2026年内蒙古自治区公务员考试（审计专业科目）练习题及答案

2026年内蒙古自治区公务员考试（审计专业科目）练习题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.国家审计的本质是（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.宏观调控2.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受（）的干涉。A.其他行政机关B.社会团体C.个人D.其他行政机关、社会团体和个人3.下列各项中，不属于审计证据特性的是（）。A.充分性B.适当性C.相关性D.唯一性4.审计人员对被审计单位内部控制进行测试时，主要目的是为了（）。A.确定内部控制的设计是否合理B.评价内部控制的执行效果C.确定实质性程序的性质、时间和范围D.发现内部控制的所有缺陷5.在审计风险模型中，检查风险与重大错报风险的关系是（）。A.正向关系B.反向关系C.无关D.有时正向有时反向6.审计机关按照审计准则实施审计后，应当对被审计单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性发表审计意见，出具（）。A.审计决定书B.审计报告C.审计通知书D.审计建议书7.下列关于审计工作底稿的说法，错误的是（）。A.是审计证据的载体B.是形成审计结论的依据C.必须由审计组组长编制D.应当注明索引编号和顺序编号8.绩效审计的核心目标是（）。A.查错纠弊B.评价经济性、效率性和效果性C.确认财务报表的公允性D.合规性审查9.某企业2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备余额为100万元。审计人员认为应计提坏账准备120万元，则该账户的错报金额为（）。A.100万元B.20万元C.120万元D.110万元10.审计人员在审查库存现金时，应采取的盘点方式是（）。A.通知盘点B.突击盘点C.定期盘点D.抽样盘点11.下列文件中，属于审计机关审计作业类审计档案的是（）。A.审计通知书B.审计工作方案C.审计报告D.审计工作底稿12.审计人员对被审计单位存货实施监盘程序，主要能证实存货的（）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性13.在国家审计中，对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关有权在法定职权范围内予以处理处罚。如果被审计单位拒不缴纳应当上缴的款项，审计机关可以（）。A.通知财政部门扣缴B.直接冻结银行存款C.封存有关资产D.强制划拨14.下列各项中，属于实质性程序的是（）。A.询问销售人员B.观察存货盘点C.重新计算折旧费用D.检查内部控制手册15.审计质量控制是审计组织为了确保审计质量符合（）的要求而制定和实施的政策和程序。A.审计法B.审计准则C.会计准则D.税法16.某审计人员在对固定资产进行审计时，发现有一台设备未计提折旧，该设备已投入使用但未办理竣工决算。根据企业会计准则，应（）。A.暂不计提折旧，待竣工决算后调整B.按暂估价入账并计提折旧C.不需要入账，也不计提折旧D.待竣工决算后入账并补提折旧17.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门（）。A.责令被审计单位暂停业务活动B.撤销该单位C.暂停拨付有关的款项D.吊销营业执照18.下列关于审计独立性的表述，不正确的是（）。A.机构独立是审计独立的基础B.人员独立是审计独立的保证C.经济独立是审计独立的条件D.审计人员与被审计单位有利益关系不影响独立性，只要公正即可19.在审计抽样中，导致抽样风险的原因是（）。A.审计人员未能发现样本中的错误B.审计程序选择不当C.样本规模过小或非随机抽样D.被审计单位故意隐瞒20.审计人员在审查银行存款时，向银行函证银行存款余额，其主要目的是为了（）。A.证实银行存款是否存在B.证实银行存款的余额是否正确C.发现企业未入账的银行借款D.以上都是21.下列属于内部审计职责的是（）。A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支进行审计B.对社会中介机构出具的审计报告进行核查C.协助督促落实审计发现问题的整改工作D.以上都是22.审计机关公布审计结果，应当依法保守（）。A.国家秘密B.被审计单位的商业秘密C.个人隐私D.以上都是23.在分析营业收入变动时，审计人员计算出的毛利率与上年相比有显著下降，可能的原因是（）。A.销售价格上升B.销售成本下降C.销售价格下降或销售成本上升D.销售量大幅增加24.审计人员在对财务报表审计时，关注管理层对会计估计的判断，这主要是为了应对（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险25.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长应当对审计工作底稿的（）负责。A.真实性B.完整性C.审核意见D.编制质量26.下列关于审计重要性的说法，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，审计风险越高C.重要性水平与审计风险无关D.重要性水平是客观存在的，审计人员无法调整27.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，应当向（）报告。A.本级人民政府B.上一级审计机关C.司法机关D.纪检监察机关28.审查长期借款利息支出时，审计人员应重点审查（）。A.利息资本化金额是否正确B.是否全部费用化C.是否全部资本化D.利息支付是否及时29.某公司2025年度发生广告费100万元，税法规定允许扣除的广告费限额为当年销售收入的15%。该公司当年销售收入为800万元，则纳税调整额为（）。A.0万元B.20万元C.-20万元D.100万元30.下列各项中，不属于财务审计报告要素的是（）。A.标题B.收件人C.引言段D.管理层建议书31.审计人员对被审计单位实施函证程序时，如果未收到回函，应当实施（）。A.替代审计程序B.放弃该审计程序C.直接认定存在错报D.再次发函，直到收到回函32.下列关于审计分类的说法，正确的是（）。A.国家审计就是政府审计B.内部审计对外不具有法律效力C.社会审计就是注册会计师审计D.以上都正确33.审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计，属于（）。A.财政收支审计B.财务收支审计C.专项审计调查D.经济责任审计34.审计人员在审查合同时，发现合同条款显失公平，给国家利益造成重大损失，应当（）。A.只是记录在审计工作底稿中B.建议被审计单位修改合同C.移送司法机关处理D.依据法律法规进行处理处罚或移送有关主管机关35.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的会议记录B.审计人员编制的计算表C.被审计单位管理层的声明书D.外部单位提供的函证回函36.在审计抽样中，信赖不足风险影响的是（）。A.审计效率B.审计效果C.审计成本D.审计独立性37.审计机关应当自收到审计报告之日起（）日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。A.15B.30C.45D.6038.某企业将应计入管理费用的业务招待费计入了销售费用，这对当期利润总额的影响是（）。A.无影响B.增加C.减少D.不确定39.审查盈余公积时，应重点审查其提取比例是否符合规定，法定盈余公积的提取比例为净利润的（）。A.5%B.10%C.15%D.25%40.下列各项中，属于信息技术对审计过程产生影响的是（）。A.审计线索的消失B.内部控制的自动化C.审计技术的改变D.以上都是二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.审计的职能主要包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济管理2.我国审计监督体系包括（）。A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.税务稽查E.会计检查3.审计人员在审计过程中可以采用的审计取证方法有（）。A.检查B.监盘C.观察D.询问E.函证4.下列属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督5.审计工作底稿通常包括（）。A.总体审计策略B.具体审计计划C.分析表D.问题备忘录E.重大事项概要6.审计机关在审计时，有权检查被审计单位的（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.生产经营管理数据E.电子数据7.下列各项中，属于审计机关处理处罚权的有（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.警告E.通报批评8.注册会计师审计与政府审计的区别在于（）。A.审计目标不同B.审计标准不同C.经费或收入来源不同D.取证权限不同E.对发现问题的处理方式不同9.审计风险包括（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.法律风险10.下列属于国家审计程序的有（）。A.审计计划B.审计实施C.审计报告D.审计整改E.审计复议11.在审计销售业务时，审计人员关注的业务环节包括（）。A.接受顾客订单B.批准赊销信用C.按销售单供货D.按销售单装运货物E.向顾客开具账单12.下列情况中，审计人员应当对应收账款实施函证的有（）。A.应收账款在资产总额中占比重大B.被审计单位内部控制薄弱C.应收账款账龄较长D.应收账款发生纠纷E.审计人员认为有必要函证13.审计人员在判断审计证据的充分性时，应当考虑的主要因素有（）。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.审计人员及助理人员的审计经验D.审计过程中是否发现错误或舞弊E.审计证据的类型与获取途径14.下列属于违反国家规定的财政收支行为的有（）。A.隐瞒应当上缴的财政收入B.截留代收的财政收入C.挪用财政资金D.私存私放财政资金E.虚列支出15.经济责任审计的内容主要包括（）。A.财政收支、财务收支真实、合法和效益情况B.重大经济决策的执行情况C.国有资产保值增值情况D.个人廉洁自律情况E.遵守法律法规情况16.下列属于审计质量控制制度要素的有（）。A.对审计质量承担的人员责任B.审计职业道德规范C.审计人力资源D.审计业务执行E.审计监控17.审计人员在审查关联方交易时，应重点关注（）。A.交易价格是否公允B.交易是否经过适当授权C.会计处理是否恰当D.是否存在虚假交易E.披露是否充分18.下列关于审计抽样方法的说法，正确的有（）。A.统计抽样能够科学地确定样本规模B.统计抽样可以量化抽样风险C.非统计抽样不能量化抽样风险D.非统计抽样不需要设计样本E.统计抽样可以替代专业判断19.下列各项中，属于审计报告作用的有（）。A.鉴证作用B.评价作用C.保护作用D.证明作用E.决策作用20.审计机关在进行专项审计调查时，可以使用（）。A.检查权B.调查权C.封存权D.违规处理处罚权E.公布权三、判断题（共20题，每题0.5分。判断正确的得分，判断错误的扣0.5分，不作答的不得分也不扣分。本题最低得分为0分）1.审计机关应当向社会公布审计结果；但涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的，应当对其保密。（）2.内部审计机构在审计过程中，发现有重大违法违规行为的，应当及时向审计机关报告。（）3.审计重要性水平是审计人员可以容忍的最大错报金额，重要性水平越低，所需收集的审计证据越多。（）4.监盘程序可以证实资产的所有权归属。（）5.国家审计机关对内部审计机构和社会审计机构的审计业务质量进行监督检查。（）6.审计人员在实施审计时，如果发现被审计单位的内部控制设计良好且运行有效，可以完全不实施实质性程序。（）7.审计工作底稿可以由助理人员编制，但必须由审计人员进行复核并签名。（）8.审计人员对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，如果认为需要给予处罚的，应当直接作出处罚决定。（）9.函证程序适用于银行存款、应收账款、应付账款等多种项目的审计。（）10.重新执行是指审计人员重新独立执行被审计单位的部分或全部内部控制，以验证其有效性。（）11.审计机关的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两个层次。（）12.在财务报表审计中，注册会计师对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。（）13.审计人员在审计过程中，如果无法获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或无法表示意见。（）14.绩效审计不仅要关注资金使用的合规性，更要关注资金使用的效益。（）15.分析程序可以用作风险评估程序、实质性程序和总体复核。（）16.审计人员在识别和评估重大错报风险时，不考虑内部控制的可能性。（）17.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以申请行政复议或者提起行政诉讼。（）18.审计人员保持独立性，意味着不得与被审计单位有任何经济利益关系。（）19.审计抽样适用于所有的审计程序。（）20.逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序进行审查的方法，适用于规模较大、内部控制较好的单位。（）四、简答题（共4题，每题5分）1.简述审计证据的适当性及其具体内涵。2.简述国家审计机关的权限。3.简述审计人员在审计中发现被审计单位涉嫌严重违法违纪线索时的处理流程。4.简述注册会计师实施函证程序时，对未回函情况的处理。五、综合案例分析题（共3题，第1题15分，第2题20分，第3题15分）案例一某审计组对甲公司2025年度财务收支进行审计。甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。审计人员在对营业收入进行审计时，注意到以下情况：1.2025年12月20日，甲公司向乙公司销售A产品一批，开具增值税专用发票注明售价100万元，增值税13万元。产品已发出，款项尚未收到。甲公司当日确认了收入。审计人员检查发现，该批产品存在严重的质量问题，乙公司已于2026年1月15日退货，甲公司未对2025年的收入进行调整。2.2025年12月25日，甲公司预收丙公司货款50万元，账务处理为借记“银行存款”50万元，贷记“预收账款”50万元。审计人员询问得知，货物尚未发出，但甲公司在2025年12月31日将此笔款项确认为收入。3.甲公司2025年度发生广告费支出200万元，当年销售收入为1000万元。税法规定，广告费扣除限额为当年销售收入的15%，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司将超过限额的50万元直接在当年税前列支，未进行纳税调整。4.甲公司2025年管理费用中列支了业务招待费30万元。当年销售（营业）收入为1000万元。税法规定，业务招待费扣除标准为发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：（1）针对情况1和情况2，请运用审计准则中关于收入确认的原则，分析甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，请指出对资产、负债和损益的影响金额。（2）针对情况3，计算甲公司2025年应纳税所得额的调整金额。（3）针对情况4，计算业务招待费准予在税前扣除的金额及纳税调整金额。案例二某审计机关派出审计组对某自治区直属事业单位（以下简称“该单位”）2025年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。审计发现如下问题：1.该单位2025年取得事业收入200万元，未纳入单位统一核算，而是存入个人账户（“小金库”），用于发放职工补贴和福利支出共计120万元，剩余80万元以个人名义购买国债。2.该单位在采购一批科研设备时，未按规定执行政府采购程序，直接向某供应商采购，采购金额为150万元。该设备属于政府采购集中采购目录内的货物。3.该单位将财政拨付的专项资金80万元，用于弥补日常公用经费不足（如水电费、办公费等）。4.该单位2025年12月，虚列科研项目劳务费支出30万元，将资金套现后用于支付无法报销的招待费用。5.审计人员对该单位的库存现金进行突击盘点，发现现金实存数比账面余额短少2万元。出纳员解释称，是借款给某职工未及时入账所致，且无任何借款凭证。要求：（1）请根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，分析上述各行为（问题1至问题5）的性质。（2）针对上述问题，请提出审计处理意见或建议。案例三某审计组接受委托，对ABC股份有限公司（以下简称“ABC公司”）2025年12月31日的财务报表进行审计。ABC公司系高新技术企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。审计人员李华负责存货审计。相关资料如下：1.ABC公司存货主要包括原材料、在产品和库存商品。2025年末存货余额为5000万元，占资产总额的30%。2.审计人员李华决定对存货实施监盘程序。监盘计划包括：检查存货的范围、时间安排、人员分工等。3.监盘过程中，审计人员观察到：(1)仓库中有一批已过保质期的原材料，账面价值为50万元，管理层表示已无使用价值，但未计提跌价准备。(2)委托外单位加工的一批在产品，价值200万元，未纳入盘点范围。审计人员检查了委托加工合同和发料单，确认存在。(3)有一批库存商品存放在外地分公司，由分公司负责盘点。审计人员未亲自前往，直接采用了分公司提供的盘点清单。4.ABC公司发出存货采用加权平均法计价。审计人员抽查了12月份的发出商品成本计算单，发现计算过程正确，但未核对期末存货余额的倒轧是否正确。要求：（1）请针对审计人员李华制定的存货监盘计划，指出除了上述提到的内容外，还应当关注哪些方面？（2）针对监盘过程中观察到的情况(1)至(3)，请分别指出审计人员应当采取的进一步审计程序。（3）针对资料4，请指出审计人员的做法是否存在缺陷？如果存在，请说明理由并提出改进建议。参考答案及解析一、单项选择题1.A。解析：国家审计的本质是经济监督，代表国家行使监督权。2.D。解析：《审计法》规定，审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.D。解析：审计证据的特性包括充分性和适当性（相关性和可靠性）。唯一性不是审计证据的特性，同一事项可以有多种证据。4.C。解析：控制测试的目的是为了评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。5.B。解析：审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。6.B。解析：审计机关实施审计后，出具审计报告。7.C。解析：审计工作底稿可以由审计组成员编制，不必须由组长编制，但需由相关人员复核。8.B。解析：绩效审计的核心是评价经济性、效率性和效果性（3E）。9.B。解析：应计提120万，已计提100万，少提20万，导致资产虚增20万，虚增利润20万。错报金额为20万元。10.B。解析：为了防止被审计单位掩盖现金盘点的短缺或挪用，应当实施突击盘点。11.D。解析：审计作业类档案主要是审计工作底稿。A、B属于立项类，C属于结论类。12.C。解析：存货监盘可以证实存货的存在认定。13.A。解析：根据《审计法》规定，拒不缴纳的，审计机关可以通知财政部门和有关主管部门暂停拨付。14.C。解析：重新计算属于实质性程序。A、B、D通常属于控制测试或了解内部控制的程序。15.B。解析：审计质量控制是确保审计质量符合审计准则要求。16.B。解析：已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，应按暂估价入账并计提折旧，待办理决算后再调整。17.C。解析：审计机关有权通知财政部门暂停拨付有关款项。18.D。解析：审计人员与被审计单位有利益关系严重损害独立性，不论是否“公正”。19.C。解析：抽样风险是由于采用抽样引起的，与样本规模和非随机抽样有关。20.D。解析：函证银行存款可以证实存款存在、余额正确以及发现未入账的借款等。21.D。解析：以上均属于内部审计的职责范围。22.D。解析：公布审计结果需依法保守国家秘密、商业秘密和个人隐私。23.C。解析：毛利率下降通常是因为成本上升或价格下降。24.D。解析：会计估计涉及管理层判断，容易产生重大错报风险。25.B。解析：审计组组长对审计工作底稿的复核负责，确保其完整性。26.A。解析：重要性水平是审计人员可以容忍的最大错报。重要性水平越高（门槛越高），客观上要求的审计证据数量可以减少，从而降低检查风险，进而降低审计风险（反之亦然）。但通常理解，重要性水平越高，审计风险越低。27.A。解析：发现重大违法行为线索，应当向本级人民政府和上一级审计机关报告。28.A。解析：长期借款利息支出，重点审查资本化金额是否正确，区分资本化与费用化期间。29.B。解析：限额=800*15%=120万元。实际发生100万元，未超限额，无需调整。本题题目计算：实际100万，限额800*15%=120万，不调整。等等，题目问的是纳税调整额。实际100万<限额120万，全部可扣除，调整额0。重新审题：题目数据是100万费用，限额120万。答案应为0。选项中有0。若题目改成200万费用，则调整80。根据题目数据：100万，选A。更正：原题选项B是20万，可能是题目设定为费用160万？不，题目写的是100万。按照题目字面数据，应选A。但为了符合常理出题逻辑（一般考超额调整），假设题目意图可能是费用200万？不对，严谨按题目数字：100万<120万，选A。注：若题目实际设定为费用200万，则调整80。此处按题目提供的数据“100万元”计算。30.D。解析：管理层建议书不是审计报告的要素，是审计后的沟通文件。31.A。解析：未收到回函应实施替代程序。32.D。解析：三项表述均正确。33.B。解析：对企业资产负债损益审计属于财务收支审计。34.D。解析：发现合同显失公平造成重大损失，应依据法规处理或移送。35.D。解析：外部函证回函证明力最强，独立性强。36.A。解析：信赖不足风险（抽样结果不支持信任内部控制，导致多做实质性程序）影响审计效率。37.B。解析：审计机关应当自收到审计报告之日起30日内送达审计意见书和决定。38.A。解析：业务招待费和管理费用均为期间费用，互转不影响利润总额。39.B。解析：法定盈余公积提取比例为净利润的10%。40.D。解析：信息技术对审计线索、内部控制及审计技术均有影响。二、多项选择题1.ABC。解析：审计基本职能为经济监督、经济评价、经济鉴证。2.ABC。解析：我国审计体系由国家审计、内部审计、社会审计构成。3.ABCDE。解析：五项均为审计取证方法。4.ABCDE。解析：COSO框架五要素。5.ABCDE。解析：五项均属于工作底稿范畴。6.ABCDE。解析：审计机关有权检查上述所有资料和资产。7.ABCDE。解析：均为审计机关的处理处罚措施。8.ABCDE。解析：五项均为两者的区别。9.ABC。解析：审计风险模型包括固有风险、控制风险、检查风险。10.ABC。解析：国家审计程序通常包括计划、实施、报告。审计整改是后续环节。审计复议是救济途径。11.ABCDE。解析：五项均为销售循环的关键环节。12.ABCDE。解析：五项情况均应函证。13.ABCDE。解析：五项均为判断充分性应考虑的因素。14.ABCDE。解析：五项均属于违反财政收支的行为。15.ABCDE。解析：五项均为经济责任审计内容。16.ABCDE。解析：五项均为质量控制制度要素。17.ABCDE。解析：五项均为关联方审计重点。18.ABC。解析：非统计抽样也需要设计样本，统计抽样不能完全替代专业判断。19.ABCDE。解析：五项均为审计报告的作用。20.ABC。解析：专项审计调查可以使用检查、调查权，必要时使用封存权。一般不直接进行处罚，但可移送处理。三、判断题1.√。2.√。3.√。重要性水平越低，允许的错报越少，需要的证据越多。4.×。监盘主要证实存在，不能直接证实所有权。5.√。6.×。即便内控有效，也必须实施实质性程序。7.√。8.×。审计组应报告审计机关，由审计机关作出决定。9.√。10.√。11.√。12.√。13.√。14.√。15.√。16.×。必须了解内部控制。17.×。对财政收支决定不服，只能提请裁决，不能复议诉讼；对财务收支决定不服，可复议诉讼。18.√。经济利益关系严重影响独立性。19.×。不适用于询问、观察等程序。20.√。四、简答题1.答：审计证据的适当性是指审计证据的质量和相关性，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。(1)相关性：审计证据必须与审计目标相关联。例如，在验证存货存在时，盘点记录是相关的，而采购合同相关性较弱。(2)可靠性：审计证据的可信程度。证据受来源、性质和环境影响。一般而言，外部证据比内部证据可靠，书面证据比口头证据可靠，亲自获取的证据比间接获取的证据可靠。2.答：国家审计机关的权限主要包括：(1)要求提供资料权：要求被审计单位提供财政、财务收支资料。(2)检查权：检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表，查阅有关文件、资料，检查资产。(3)调查取证权：向有关单位和个人进行调查，索取证明材料。(4)制止权：制止被审计单位正在进行的违法违纪行为。(5)采取强制措施权：封存账册、资产，通知暂停拨付款项等。(6)处理处罚权：对违法违纪行为依法作出处理处罚。(7)通报或公布审计结果权。3.答：(1)审计人员应当对发现的线索进行核实、取证，确保事实清楚。(2)及时向审计组负责人或审计机关报告。(3)审计机关对涉嫌犯罪或者其他职务违法、职务犯罪的，应当依规依纪依法移送纪检监察机关、司法机关处理。(4)在移送前，应当制作审计移送处理书，并附相关证据材料。4.答：(1)如果未回函，审计人员应当实施替代审计程序。(2)替代程序主要包括：检查与应收账款相关的销售合同、销售单、发运凭证、期后收款回单等原始凭证。(3)如果认为函证很可能无效，或者实施替代程序仍无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应当考虑对审计意见的影响。五、综合案例分析题案例一(1)情况1：不正确。理由：根据收入确认原则，销售退回通常应冲减退回当期的收入和成本。但如果是资产负债表日后事项期间发生的退回，应作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度（2025年）的收入和成本。虽然题目描述退货在2026年1月，且审计时尚未调整（假设在2026年审计报告日前），这属于需要调整的资产负债表日后事项。影响：虚增2025年营业收入100万元，虚增应收账款113万元（含税），虚增利润（假设不考虑成本，若考虑成本还需调整成本）。情况2：不正确。理由：货物尚未发出，主要风险和报酬未转移，不满足收入确认条件。影响：虚增2025年营业收入50万元，虚增负债（预收账款减少50万），虚增利润50万元。(2)广告费扣除限额=1000×15%=150万元。实际发生200万元，超过限额50万元。纳税调整额=200-150=50万元（调增应纳税所得额50万元）。(3)业务招待费扣除标准1：发生额的60%=30×60%=18万元。业务招待费扣除标准2：当年销售（营业）收入的5‰=10