税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编5

税务师职业资格税法二（企业所得税）

历年真题试卷汇编5

一、单项选择题（本题共22题，每题7.0分，共22

分。）

1、下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（）。（2017年）

A、依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业

B、依照英国法律成立但实际管理机构在中国的企业

C、依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

D、依照H本法律成立且实际管理机构在H本，但在中国境内从事装配工程作业的

企业

标准答窠：B

知识点解析：居民企业认定双标准：注册地标准和实际管理机构所在地标准，符合

一个即可认定为居民企业。选项ACD均不符合该认定标准。

2、下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（）。（2018年）

A、居民企业来自于境外的所得

B、小型企业来自于境内的所得

C、在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

D、高新技术企业来自于境内的所得

标准答案：C

知识点解析：在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得

与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%

的税率。

3、下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是（）。（2016年）

A、包含在商品售价内可.区分的服务费应在提供服务的期间分期确认收入

B、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入

C、为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时确认收入

D、广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入

标准答案：A

知识点解析：选项B：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动

发生时确认收入；选项C：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确

认收入；选项D：广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。

4、2013年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款40万元、金

额栏注明折扣价款3万元。甲公司应确认的产品销售收入为（）万元。（2014年）

A、37

B、40

C、43.29

D、46.8

标准答案：A

知识点解析：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，属于商业折

扣，应当按照扣除商业折折后的金额确定销售商品收入金额。

5、根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是（）。（2018

年）

A、债务的豁免

B、接受企业的捐赠款

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D、取得的权益性投资收益

标准答案：C

知识点解析：不征税收入包括：（1）财政拨款：（2）依法收取并纳入财政管理的行政

事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入一专项用途财政性资

金。

6、依据企业所得税的相关规定，企业接收县政府以股权没资方式投入的国有非货

币性资产，应确定的计税基础是（）。（2017年）

A、该资产的公允价值

B、该资产的账面净值

C、政府确认的接收价值

D、该资产的账面原值

标准答案：C

知识点解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方

式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性

资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础.

7、2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门

接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的

职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。（2017年）

A、56.98

B、55.97

C、60.00

D、54.96

标准答案：A

知识点解析：企'也接受外部劳务派遣用工所实际发牛的费用，应分两种情况按规定

在税前扣除；按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费

支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中

属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项

相关费用扣除的依据。职工福利费税前扣除限额=（1000+0.3x12x6）x14%=

143.02（万元）〈实际发生额200万元，应调增应纳税所得额=200—143.02=

56.98（万元）。

8、下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是（）。（2016年）

A、核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用

B、软件生产企业发生的职工培训费用

C、航空企业发生的乘务训练费

D、航空企业发生的&行训练费

标准答案：B

知识点解析：选项A：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费作为发电成

本扣除；选项CD：均应作为航空企业运输成本扣除，并不作为职工教育经费全额

扣除。

9、某酒类生产企业2018年取得全年产品不含税销售收入16700万元，出租机器设

备取得不含税租金收入330万元，接受一辆小汽车捐赠，不含税市价2。万元，从

联营企业分回投资收益300万元：当年实际发生业务招待费100万元。该企业当年

准予在企业所得税税前扣除的业务招待费金额是（）万元。

A、85.15

B、100

C、60

D、40

标准答案：C

知识点解析：根据企、也所得税的规定，计算业务招待费扣除限额的基数为俏售（营

业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。接受捐赠收入、投

资收益不作为计算扣除限额的基数。业务招待费扣除限额=（16700+330）x5%。=

85.15（万元）＞100x60%=60（万元），所以税前允许扣除的业务招待费为60万元。

10、下列支出,可以在企业所得税税前扣除的是（）。（2018年）

A、子公司支付给母公司的管理费

B、企业内设营业机构之间支付的租金

C、企业内设营.业机构之间支付的特许权使用费

D、银行企业内设营业机构之间支付的利息

标准答案：D

知识点解析：企业之间支付的管理费（选项A）、企业内营业机构之间支付的租金和

特许权使用费（选项BC）,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣

除。

11、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税用关规定，税前扣除方法

为（）。（2009年）

A、一次性在税前扣除

B、按奶牛寿命在税前分期扣除

C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

标准答案：C

知识点解析：奶牛属于畜类生产性生物资产，应当以直线法计提折旧在税前扣除，

计算折旧的最低年限为3年。

12、计算企业应纳税所得额时，卜.列支出可在发生当期直接扣除的是（）。（2018年）

A、长期股权投资的支出

B、购买生产用原材料的支出

C、企业发生的合理的劳动保护支出

D、购买生产用无形资产的支出

标准答案：C

知识点解析：选项A：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时

不得扣除；选项BD：购买资产的支出形成企业相应资产的计税基础，不能在发生

当期宜接扣除。

13、依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方

式向税务机关申报扣除的是（）。（2017年）

A、固定资产超过使用年限正常报废清理的损失

B、因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

C、债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

D、与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失

标准答案：A

知识点解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业

在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）

企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废

清理的损失（选项A）；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生

的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债

券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失.

14、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所

得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。（2010年）

A、50%

B、60%

C、75%

D、85%

标准答案：A

知识点解析：根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企

'也当年应纳税所存额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税

所得额，所以符合题意的是选项A。

15、2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提

供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是（）。（2014

年）

A、可从销售收入中减除

B、作为销售费用在税前列支

C、作为财务费用在税前列支

D、实际发生损失时可据实扣除

标准答案：D

知识点解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷

款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中

减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可以据实扣除。

16、下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（）。

（2011年）

A、部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

B、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C、向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费

用

标准答案：B

知识点解析：选项B正确，公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价

合理预提建造费用。选项AC不能预提费用扣除。选项D错误，出包工程未最终

办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预

提，但最高不得超过合同总金额的10%。

17、某企业为创业投资企业（适用25%的企业所得税税率），2016年8月1日，该

企业以股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资200万元。2018年

度该创业投资企业利润总额890万元，未经财税部门核准，提取风险准备金10万

元。假定不考虑其他纳税调整事项，2018年该企业应纳企业所得税税额为（）万

兀O

A、82.5

B、85

C、187.5

D、190

标准答案：D

知识点解析：（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企

'也两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资

企业的应纳税所得额：当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经

核定的准备金支出，属于企业所得税税前禁止扣除项目。因此，2018年该企业应

纳企业所得税税额=[（890+10）—200x70%]x25%=190（万元）。

18、2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013

年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是（）。

（2014年）

A、按照利润所属年度确认收入的实现

B、按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

C、按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现

D、按照境外分支机构作出利润汇回的决定口期确认收入的实现

标准答案：A

知识点解析：居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外

所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得

额。

19、下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是（）。（2016年）

A、采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征

收

B、经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率

C、纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率

D、专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税

标准答案：D

知识点解析：选项A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应

纳税额从高核定征收；选项B：经营多业的纳税人，无论经营项目是否单独核算，

均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率；选项C：纳税人的生产经营范

围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%

的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。

20、某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年2月，主

管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准

确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业

所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）万元。（2013年）

A、3

B、3.5

C、4

D、4.5

标准答案：D

知识点解析：代表机构的核定利润率最低为15%,应纳企业所得税额=收入额x核

定利润率x企业所得税率。则常驻代表机构应缴纳企业所得税：120xl5%x25%=

4.5（万元）。

21、下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是（）。（2017年）

A、交易净利润法

B、成本加成法

C、再销售价格法

D、可比非受控价格法

标准答案：D

知识点解析：一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

22、关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）。（2018年）

A、自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除

B、自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除

C、自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除

D、自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除

标准答案：B

知识点解析；企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，底为搬迁损失。搬迁损失可

在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行

扣除；（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

二、多项选择题（本题共6题，每题1.0分，共6分。）

23、企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有（）。

（2014年）

标准答案：A,D

知识点解析：选项BC：在相关活动发生时确认收入。选项E：安装.1.作是商品销

售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

24、根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向

以后年度结转扣除的有（）。（2018年）

标准答案:A,B,C,D

知识点解析：超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的费用有.：职

工教育经费；广告费和业务宣传费支出：公益性捐赠支出（3年内）。

25、根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待推费用进行税务处理的有

（）。（2018年）

标准答案：B.C,D

知识点解析：选项A：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定

构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。选项E：企业对

房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该

资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定费产计税成本，