2026年中级会计师职称考试实务操作专项训练

2026年中级会计师职称考试实务操作专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税税额为13万元；材料已验收入库，货款尚未支付。该原材料在2025年7月发出，用于生产产品，该产品于8月全部对外销售。甲公司该原材料在2025年应确认的销项税额是（）万元。A.0B.13C.10D.32.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基本原则的是（）。A.重要性原则B.实质重于形式原则C.权责发生制原则D.历史成本原则3.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。该固定资产在2025年应计提的折旧额是（）万元。A.100B.160C.180D.1404.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于货物销售或服务一次性完成的情况B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于持续时间较长的项目合同C.企业应当在客户取得控制权时确认收入，无论履约义务是否已经完成D.对于包含多重履约义务的交易，应将交易价格分摊至各单项履约义务5.乙公司为增值税一般纳税人，2025年9月销售商品一批，不含税价款100万元，增值税税额13万元，现金折扣条件为2/10，n/30。买方在10天内付款，享受了现金折扣。乙公司该笔销售业务应确认的收入金额是（）万元。A.100B.97C.88D.1136.甲公司将其持有的一项交易性金融资产全部出售，售价为800万元，该金融资产的账面价值为700万元，之前持有期间已计提公允价值变动损益20万元。甲公司处置该项交易性金融资产应确认的投资收益是（）万元。A.0B.20C.30D.1007.下列各项中，应计入企业当期损益的是（）。A.购买固定资产支付的价款B.行政管理部门职工的工资C.购买生产用原材料支付的价款D.支付的厂房租金8.根据我国《合同法》的规定，下列关于合同解除的表述中，正确的是（）。A.只有约定解除条款的合同，当事人才可以解除B.因不可抗力致使不能实现合同目的的，当事人可以解除合同C.提前解除合同必须经过对方同意D.当事人协商一致，可以解除合同9.甲公司向乙公司赊销商品一批，价值100万元，增值税13万元。双方约定3个月后付款。由于乙公司资金周转困难，经甲公司同意，将还款期限延长至6个月，但需支付延迟付款利息5万元。甲公司应将延期支付的5万元利息（）。A.作为财务费用计入当期损益B.作为销售费用计入当期损益C.增加应收账款账面价值D.确认为资本公积10.企业因融资租入固定资产而发生的初始直接费用，应当（）。A.计入当期管理费用B.计入固定资产的入账价值C.计入长期待摊费用，分期摊销D.直接计入所有者权益二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应付账款B.长期借款C.应付债券D.预收账款E.应交税费12.甲公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为500万元，其中包含一项成本为200万元、可变现净值为150万元的存货。假定不考虑其他因素，下列会计处理中，正确的有（）。A.计提存货跌价准备50万元B.“存货”项目列示金额为450万元C.计提存货跌价准备200万元D.确认资产减值损失50万元E.“存货”项目列示金额为500万元13.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供企业使用、使用寿命超过一个会计年度的具有实物形态的资产B.固定资产应当按照成本进行初始计量C.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回E.经营租赁方式租入的固定资产不应确认为企业的固定资产14.企业发生的下列交易或事项中，可能影响其当期利润的有（）。A.销售商品确认收入B.计提固定资产减值准备C.支付行政管理费用D.接受投资者投入资本E.确认长期股权投资收益15.根据我国《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.企业债券利息收入D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益16.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人的增值税征收率为3%（通常）C.一般纳税人应缴纳的增值税，可以作为进项税额抵扣销项税额D.小规模纳税人不得享受增值税专用发票E.一般纳税人发生增值税应税行为，可以自行开具增值税专用发票17.甲公司为一般纳税人，2025年5月购进免税农产品一批，支付购买价款100万元，已验收入库。甲公司该批农产品的入账价值是（）万元。A.100B.87C.90D.93E.9518.下列关于企业合并的表述中，正确的有（）。A.企业合并是指两个或两个以上法人或其他组织合并形成一个新法人或其他组织B.企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并C.同一控制下的企业合并，购买方应当按照被购买方的账面价值作为合并成本D.非同一控制下的企业合并，购买方应当按照确定的企业合并成本作为合并成本E.企业合并成本或合并对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当计入合并成本19.下列关于财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益的顺序列报B.利润表应当按照收入、费用和利润的顺序列报C.现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量列报D.会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分E.财务报表应当以持续经营为基础列报20.根据我国《合同法》的规定，合同履行的原则包括（）。A.实际履行原则B.诚实信用原则C.合理安排履行顺序原则D.公平原则E.履行抗辩权原则三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”，并填在答题卡相应位置。）21.企业发生的交易或事项，如果无法可靠地计量其经济利益，则不应在财务报表中确认。（）22.企业接受捐赠的固定资产，应当按照其公允价值加上相关税费作为入账价值。（）23.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额不受前期收入确认情况的影响。（）24.增值税小规模纳税人购进货物或接受服务，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。（）25.企业为销售商品发生的广告费和运输费，应当计入当期销售费用。（）26.长期借款的利息费用，在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前发生的，应当计入相关资产成本。（）27.企业发行债券支付的发行费用，应当计入当期财务费用。（）28.合同约定由一方当事人向对方当事人支付定金的，定金应当以书面形式约定。定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。（）29.企业对已经计提减值准备的资产，在以后期间价值回升时，可以转回已计提的减值准备。（）30.企业提供的商品或服务不符合质量要求，买方要求退货，如果企业同意，则应冲减已确认的收入，并相应冲减已结转的成本。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题6分，第2小题9分，共15分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，货款未支付。（2）销售商品一批，不含税价款80万元，增值税税额10.4万元，货已发出，款项已收讫。（3）提供应税服务一项，收取款项23.4万元，款项已收讫。（4）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明价款5万元，增值税税额0.65万元，款项未支付。（5）上期结转的进项税额留抵余额为2万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年6月应纳的增值税额是多少万元？32.乙公司于2025年1月1日购入一台管理用设备，成本为100万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为10万元。乙公司采用年限平均法计提折旧。（1）计算乙公司该设备2025年应计提的折旧额。（2）计算乙公司2025年12月31日该设备的账面价值。（3）假定2026年1月1日，乙公司对该设备进行升级改造，发生支出20万元，符合资本化条件。改造完成后，该设备的预计使用寿命延长至6年，预计净残值变为8万元。不考虑其他因素，计算乙公司2026年应计提的折旧额。五、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。请根据题目要求，编制相关会计分录或回答问题。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售商品一批，成本50万元，不含税价款100万元，增值税税额13万元，货已发出，合同约定收款期为3个月，采用分期收款方式，首付款50%于发货时收取，剩余50%于次月收款。假定不考虑现金折扣。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税税额10.4万元，材料已验收入库，货款未支付。（3）销售商品一批，成本30万元，不含税价款60万元，增值税税额7.8万元，货已发出，款项已收讫。该批商品符合收入确认条件。（4）将自产的产品一批用于对外公益性捐赠，该产品成本10万元，市场售价（不含税）15万元。假定不考虑其他因素，请为甲公司上述业务（1）至（4）编制相关会计分录。34.乙公司为一般纳税人，2025年12月31日对其拥有的某项固定资产进行减值测试。该固定资产原价为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年1月1日，乙公司出售该固定资产，取得价款150万元，增值税销项税额19.5万元（假定不考虑出售相关税费）。请计算乙公司处置该固定资产的净损益，并编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.C4.C5.A6.C7.B8.B9.A10.B二、多项选择题11.A,D,E12.A,B,D13.A,B,C,D,E14.A,B,C,E15.A,D,E16.A,B,C,D,E17.B,C,D18.B,C,D19.A,B,C,D,E20.A,B,C三、判断题21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.×28.√29.×30.√四、计算分析题31.（1）计算销项税额：80×13%+23.4÷(1+6%)×6%=10.4+1.3=11.7（万元）（2）计算进项税额：13%+0.65=13.65（万元）（3）计算应纳税额：11.7-(2+13.65)=-4.96（万元）（4）由于计算结果为负数，表示留抵税额增加，应纳增值税额为0万元。最终留抵税额=4.96+2=6.96（万元）答案：0万元解析思路：第（1）题，分别计算销售货物和提供应税服务的销项税额。第（2）题，计算购进原材料和办公用品的进项税额。第（3）题，根据“应纳税额=销项税额-进项税额”的公式计算当期应纳增值税额。由于计算结果为负数，表示进项税额大于销项税额，当期应纳增值税额为0，形成留抵税额，需将上期留抵税额与本期计算出的留抵税额相加，得到最终的留抵税额。32.（1）2025年折旧额=(100-10)/4=22.5（万元）（2）2025年12月31日账面价值=100-22.5=77.5（万元）（3）改造后账面价值=77.5+20=97.5（万元）改造后剩余使用寿命=6-1=5年改造后年折旧额=(97.5-8)/5=17.7（万元）答案：（1）22.5万元；（2）77.5万元；（3）17.7万元解析思路：第（1）题，根据年限平均法计算公式，分子为固定资产原值减去预计净残值，分母为预计使用寿命，计算年折旧额。第（2）题，根据“账面价值=原值-累计折旧”的公式计算。第（3）题，首先计算改造后的固定资产账面价值，即原账面价值加上改造支出。然后，根据改造后的账面价值、新的预计使用寿命和预计净残值，重新计算改造后的年折旧额。五、综合题33.（1）借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：发出商品50贷：库存商品50（2）借：原材料80应交税费—应交增值税（进项税额）10.4