2025年高级审计师资格考试《高级审计实务》真题卷

2025年高级审计师资格考试《高级审计实务》真题卷答题须知：1.本试卷满分为100分，考试时长为180分钟。2.本试卷分为必答题和选答题两部分。必答题共3题，每题20分，合计60分，所有考生必须作答。选答题共3题，考生可任选其中2题作答，每题20分，合计40分；若选答超过2题，按作答顺序的前2题计分。3.答题前请务必在答题卡指定位置填写姓名、准考证号等信息，答案必须写在答题卡对应区域内，在试卷上作答无效。4.答题时请使用黑色字迹的钢笔或签字笔，要求字迹清晰、卷面整洁。第一部分必答题（共3题，每题20分，合计60分）一、资料：某省审计厅根据2025年度审计项目计划，于2025年3月10日至4月15日对省教育厅2024年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。审计过程中发生以下事项：1.审计组进点后，向省教育厅出具了审计通知书和执法证件，要求提供预算管理一体化系统的全部操作权限，包括后台数据修改、参数配置权限。省教育厅以系统涉及全省教育系统财政资金拨付安全、后台权限开放可能导致数据篡改、影响系统正常运行为由，仅同意向审计组开放数据查询和导出权限，拒绝提供后台操作权限。审计组认为省教育厅违反审计法关于“被审计单位应当提供与审计事项有关的资料”的规定，拟对其作出罚款处罚。2.审计中发现，省教育厅下属某独立核算的公益二类事业单位（省教育科学研究院）在2024年通过虚构“基础教育课程改革研究”项目参与人员、伪造项目支出凭证的方式，套取财政专项拨款126.8万元，全部用于发放单位职工福利。审计组组长为防止财政资金损失扩大，直接以省审计厅名义向省财政厅出具《暂停拨付资金通知书》，要求暂停拨付该单位2025年度同类型项目的剩余资金450万元，未报经省审计厅负责人批准。3.2025年4月8日，审计组出具审计报告征求意见稿并送达省教育厅。省教育厅在收到征求意见稿后第5日提交书面反馈意见，提出其中2项问题的定性依据适用2024年新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》条款错误：一是“虚列支出”问题应当适用第五十七条而非第五十六条，二是审计处理处罚的时效计算不符合新条例关于“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚”的规定。审计组组长认为征求意见阶段仅需核对审计事实是否准确，法规适用属于审计机关内部审定事项，因此未对反馈意见中的法规适用问题进行核实，也未在审计报告中说明采纳情况。4.2025年4月25日，省审计厅正式出具审计决定书，对省教育厅及下属单位的违规问题作出处理处罚，并告知救济途径：“如对本审计决定不服，可以自收到本决定之日起60日内，向省人民政府或者审计署申请行政复议，或者依法向人民法院提起行政诉讼。”省教育厅对审计决定中关于“省教育厅对下属单位套取资金问题负有监管责任，给予警告并处10万元罚款”的处罚不服，拟向省人民政府申请行政复议，同时认为审计决定告知的救济途径错误，应当仅能向上一级审计机关申请复议。要求：1.根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》（2024年修订），分别判断上述4个事项中审计组（审计机关）或被审计单位的做法是否正确，并说明理由。（12分）2.结合预算管理一体化改革背景，简述省级审计机关开展部门预算执行审计应当重点关注的核心内容。（8分）二、资料：2025年1月至3月，某省委审计委员会办公室、省审计厅对省属某国有资本投资集团有限公司（以下简称“A集团”）原党委书记、董事长李某某2020年1月至2024年12月任期经济责任履行情况进行审计。A集团是省属重要骨干企业，主要从事能源开发、基础设施投资、战略性新兴产业投资等业务，2024年末资产总额1280亿元，净资产450亿元，全年实现营业收入360亿元，利润总额28亿元。审计中发现以下事项：1.2022年6月，A集团党委会研究决定为其参股30%的某民营科技公司提供1.5亿元连带责任担保，该担保事项未报省国资委审批，也未纳入集团年度对外担保计划。李某某作为党委会书记主持会议，在表决时投了赞成票，最终会议以8票赞成、1票反对通过该决议。2024年10月，该民营科技公司因经营不善破产，A集团因担保责任代偿1.2亿元，截至审计日仍未追回。2.2023年至2024年，A集团下属全资子公司某能源有限公司为完成集团下达的营收考核指标，通过虚构上下游贸易合同、空转资金的方式虚增营业收入21.6亿元，占A集团同期合并营业收入的6.8%。该子公司总经理王某直接安排财务部门操作，李某某知晓集团对下属单位的营收考核压力较大，但未对贸易业务的真实性进行定期核查，也未建立相关的贸易业务风险管控机制。审计延伸时，李某某称其对下属子公司虚增营收的行为完全不知情，不应承担责任。3.李某某任期内，省国资委对A集团的研发投入强度考核指标为每年不低于3%。2020年至2024年，A集团研发投入强度分别为3.2%、3.1%、2.8%、2.7%、2.9%，连续3年未达到考核要求。审计发现，研发投入不足的主要原因是集团将大部分资金投向了短期收益较高的房地产和金融业务，战略性新兴产业的研发投入占比逐年下降。李某某提出，近年能源行业整体研发投入强度平均仅为2.5%，A集团的研发投入水平高于行业平均，因此未完成考核指标属于客观原因，不应认定为问题。4.2021年8月，李某某个人决策以集团名义投资某新能源动力电池项目，投资金额5亿元，未履行集团“三重一大”决策程序，也未报省国资委核准。2023年，该项目因技术路线落后停产，形成投资损失3.2亿元。事故发生后，李某某牵头成立处置小组，通过转让项目设备、厂房等方式挽回损失1.8亿元，截至审计日实际损失为1.4亿元。要求：1.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出上述4个事项中李某某应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并说明理由。（12分）2.简述经济责任审计中界定领导干部责任应当遵循的基本原则和主要考量因素。（8分）三、资料：2025年5月，某市审计局组织开展2024年度全市最低生活保障（以下简称“低保”）专项资金审计，涉及全市12个区县，2024年度全市低保资金总支出12.6亿元，惠及低保对象8.7万人。为提升审计效率、实现全覆盖，审计组采用大数据审计方式开展工作，相关情况如下：1.审计组根据审计目标，制定了数据审计实施方案，明确了数据采集范围、分析思路、安全管理要求等。数据采集阶段，审计组先后向民政、公安、住建、人社、市场监管、医保、残联等7个部门发函，要求提供与低保对象相关的业务数据。其中，市住建委以“房产登记信息涉及公民个人隐私、属于涉密数据”为由，拒绝提供全市房产登记的个人明细数据。经协调，审计组通过市政府政务大数据共享交换平台，获取了脱敏处理后的房产登记数据（隐去公民身份证号中间8位、姓名中间字，仅保留用于关联的唯一标识编码），满足了数据分析需求。2.审计组对采集到的多源数据进行清洗、转换、关联比对，共梳理出4类疑点线索：（1）车辆资产疑点：152名低保对象名下登记有小型汽车，其中27人名下登记有营运车辆（包括货运车辆、客运车辆），3人名下登记有豪华轿车（购车价超过50万元）；（2）房产资产疑点：96名低保对象名下拥有2套及以上产权住房，其中11人名下拥有商业用房；（3）社保缴纳疑点：62名低保对象在企业正常缴纳城镇职工基本养老保险，且近6个月月缴费基数均高于当地最低工资标准的2倍（当地2024年月最低工资标准为2200元）；（4）经营资质疑点：41名低保对象为个体工商户或企业股东，其中18人名下企业注册资本超过50万元，7人企业年纳税额超过10万元。3.审计组对疑点线索进行分类汇总后，下发各区县审计组进行现场核实，最终查实不符合低保条件的对象共187人，涉及违规领取低保资金326.5万元；同时发现市民政局低保动态调整机制不健全，近3年未对低保对象的家庭收入、财产状况进行定期复核，导致违规领取问题长期存在。要求：1.结合本案例，简述大数据审计在民生专项资金审计中的主要优势，以及审计组开展本次大数据审计的基本工作流程。（10分）2.针对审计组梳理出的4类疑点线索，分别指出审计人员现场核实应当关注的重点内容。（6分）3.根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例（2024年修订），说明审计机关获取政务数据的法定权限，以及在使用和管理政务数据过程中应当遵守的安全保密要求。（4分）第二部分选答题（共3题，考生任选2题作答，每题20分，合计40分。如选答3题，按作答顺序的前2题计分）四、资料：2025年2月至4月，某省审计厅根据领导干部自然资源资产离任审计工作安排，对某县原县委书记张某某2020年1月至2024年12月任期内自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况进行审计。该县位于长江支流流域，是省级生态功能区，境内有省级自然保护区、重点生态公益林等生态保护区域，耕地保有量和永久基本农田保护面积均为省级下达的约束性指标。审计中发现以下事项：1.任期内，该县为推动县域经济发展，累计引进14家高耗能、高排放的化工、建材企业，全部布局在工业集中区，但其中3家企业未通过环境影响评价即开工建设，2家企业未配套建设污染物处理设施即投产运营。审计期间，该县2024年PM2.5平均浓度为38微克/立方米，较2019年（任期前一年）上升15.2%；空气质量优良天数比例为82.7%，较2019年下降9.3个百分点，未完成市政府下达的“十四五”中期空气质量考核目标。张某某作为县委书记，多次在招商引资会议上强调“先发展、后治理”，要求各部门为企业落地开通“绿色通道”，简化审批流程。2.任期内，该县共批准建设用地1.8万亩，其中占用耕地1.2万亩，永久基本农田3200亩，超出省级下达的年度耕地占用指标累计4500亩。审计发现，有2800亩耕地占补平衡项目存在虚报情况，实际为将原有耕地提质改造后重复计入补充耕地指标，未真正实现耕地占补平衡。该县自然资源局局长因违规审批占用永久基本农田被党纪政务处分，张某某曾3次主持召开县委常委会会议研究土地审批事项，对永久基本农田占用的情况知情。3.该县境内有长江支流某河穿境而过，干流长度42公里，市政府要求该县境内河流断面水质稳定达到Ⅲ类标准。审计检测发现，2023年、2024年该河流出境断面水质均为Ⅳ类，主要超标污染物为化学需氧量和氨氮。延伸审计发现，该县有8家规模化养殖场未建设粪污处理设施，粪污直接排入河流；县城污水处理厂处理能力不足，雨季约30%的生活污水未经处理直接溢流排放；境内3家化工企业存在偷排污水行为。张某某作为县总河长，任期内仅开展过2次巡河，对河流污染治理工作未进行专题部署，也未建立跨部门的水污染防治协调机制。4.任期内，该县完成营造林面积15.6万亩，上报完成率为120%，获得省级林业专项补贴资金2340万元。审计核实发现，其中有3.2万亩为虚报，包括将原有公益林重复统计、将未成林造林地计入合格造林面积等，涉及虚报补贴资金480万元。该县林业局局长为完成考核指标安排工作人员虚报数据，张某某对林业考核任务的完成情况未进行审核把关。要求：1.根据《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》及相关规定，分别指出上述4个事项中张某某应当承担的责任类型，并说明理由。（10分）2.简述领导干部自然资源资产离任审计中可以采用的主要技术方法。（5分）3.针对审计发现的问题，从地方党委政府层面提出针对性的审计建议。（5分）五、资料：2025年4月，某省审计厅在对省属某大型制造集团（以下简称“B集团”）开展财务收支审计时，对B集团内部审计工作质量进行了专项检查。B集团是省属国有独资企业，下属全资及控股子公司28家，员工1.2万人，2024年末资产总额320亿元，2024年实现营业收入210亿元。检查发现以下情况：1.B集团未设立独立的内部审计机构，内部审计职能由集团财务部下属的审计科承担，审计科共有4名工作人员，全部从集团财务部门转岗，其中仅1人具有中级审计师职称，无工程技术、法律、信息技术等专业人员。审计科负责人由财务部副总经理兼任，直接向集团总经理汇报工作，未向董事会审计委员会报告的渠道。2.B集团内部审计工作制度由财务部牵头制定，内部审计年度工作计划由审计科编制后报总经理批准即可实施，无需报董事会或审计委员会审议。2024年度，审计科共完成12项审计项目，其中8项为财务收支审计，2项为离任审计，2项为专项审计，未开展内部控制审计、风险管理审计、绩效审计等类型的项目。3.审计科开展审计项目时，均未编制正式的审计实施方案，仅由项目负责人在进点前拟定简单的工作清单；审计工作底稿仅记录发现的问题，未记录审计过程和审计证据获取情况；审计报告由审计科负责人审核后直接出具，无需集团总经理或董事会审定。审计发现问题的整改工作由被审计单位自行落实，审计科未对整改情况进行跟踪检查，也未建立整改台账。4.B集团未建立内部审计结果运用机制，内部审计发现的问题不纳入被审计单位的绩效考核，也不与干部任免、奖惩挂钩。2023年至2024年，审计科共发现下属子公司违规问题76个，涉及违规金额1.2亿元，但仅对其中3个问题的相关责任人进行了批评教育，未作出实质性处理，大部分问题未整改到位。5.B集团从未向省审计厅报送内部审计工作计划、工作总结、审计报告等资料，省审计厅要求B集团报送2024年度内部审计工作情况时，B集团以“内部审计属于企业内部事务，无需向审计机关报送”为由拒绝报送。要求：1.根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），指出B集团内部审计工作存在的主要问题，并说明理由。（12分）2.结合国有企业改革相关要求，简述提升国有企业内部审计工作质量、发挥内部审计作用的主要措施。（8分）六、资料：2025年5月，某市审计局在对市属某城市建设集团（以下简称“C集团”）开展2024年度财务收支审计时，根据工作需要，委托某会计师事务所（以下简称“D事务所”）对C集团下属全资子公司某房地产开发有限公司（以下简称“E公司”）2024年度财务报表及存货情况进行专项审计。审计结束后，市审计局按照《审计机关核查社会审计机构出具的相关审计报告办法》的规定，对D事务所出具的专项审计报告进行核查，发现以下问题：1.E公司2024年末应收账款余额为1.8亿元，其中有3笔大额应收账款合计7200万元，债务人为3家关联企业。D事务所审计时未对这3笔应收账款实施函证程序，也未实施检查销售合同、发货凭证、收款记录等替代审计程序，仅根据E公司提供的明细账就确认了应收账款余额，导致少计提坏账准备860