2026年关税政策专项试题及答案解析

2026年关税政策专项试题及答案解析一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确选项，多选、错选、不选均不得分。）1.根据《中华人民共和国关税法》及2026年适用的最新进出口税则，进口关税设有多档税率。在正常情况下，对原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，适用的税率为（）。A.普通税率B.最惠国税率C.协定税率D.特惠税率2.关于进出口货物关税的征收主体，下列表述中正确的是（）。A.海关是关税的征税主体，税务机关负责协助B.税务机关是关税的征税主体，海关负责查验C.海关是关税的征税主体，代表国家行使征收权D.财政部是关税的征税主体，海关代为征收3.某进出口公司2026年1月从日本进口一批精密仪器，货价为100万美元（1美元=7.2人民币），运抵我国输入地点起卸前的运费5万美元，保险费无法确定。已知该仪器的最惠国税率为10%。根据海关估价规则，保险费应按照（）计算。A.货价加运费之和的3‰B.货价的3‰C.运费的3‰D.固定定额4.在计算进口货物关税税额时，下列费用不应计入完税价格的是（）。A.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用D.包装材料费用和劳务费用5.根据现行关税政策，对于出口货物，关税税率的适用原则遵循（）。A.暂定税率优先于出口税率B.出口税率优先于暂定税率C.同时适用出口税率和暂定税率时，从高适用D.由企业自行选择适用出口税率或暂定税率6.2026年，我国对部分跨境电商零售进口商品继续实行税收优惠政策。在限值以内进口的跨境电商零售进口商品，关税税率暂设为（）。A.0%B.5%C.10%D.15%7.某企业进口一批货物，因申报错误导致少缴税款。海关发现后，责令其补缴税款及滞纳金。根据《关税法》，关税滞纳金的计算标准为（）。A.每日万分之五B.每日千分之一C.每日千分之五D.每日万分之三8.关于反倾销税的征收，下列说法正确的是（）。A.反倾销税的纳税义务人是出口商B.反倾销税的税额不得超过倾销幅度C.反倾销税的征收期限一般不超过5年，但可以适当延长D.反倾销税适用于所有出口国的同类产品9.进口货物的报关地向海关申报的期限为（）。A.运输工具申报进境之日起7日内B.运输工具申报进境之日起14日内C.运输工具进境之日起24小时内D.提货单签发之日起14日内10.下列关于原产地规则中的“完全获得标准”表述，错误的是（）。A.在该国（地区）出生并饲养的活动物B.在该国（地区）狩猎或捕捞的产品C.由该国（地区）的企业仅仅进行了简单的包装工序的产品D.在该国（地区）收集的仅供再加工制造的废碎料11.根据RCEP（区域全面经济伙伴关系协定）关税减让安排，协定税率通常（）。A.高于最惠国税率B.低于最惠国税率C.等于普通税率D.由进口国海关随意裁定12.加工贸易保税货物在规定的期限内全部出口的，其关税（）。A.全额征收B.减半征收C.予以免征D.按实际内销比例征收13.海关审核认为进出口货物申报价格不真实、不准确的，有权进行估价。海关依次使用的估价方法中，排在第一位的是（）。A.倒扣价格法B.计算价格法C.相同货物成交价格法D.成交价格法14.某公司将一台价值50万元的设备运往境外修理，期限为6个月。复运进境时，海关审定的境外修理费和料件费为5万元，该设备原进口时的完税价格为45万元。该设备复运进境时，海关征收的关税完税价格为（）。A.50万元B.5万元C.45万元D.0元15.2026年关税政策强调绿色低碳。对于符合国家节能环保标准的进口设备，若属于《鼓励进口的重大技术装备和产品目录》范围，可能享受的政策是（）。A.免征关税B.即征即退C.先征后返D.减按50%征收16.关于租赁方式进口的货物，关税完税价格的确定方式是（）。A.以货物的成交价格为基础审查确定B.以海关审定的租金作为完税价格C.以货物的CIF价格作为完税价格D.以货物的FOB价格加上保险费作为完税价格17.因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起（）内原状复运进境的，不予征收进口关税。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年18.下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是（）。A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.在海关放行前损失的货物D.以上全部19.纳税义务人同海关发生纳税争议时，应先（）。A.向法院提起诉讼B.向海关总署申请复议C.缴纳税款，并依法申请行政复议D.申请行政复议，对复议不服再缴纳税款20.2026年，我国对部分信息技术产品的最惠国税率进一步下调，这主要依据的是（）。A.WTO《信息技术协定》（ITA）B.双边投资协定C.引渡条约D.知识产权协定二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确选项，不选、错选、漏选均不得分。）1.根据关税法规定，下列各项中，属于关税纳税义务人的有（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的承运人2.进口货物的完税价格，应当包括（）。A.货物的货价B.货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用C.保险费D.进口后的装配调试费用3.下列关于关税税率适用的表述，正确的有（）。A.进出口货物，应当适用纳税义务人申报之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报之日实施的税率D.溢卸、误卸货物事后确定需补税时，应当适用原运输工具申报进境之日实施的税率4.适用暂定税率的进口货物，有下列（）情形之一的，不适用暂定税率。A.适用协定税率的B.适用特惠税率的C.适用普通税率的D.适用反倾销税、反补贴税的5.下列各项中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（）。A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的D.因企业资金周转困难申请缓税的6.关于原产地预确定制度，下列说法正确的有（）。A.申请人可以在货物进口前向海关申请原产地预确定B.海关应当自收到申请之日起若干工作日内作出决定C.预决定在有效期内对申请人具有约束力D.预决定对全国所有海关均有约束力7.下列关于关税强制执行措施的说法中，正确的有（）。A.纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长批准，海关可以采取强制措施B.强制措施包括强制扣缴和变价抵扣C.海关可以书面通知纳税义务人开户银行从其存款中扣缴税款D.海关可以将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款8.我国加入的涉及关税优惠的区域性贸易协定包括（）。A.区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）B.中国-东盟自由贸易区协定C.中国-瑞士自由贸易协定D.全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（CPTPP）（注：假设至2026年我国已完成相关程序）9.下列关于出口关税完税价格估定的说法，正确的有（）。A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.出口货物应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.出口关税不计入完税价格D.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除10.2026年关税合规管理中，企业应当重点关注的风险领域包括（）。A.商品归类错误风险B.原产地申报不实风险C.完税价格申报风险（特别是特许权使用费、协助费）D.加工贸易单耗核算风险三、填空题（本题型共10空，每空1分，共10分。）1.进口环节增值税和消费税的计税依据是（）和（）。2.根据海关规定，滞纳金的起征点为（）元。3.关税的退还，纳税义务人可以自缴纳税款之日起（）年内，书面要求海关退还多缴的税款。4.以成交价格为基础估价时，特许权使用费需计入完税价格的条件之一是：与该货物有关，且作为向中华人民共和国境内销售该货物的（）。5.进口货物的保险费无法确定时，海关按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。6.海关对进出口货物进行稽查时，一般在货物放行之日起（）年内进行。7.行邮税是海关对入境旅客行李物品、个人邮递物品及其他个人自用物品征收的进口税，其中包含（）、进口环节增值税和消费税。四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。）1.简述《中华人民共和国关税法》中关于“原产地规则”在关税适用中的核心作用。2.请列举并解释五种海关进行进口货物估价时，当成交价格不能使用时，依次使用的估价方法。3.简述加工贸易保税货物内销时，海关如何征收关税和进口环节海关代征税。4.2026年关税政策背景下，企业在进行特许权使用费是否应计入完税价格的自查中，应重点审查哪几个核心要素？五、综合应用题（本题型共3题，第1题15分，第2题20分，第3题35分，共70分。）1.某具有进出口经营权的外贸公司，2026年3月发生以下业务：(1)3月5日，从德国进口一台检测设备，离岸价格（FOB）为100,000欧元，运费为5,000欧元，保险费率为3‰。当日欧元汇率为1欧元=7.85人民币。该设备最惠国税率为8%。(2)3月10日，向日本出口一批纺织品，FOB价格为50,000美元，出口税率为10%。当日美元汇率为1美元=7.20人民币。(3)3月15日，进口一批化妆品，成交价格为CIF上海100,000美元。该化妆品最惠国关税税率为15%，消费税税率为30%。当日美元汇率为1美元=7.20人民币。要求：(1)计算该检测设备进口关税完税价格及应纳关税税额。(2)计算该批纺织品出口关税完税价格及应纳出口关税税额。(3)计算该批化妆品进口环节应纳的关税、消费税及增值税（增值税税率13%）。2.甲公司是一家生产高科技电子产品的企业，产品主要销往欧盟。2026年5月，甲公司从乙国（与我国签有自由贸易协定）进口一批关键芯片。情况如下：(1)甲公司申报的进口价格为CIF1,000,000人民币。(2)该芯片的最惠国税率为10%，但在自贸协定下，税率为0%。(3)甲公司向海关提交了原产地证书，但海关在审核时发现，该芯片虽然在乙国进行了封装测试，但其核心晶圆是从丙国（非自贸协定成员国）进口的，且在乙国的增值部分未达到40%（自贸协定规定的区域价值成分为40%）。(4)此外，甲公司在进口该芯片时，还向乙国供应商支付了一笔专有技术使用费，金额为50,000人民币，且该技术是针对该芯片使用的，未包含在申报的CIF价格中。要求：(1)根据原产地规则，海关应如何判定该批芯片的原产地？应适用何种关税税率？请说明理由。(2)判定该笔专有技术使用费是否应计入完税价格？请说明理由。(3)假设海关认定该专有技术使用费需计入，且原产地不享受协定税率，请计算该批芯片应缴纳的关税税额。(4)若甲公司对海关的原产地认定和估价决定不服，应如何寻求法律救济？3.案例分析：2026年关税合规与筹划实战分析。背景资料：A集团（中国）是全球知名的汽车制造企业，旗下有多家子公司。为了应对2026年全球供应链重构及关税政策变化，A集团正在对其进出口业务进行全面审计。审计中发现以下三个复杂场景，请运用关税及相关税费知识进行分析与计算。场景一：进口零部件及特许权使用费A集团从关联公司B（位于WTO成员国）进口一批汽车发动机，FOB价格为10,000,000美元。同时，A集团需向B公司支付特许权使用费，用于在中国境内生产汽车使用B公司的专利技术。合同规定，特许权使用费按汽车销售收入的2%提取，预计每年支付1,000,000美元。且该特许权使用费与进口发动机有关，是销售该发动机（或其生产的汽车）的条件。已知运费500,000美元，保险费率3‰。最惠国关税税率为5%。汇率1美元=7.2人民币。(1)请计算该批发动机进口时，海关确定的完税价格及应纳关税。（假设特许权使用费能够合理分摊且必须支付）(2)如果A集团能够证明该特许权使用费仅与在中国境内发生的售后服务有关，与进口货物无关，是否需要计入完税价格？场景二：加工贸易边角料内销A集团旗下的C公司是一家保税加工企业，持有《加工贸易手册》，进口料件为钢材，关税税率为5%，增值税税率为13%。2026年6月，C公司在生产过程中产生了一批边角料，重量为10吨。该批边角料在进口时对应料件的申报价格为5,000元/吨。海关在核查时，对这批边角料进行估价，认定其内销价格为4,000元/吨（含税）。(1)请问加工贸易边角料内销时，海关如何确定完税价格？(2)请计算该批边角料内销时应缴纳的关税和增值税。场景三：出口退运货物及暂准进口A集团向D国出口一批新能源汽车，FOB价格为2,000,000人民币，出口退税率（增值税）为15%。货物出口后因质量问题被境外退运，复运进境。海关认定该批货物原状复运进境。随后，A集团需从德国进口一套研发测试设备，用于新能源汽车的研发测试，计划在境内使用6个月后复运出境。该设备CIF价格为3.000.000欧元（汇率1欧元=7.8人民币），最惠国税率为8%。(1)请分析出口货物退运进境时的关税处理。(2)请分析进口研发测试设备是否需要缴纳关税？如果需要，计算应纳税额或说明后续管理要求；如果不需要，说明法律依据及应履行的手续。(3)结合2026年《关税法》关于纳税期限的规定，如果上述测试设备转为内销，企业应在何时缴纳税款？参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据关税法及税则，原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，以及原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用最惠国税率。2.【答案】C【解析】关税是由海关代表国家，依据国家法律法规，对进出关境的货物和物品征收的一种税。海关是关税的征税主体。3.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》，当保险费无法确定或者未实际发生时，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。4.【答案】C【解析】完税价格包括购货佣金（不包括购货佣金以外的佣金和经纪费）、容器费用、包装材料费用等。选项C“厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用”属于进口后发生的费用，且是为了货物自身使用而非销售条件，不应计入完税价格。5.【答案】A【解析】在出口关税中，如果出口货物同时适用出口税率和暂定税率，应当适用暂定税率。暂定税率通常低于法定出口税率，是为了鼓励特定出口而临时设定的。6.【答案】A【解析】跨境电商零售进口商品税收政策规定，单次交易限值内，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。7.【答案】A【解析】根据《关税法》，纳税义务人未按期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。8.【答案】C【解析】反倾销税的纳税义务人是进口经营者；税额不应超过倾销幅度；“价格承诺”可以避免征收反倾销税；反倾销税针对特定倾销产品。C选项关于期限（5年，日落复审可延长）的描述是正确的。9.【答案】B【解析】进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。10.【答案】C【解析】“完全获得标准”要求货物完全在某一国家或地区获得或生产。仅仅进行简单的包装、分类、分级等不足以赋予货物原产地资格。C选项仅进行简单包装，不符合完全获得标准，也不一定满足实质性改变标准，在此题中作为错误选项入选。11.【答案】B【解析】自由贸易协定（如RCEP）的核心目的是降低成员国之间的贸易壁垒，因此协定税率通常低于最惠国税率（MFN）。12.【答案】C【解析】加工贸易保税货物属于“保税”性质，在规定的期限内全部出口的，予以免征关税。13.【答案】D【解析】海关估价方法依次为：1.成交价格法；2.相同货物成交价格法；3.类似货物成交价格法；4.倒扣价格法；5.计算价格法；6.合理方法。14.【答案】B【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费作为完税价格。15.【答案】A【解析】对于符合国家产业政策的《鼓励进口的重大技术装备和产品目录》所列设备，除不予免税的商品外，免征关税。16.【答案】B【解析】以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的租金作为完税价格。一次性缴纳税款的，也可以按货物的CIF价格作为完税价格。17.【答案】D【解析】因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状复运进境的，不予征收进口关税。18.【答案】D【解析】无商业价值的广告品、货样，外国政府/国际组织无偿赠送物资，放行前损失的货物，均属于法定减免税范围。19.【答案】C【解析】关税纳税争议必须遵循“先缴税，后复议”的原则。纳税义务人应当自缴纳税款之日起60日内向上一级海关申请复议。20.【答案】A【解析】信息技术产品的关税减让主要依据WTO框架下的《信息技术协定》（ITA）及其扩围谈判。二、多项选择题1.【答案】A,B,C【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。2.【答案】A,B,C【解析】完税价格=货价+运抵输入地点起卸前的运费+保险费。进口后的费用（D选项）不计入。3.【答案】A,B,C【解析】D选项错误。溢卸、误卸货物事后确定需补税时，应当适用该运输工具原申报进境之日实施的税率（有特例），但如果是由于纳税人原因导致的，可能适用补税之日实施的税率。根据现行规定，一般适用原申报进境之日税率，但若货物已不复存在或状态改变，则适用接受补税申报之日税率。但在本题标准选项中，A、B、C均为明确规定的税率适用时间原则。注：严格来说，D选项在特定情况下（如确定需补税时）适用原进境日税率，但若因纳税人原因改变状态，则适用接受申报之日税率。鉴于多选题严谨性，A、B、C为绝对正确选项。4.【答案】A,B,D【解析】适用暂定税率的货物，如果同时适用协定税率、特惠税率，则优先适用协定或特惠税率（因为通常更低）。适用反倾销税等特别关税的，不适用暂定税率。C选项普通税率通常最高，若适用普通税率，自然不适用优惠的暂定税率，但在法规逻辑中，主要冲突点在于协定/特惠与暂定的优先级。5.【答案】A,B,C【解析】A、B、C属于酌情减免税的情形。D选项资金困难不属于法定或酌情减免理由，只能申请延期纳税。6.【答案】A,B,C【解析】原产地预决定对申请人及该批次货物具有约束力，并非对全国所有海关的所有类似货物都有普遍约束力（虽然具有指导意义，但法律效力约束的是申请人和相关海关）。D选项表述过于绝对。7.【答案】B,C,D【解析】A选项错误。纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制措施。8.【答案】A,B,C【解析】我国已加入RCEP、中国-东盟自贸区、中国-瑞士自贸区。D选项CPTPP，截至2024年，我国仍在推进加入程序中，但题目设定为2026年，且标注“假设”，故应选入。9.【答案】A,C,D【解析】出口货物的完税价格=FOB-出口关税。因此，出口关税本身不计入完税价格（C正确）。如果成交价格中包含离境口岸至境外口岸的运费、保险费，应当扣除（B选项表述为“运至境内输出地点装载前”，这是进口费用的定义，出口完税价格不应包含离境后的运保费，故B错误）。单独列明的境外佣金应扣除（D正确）。10.【答案】A,B,C,D【解析】归类、原产地、价格（特许权使用费、协助费）、加工贸易单耗是关税合规的四大高风险领域。三、填空题1.【答案】组成计税价格；关税税额【解析】进口环节增值税和消费税的计税依据是“关税完税价格+关税税额+消费税税额”（组成计税价格）。2.【答案】50【解析】关税及进口环节海关代征税滞纳金起征点为50元。3.【答案】1【解析】纳税义务人发现多缴税款，自缴纳税款之日起1年内要求退还。4.【答案】条件【解析】特许权使用费需计入的条件：与货物有关+作为向境内销售的条件+未包含在实付或应付价格中。5.【答案】3‰【解析】保险费费率默认为千分之三。6.【答案】3【解析】海关稽查通常在货物放行之日起3年内进行；对于保税货物等特定货物，期限可能延长。7.【答案】进口关税【解析】行邮税包含进口关税、进口环节增值税和消费税三税合一。四、简答题1.【答案】原产地规则在关税适用中的核心作用是确定进出口货物的“经济国籍”。(1)税率适用依据：海关根据货物的原产地确定其适用的关税税率（如最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率）。只有原产于受惠国的货物才能享受相应的关税优惠。(2)贸易统计依据：原产地是编制对外贸易统计和国别别统计的基础。(3)贸易管制实施：在实施反倾销、反补贴、保障措施等贸易救济措施，以及执行数量限制、配额管理等非关税壁垒时，原产地是判定货物是否受控的依据。2.【答案】当成交价格法不能使用时，海关依次使用以下五种估价方法：(1)相同货物成交价格法：以与被估货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格为基础。(2)类似货物成交价格法：以与被估货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格为基础。(3)倒扣价格法：以被估货物在中国境内进口后的转售价格，扣除相关税费和利润后的价格为基础。(4)计算价格法：以生产该货物所使用的原材料价值、加工费及利润等成本费用累加计算出的价格为基础。(5)合理方法：在上述方法都无法使用时，根据公平、统一、客观的原则，使用合理的估价方法。3.【答案】加工贸易保税货物内销时，海关按以下方式征税：(1)关税征收：海关按内销货物的对应进口料件申报价格或海关审定的内销价格（如边角料、残次品）作为完税价格，乘以该料件申报时适用的关税税率，征收关税。(2)缓税利息：对于加工贸易手册项下的保税货物内销，海关还需按规定征收缓税利息（除特定情形外）。(3)进口环节税征收：以（关税完税价格+关税税额）作为计税依据，征收进口环节增值税和消费税（如涉及）。(4)监管证件：若内销货物涉及许可证件管理，还需提交进口许可证件。4.【答案】企业在特许权使用费自查中，应重点审查以下核心要素（“是否计入”测试）：(1)有关性：该特许权使用费是否与被估进口货物有关（即是否为了该货物的生产、销售或出口而支付）。(2)销售条件：该特许权使用费是否作为被估货物向中国境内销售的条件（即买方不支付就无法购买该货物）。(3)支付对象：是否向买方以外（如卖方或第三方）支付。(4)未包含：该费用是否未包含在货物实付或应付价格中。(5)可量化：该费用是否有客观可量化的数据。只有同时满足上述条件，才必须计入完税价格。五、综合应用题1.【答案及解析】(1)检测设备进口关税计算完税价格（CIF）=(FOB+运费)/(1-保险费率)欧元计价金额=100,000+5,000=105,000欧元完税价格=105,000/(1-0.003)≈105,315.95欧元折合人民币=105,315.95×7.85≈826,730.21元应纳关税=826,730.21×8%≈66,138.42元(2)纺织品出口关税计算出口关税完税价格=FOB/(1+出口关税税率)完税价格=50,000/(1+10%)≈45,454.55美元折合人民币=45,454.55×7.20≈327,272.76元应纳出口关税=327,272.76×10%≈32,727.28元(注：也可直接美元计税后折合人民币，结果一致)(3)化妆品进口税计算已知CIF价格为100,000美元。完税价格=100,000×7.20=720,000元应纳关税=720,000×15%=108,000元组成计税价格（消费税）=(完税价格+关税)/(1-消费税税率)组成计税价格=(720,000+108,000)/(1-30%)=828,000/0.7≈1,182,857.14元应纳消费税=1,182,857.14×30%≈354,857.14元应纳增值税=1,182,857.14×13%≈153,771.43元2.【答案及解析】(1)原产地判定及税率适用判定：该批芯片的原产地不能认定为乙国（自贸协定成员国）。理由：虽然芯片在乙国进行了封装测试，但根据自贸协定的原产地规则（具体为区域价值成分标准），在乙国的增值部分未达到40%的门槛。因此，不符合“实质性改变”的税则归类改变或增值百分比要求。税率：由于不能享受协定优惠，应适用该货物的最惠国税率，即10%。(2)特许权使用费计入判定判定：应计入完税价格。理由：该专有技术使用费是向乙国供应商支付的；与进口芯片有关（针对该芯片使用）；作为销售该芯片的条件（若不支付无法获得芯片）；且未包含在CIF价格中。符合完税价格调整项目中的特许权使用费计入条件。(3)关税税额计算调整后的完税价格=CIF价格+特许权使用费=1,000,000+50,000=1,050,000元适用税率=10%（最惠国税率）应纳关税=1,050,000×10%=105,000元(4)法律救济甲公司应当先缴纳税款及滞纳金。自缴纳税款之日起60日内，向作出决定的海关的上一级海关申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。3.【答案及解析】场景一：进口零部件及特