2026年审计师中级实务重点章节复习试卷

2026年审计师中级实务重点章节复习试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.在审计证据的适当性中，“适当性”包含()两个方面的含义。A.合理性和相关性B.充分性和可靠性C.真实性和完整性D.逻辑性和一致性2.下列各项中，属于销售与收款循环审计中“截止性”测试的主要目的是()。A.确定销售收入的入账时间是否正确，防止企业高估收入B.确定销售收入的入账时间是否正确，防止企业低估收入C.确定应收账款的账龄分析是否正确D.确定销售退回的账务处理是否正确3.审计人员在对被审计单位应付账款进行函证时，通常情况下()。A.不应函证，因为应付账款通常不是重要的审计对象B.应当函证，但可以选择不函证，条件是被审计单位内部控制有效C.应当函证，但可以不对应付账款进行函证，条件是被审计单位金额较大D.应当函证，且函证对象应为所有债权人4.审计人员在监盘存货时，如果无法实地观察所有存货，则应当实施()。A.替代测试程序B.重新执行程序C.分析程序D.询问程序5.审计人员对库存现金进行突击盘点，盘点时间通常安排在()。A.审计工作日的当天下午下班后B.审计工作日的当天上午上班前C.审计工作日的当天上午上班后D.审计工作日的当天下午上班前6.审计工作底稿的复核制度中，项目负责人的复核()。A.是整个审计工作底稿三级复核制度的核心B.主要是对审计过程中的重大会计问题和审计重要事项进行指导C.仅仅是对审计助理人员的工作底稿进行复核D.不需要对审计档案的最终归档进行复核7.在固定资产审计中，如果被审计单位固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，且属于会计估计变更，审计人员应重点关注()。A.折旧额计算的准确性B.会计政策变更的披露是否充分C.固定资产原值的真实性D.固定资产减值准备的计提是否充分8.下列各项中，不属于货币资金审计中银行存款函证范围的是()。A.银行存款账户余额为零的账户B.银行存款账户余额为零但有银行借款或其他负债的账户C.银行存款账户余额为零且无其他负债的账户D.存放在银行的保证金9.审计人员在了解被审计单位内部控制时，对于重要的控制活动，应当()。A.进行穿行测试B.进行实质性测试C.进行控制测试D.进行分析程序10.在确定审计重要性时，以下()因素通常不需要考虑。A.以往审计的经验B.被审计单位的经营规模C.被审计单位的内部控制环境D.审计人员的个人偏好二、多项选择题1.下列各项中，属于审计证据按来源分类的有()。A.书面证据B.实物证据C.口头证据D.环境证据E.动态证据2.审计人员在实施销售与收款循环的审计程序时，为了确认销售收入截止的准确性，可以实施的审计程序包括()。A.检查资产负债表日前后开具的销售发票B.检查资产负债表日前后办理的发货凭证C.检查资产负债表日前后办理的运单D.函证应收账款E.检查资产负债表日后的收款情况3.下列各项中，属于生产与费用循环审计中存货监盘程序的有()。A.参与盘点人员的分工B.监盘时观察存货的状况C.检查存货的计价方法D.抽查盘点记录E.实施存货的突击盘点4.在审计货币资金时，审计人员应当对()进行函证。A.银行存款B.库存现金C.其他货币资金D.银行借款E.应收票据5.审计工作底稿的复核主要包括()。A.项目负责人的复核B.审计机构内部专家的复核C.审计机构业务负责人的复核D.督导人员的复核E.客户的复核6.下列各项中，属于固定资产审计中可能存在的错报或舞弊风险点有()。A.固定资产的增加B.固定资产的折旧C.固定资产的处置D.固定资产的维修保养E.固定资产的报废清理7.下列各项中，属于审计报告基本内容的有()。A.标题B.收件人C.引言段D.管理层对财务报表的责任段E.注册会计师对财务报表的意见段8.在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师应当识别和评估的与财务报表相关的重大错报风险包括()。A.财务报表层次风险B.认定层次风险C.实质性程序风险D.控制测试风险E.风险评估程序风险9.下列各项中，属于审计证据充分性的含义的有()。A.审计证据的数量足以支持审计意见B.审计证据的质量足以支持审计意见C.审计证据的类型足以支持审计意见D.审计证据的来源足以支持审计意见E.审计证据的时效足以支持审计意见10.下列各项中，影响审计证据可靠性的因素有()。A.证据的来源B.证据的类型C.证据获取的时间D.审计人员的判断E.被审计单位的内部控制状况三、综合分析题（一）资料ABC公司为一家制造业企业，审计人员在对ABC公司2025年度财务报表进行审计过程中，发现以下事项：1.ABC公司2025年12月28日发货一批产品，成本为50万元，售价为80万元，开具增值税专用发票，客户于2026年1月5日收到货物并验收合格。ABC公司将该笔收入确认为2025年度的收入。2.ABC公司2025年12月30日购入一批原材料，发票账单已到，但原材料尚未入库，款项已支付。ABC公司未对该笔负债进行确认，而是挂在“预付账款”科目中。3.ABC公司2025年12月31日存货盘点时，发现盘亏一批原材料，账面价值为10万元。经查，其中2万元为定额内损耗，8万元为保管员失职造成的损失，公司董事会已批准由保管员赔偿。4.ABC公司2025年12月31日银行存款日记账余额为200万元，银行对账单余额为210万元，经逐笔核对发现：公司已收银行未收款项5万元，公司已付银行未付款项2万元，银行已收公司未收款项8万元，银行已付公司未付款项1万元。调整后余额相符。5.ABC公司2025年度销售费用预算执行情况良好，但实际发生额与预算差异较大，审计人员认为该差异对财务报表影响重大。（二）要求根据上述资料，回答下列问题：1.针对资料1，审计人员应实施何种审计程序以验证该笔收入的截止性？如果确认该笔收入高估，应建议被审计单位如何调整？2.针对资料2，该笔业务属于哪类错报？审计人员应建议被审计单位如何进行账务处理？3.针对资料3，存货盘亏的会计处理是否正确？如果正确，请说明理由；如果不正确，请指出正确的处理方式。4.针对资料4，ABC公司银行存款余额调节表编制是否正确？如果正确，请计算调节后的银行存款正确余额；如果不正确，请指出错误并计算正确余额。5.针对资料5，审计人员应如何进一步收集审计证据以确认该差异是否为重大错报风险？试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计证据的“适当性”包含“充分性”和“可靠性”两个含义。充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见；可靠性是指审计证据的可信程度。2.A解析：截止性测试的主要目的是检查交易和事项是否记录在正确的会计期间。防止高估收入（即提前确认收入）是截止性测试的核心目标之一。如果收入在货物未交付前就确认，属于高估本期收入。3.B解析：应付账款通常不需要函证，但如果被审计单位内部控制有效，注册会计师也可以选择不函证，但应检查应付账款明细账，选取金额较大或异常的明细账户进行函证。4.A解析：审计人员如果无法实地观察存货（例如存货在异地或被锁住），无法实施监盘程序，应当实施替代审计程序，如检查与存货所有权有关的文件（如销售合同、验收报告）或实施存货计价测试。5.B解析：库存现金盘点通常安排在审计工作日的当天上午上班前进行，此时现金尚未被使用或补充，能确保盘点结果的准确性。6.A解析：项目负责人的复核是整个审计工作底稿三级复核制度的核心，主要是对审计过程中的重大会计问题和审计重要事项进行指导。7.B解析：折旧方法的变更是会计估计变更。审计人员应重点关注企业是否在报表附注中披露了会计估计变更的内容和原因，以及采用的新方法与旧方法对当期损益的影响。8.C解析：对于银行存款余额为零的账户，如果存在借款或其他负债，应当函证；如果既无余额也无其他负债，则可以不函证。选项C属于既无余额也无其他负债的情况，可以不函证。9.A解析：对于重要的控制活动，审计人员应当进行穿行测试，以了解控制的设计和运行情况。控制测试是为了确定内控是否有效，分析程序是为了评估风险。10.D解析：重要性水平的确定通常考虑以往审计的经验、被审计单位的经营规模、内部控制环境等因素。审计人员的个人偏好不属于正式确定重要性水平时应考虑的因素。二、多项选择题1.ABCD解析：审计证据按来源可分为：书面证据、实物证据、口头证据和环境证据。动态证据不是标准的分类。2.ABCE解析：测试截止性通常检查资产负债表日前后开具的销售发票、发货凭证、运单以及资产负债表后的收款情况。函证应收账款主要是确认余额和发生认定，虽然也有助于确认截止，但不是截止测试的主要程序。3.ABD解析：存货监盘程序主要包括：参与盘点人员的分工、观察存货的状况、抽查盘点记录。检查存货的计价方法通常是在存货盘点之后进行的存货计价测试程序，而非监盘程序本身。实施盘点通常指被审计单位盘点，审计人员监盘。4.AC解析：在审计货币资金时，应当对银行存款和其他货币资金进行函证。银行借款通常由银行函证确认，一般不需要审计人员直接函证银行借款（除非有特殊情况）。应收票据通常不函证。5.ACD解析：审计工作底稿的复核主要包括：项目负责人的复核（一级）、督导人员的复核（二级）、会计师事务所业务负责人的复核（三级）。内部专家复核不属于底稿复核制度的标准层级。6.ABCE解析：固定资产的审计风险点包括增加、折旧、处置、报废清理等。维修保养通常金额较小且直接费用化，通常不作为重点审计风险点。7.ABCDE解析：标准的无保留意见审计报告的基本内容包括：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师对财务报表的意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期。8.AB解析：与财务报表相关的重大错报风险分为财务报表层次风险和认定层次风险。控制测试和风险评估程序是审计程序，不是风险类别。9.A解析：审计证据的“充分性”是指审计证据的数量足以支持审计意见，即量的问题。质量（适当性）、类型、来源、时效不属于充分性的范畴。10.ABCE解析：审计证据的“可靠性”受证据来源、类型、获取时间、被审计单位内部控制状况等因素影响。三、综合分析题1.审计程序：审计人员应检查资产负债表日前后开具的销售发票、发货凭证（如出库单）和运单等凭证，以验证收入确认的截止日期。调整建议：确认该笔收入属于高估（跨期），应建议被审计单位调整。将2025年12月28日确认的收入冲回，转入2026年1月。会计分录为：借：主营业务成本50万元，贷：应收账款58万元（80+增值税）。2.错报类型：该笔业务属于低估负债的错报。账务处理建议：该笔原材料已验收入库（或已取得发票），款项已支付，属于“在途物资”或“原材料”已到但发票未到的暂估入账情况。建议被审计单位补记负债。会计分录为：借：原材料50万元，贷：应付账款50万元。3.会计处理判断：会计处理正确。理由：存货盘亏分为管理原因和一般经营损失。定额内损耗计入管理费用，保管员失职造成的损失由责任人赔偿，计入其他应收款。这两部分最终均影响当期损益，且公司董事会已批准处理意见，符合会计准则规定。4.调节表判断：银行存款余额调节表编制逻辑正确（假设题目描述的调整项目无误），调节后的银行存款正确余额为207万元（企业账）。计算过程：企业银行存款日记账余额200万元加：银行已收企业未收