳税人发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿申请开具。并非必须由购买方申请代开。3.错误解析思路：根据个人所得税法实施条例规定，在中国境内有住所的个人，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。题目中“累计满90天”的说法错误。4.正确解析思路：根据税收征收管理法规定，因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。5.错误解析思路：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，应当在实际发生时扣除。并非无论是否实际支付，均可以扣除。6.正确解析思路：税务行政复议是指纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法向上一级税务机关或者同级人民政府申请复议的一种法律救济途径。7.正确解析思路：根据增值税暂行条例实施细则规定，购进货物用于集体福利或者个人消费的，即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。8.错误解析思路：个人出租房屋取得的所得，减除法定费用（每次减除4000元，如果出租所得月收入不超过4000元，减除800元）后的余额，适用20%的比例税率，按月计算缴纳个人所得税。题目中“每次减除4000元”的说法未区分收入高低，且未说明年度或月度计税方式。9.正确解析思路：税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督和检查活动，是税收征收管理的重要环节，包括检查账簿、凭证、报表，查阅资料，询问有关人员，到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查等。10.正确解析思路：税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为协调彼此之间的税收关系，对所得和财产避免双重征税和减轻税收负担而达成的一种协议或条约。四、计算题1.解：应纳增值税=销项税额-进项税额-红字发票对应的进项税额销项税额=200/(1+13%)*13%=100*13%=13万元进项税额=19.5万元红字进项税额=2.6万元应纳增值税=13-19.5+2.6=13-16.9=-3.9万元由于计算结果为负数，说明进项税额大于销项税额，纳税人应退税3.9万元。答案为3.9万元（退税）。（另一种理解，红字发票是销项的抵减，即销售退货，销项税额应减去红字额）应纳增值税=(200-20)/(1+13%)*13%-19.5+2.6=180/1.13*0.13-19.5+2.6=158.87*0.13-19.5+2.6=20.65-19.5+2.6=3.75万元。按照标准答案思路，红字发票是销项的冲减。应纳增值税=(200-20)/(1+13%)*13%-19.5+2.6=180/1.13*0.13-19.5+2.6=20.65-19.5+2.6=3.75万元。最终答案为3.75万元。2.解：应纳税所得额=经营收入-成本-费用-以前年度亏损应纳税所得额=150-80-30-10=30万元应纳个人所得税=应纳税所得额*税率*递延比例（此处假设个体工商户适用5%-35%的超额累进税率，且已知应纳税所得额为30万，查找税率表，30万属于“超过25万元至35万元”的部分，适用税率35%，但通常有个速算扣除数，题目未给出，按标准答案思路，可能简化计算或使用固定税率）按标准答案思路，个体工商户生产经营所得适用5%-35%超额累进税率，但计算时通常使用速算扣除数。若题目简化，或假设无速算扣除数，则30万适用35%。应纳个人所得税=30*35%=10.5万元。但更常见的是使用速算扣除数，例如30万应纳税所得额，查表适用税率35%，速算扣除数可能为67500元。应纳个人所得税=30*35%-67500=10.5-6.75=3.75万元。标准答案通常简化或假设无速算扣除数。此处按35%计算。最终答案为10.5万元。五、简答题1.简述企业所得税法中“关联交易”的概念及其认定标准。答：关联交易是指企业与其关联方之间发生的转移定价、业务往来等事项。关联方是指与企业存在下列关系之一的单位或者个人：（一）在资金、资产、资源等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）相互之间直接或者间接持有股权或者其他形式权益，或者存在其他利益分配关系；（三）其他利益关系。关联交易的认定标准主要包括：企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则；是否存在长期合作、资金借贷、人员派遣、资产使用等特定情形；交易价格、条件、方式等是否与非关联方相同或相似；是否符合商业合理原则等。税务机关在认定关联交易时，会综合考虑企业的组织结构、业务模式、交易性质、交易条件、交易结果等因素。2.简述个人所得税专项附加扣除的申报方式及其注意事项。答：个人所得税专项附加扣除的申报方式包括自行申报和通过扣缴义务人申报。纳税