2026年税务筹划税务考试试题及答案

2026年税务筹划税务考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.税务筹划的最基本原则是？A.事前筹划原则B.合法性原则C.成本效益原则D.综合性原则答案B2.某生产企业年不含税销售额为480万元，购进货物不含税金额为400万元。若选择登记为一般纳税人（税率13%），或作为小规模纳税人（征收率3%），仅从增值税角度考虑，该企业应选择？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.两者税负相同D.无法确定答案A解析一般纳税人应纳增值税=(480−4003.某商场为促销，采取“买一赠一”方式销售商品。增值税处理上，为避免赠送商品被视同销售缴纳增值税，最合理的税务筹划建议是？A.将赠送商品按成本价缴纳增值税B.将总销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认收入，并开具同一张发票C.赠送商品免征增值税D.单独开具赠送商品的发票答案B4.企业所得税中，业务招待费的扣除标准为发生额的60%，且不超过当年销售（营业）收入的5‰。为使业务招待费能够实现全额税前扣除最大化（即达到双重限额的临界点），业务招待费的发生额应为销售收入的？A.5‰B.1%C.8.33‰D.10‰答案C解析设业务招待费发生额为X，销售收入为Y。令X×60%5.下列关于个人取得全年一次性奖金的税务筹划，正确的是？A.必须并入当年综合所得计算纳税B.必须单独计算纳税C.比较并入综合所得与单独计税的税负，选择税负较低者D.免征个人所得税答案C6.某房地产开发公司开发普通标准住宅，预计销售收入10000万元，扣除项目金额为8500万元。为享受土地增值税免税优惠，公司应将土地增值率控制在？A.10%以内B.20%以内C.25%以内D.30%以内答案B解析税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。7.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年起再按照研发费用的（）加计扣除？A.50%B.75%C.100%D.120%答案C8.某公司计划购买一辆价值100万元（不含税）的汽车用于接待。若以公司名义购买，可抵扣进项税额13万元，且该汽车作为固定资产可在税前折旧扣除；若以股东个人名义购买，则无法抵扣进项且不能在公司税前扣除折旧。这种筹划方法主要利用了？A.税率筹划B.纳税主体筹划C.税基筹划D.税收优惠筹划答案B9.个人将其所得通过境内的公益性社会组织捐赠给教育、扶贫、济困等公益慈善事业，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（）的部分，可以从应纳税所得额中扣除。A.12%B.20%C.30%D.100%答案C10.企业销售自产机器设备同时提供安装服务，下列说法符合现行增值税税务筹划原则的是？A.必须按照混合销售全部按13%缴纳增值税B.应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可选择按3%简易计税C.必须全部按照9%缴纳增值税D.安装服务不得开具增值税专用发票答案B二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税务筹划的基本特征包括？A.合法性B.事前性C.目的性D.风险性答案ABCD2.增值税一般纳税人选择供应商时，在含税总价相同的情况下，优先选择能够开具增值税专用发票的供应商，这样做的好处有？A.降低增值税实际税负B.减少城市维护建设税及附加C.降低企业所得税税负D.减少企业整体现金流出答案ABD解析取得专票抵扣进项后，存货入账成本不变，因此不会直接降低企业所得税税负，C错误。但抵扣进项可以减少增值税及附加税费，从而增加企业净利润，最终增加企业所得税，但从整体现金流来看仍有利。3.关于小型微利企业企业所得税优惠，下列说法正确的有？A.仅适用于所有企业B.年应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案BCD4.个人所得税筹划中，以下哪些方法可以有效降低个人税负？A.将工资薪金转化为福利费用（如提供免费住房、餐饮）B.合理利用专项附加扣除政策C.将年终奖选择并入综合所得或单独计税中税负较低的方式D.通过虚增人员分摊收入答案ABC5.房地产开发企业在土地增值税筹划中，可以采取的合理方法有？A.充分利用加计扣除政策B.合理区分普通标准住宅与非普通标准住宅，分开核算C.适当降低普通标准住宅销售价格以控制增值率在20%以内D.将开发费用中的利息支出按转让房地产收入的一定比例扣除答案ABC6.企业在设立时，对于组织形式的选择，以下正确的税务筹划思路是？A.预计初期亏损的企业，宜选择合伙企业，将亏损抵减投资者个人的其他所得B.分支机构初期亏损的，宜设立分公司，其亏损可冲抵总机构利润C.分支机构初期盈利的，宜设立子公司独立纳税D.任何情况下设立子公司都比设立分公司税负轻答案ABC7.下列关于固定资产折旧的税务筹划，正确的有？A.在税法允许的范围内，尽可能缩短折旧年限B.优先选择加速折旧法（如双倍余额递减法）C.购进专门用于研发的仪器设备，单位价值不超过100万元的，可一次性在税前扣除D.折旧方法一经确定不得变更，因此初始选择不重要答案ABC8.企业所得税的税收优惠方式包括？A.免税收入B.减计收入C.加计扣除D.税额抵免答案ABCD9.关于消费税的税务筹划，下列说法正确的有？A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品，应按门市部对外销售价格计征消费税B.纳税人自设独立核算门市部销售自产消费品，按移送价格计征消费税C.企业可采用“先销售后包装”的方式降低消费税税负D.委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税时，计税价格通常低于自行加工销售价格答案ABCD10.跨国企业进行国际税收筹划时，合法且常用的手段包括？A.转让定价B.利用税收协定优惠C.设立避税港基地公司D.虚构交易偷逃税款答案ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.税务筹划必须在纳税义务发生之前进行，因此一旦纳税义务发生，就完全无法进行任何筹划。答案错误解析虽然税务筹划强调事前性，但在纳税义务发生后，如选择正确的会计核算方法、申报方式等仍可进行一定程度的筹划。2.企业以折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。答案正确3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。答案正确4.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税，因此其税负一定低于有限责任公司。答案错误解析税负高低需视企业盈利情况、税收优惠等多种因素综合比较，不能一概而论。5.纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，应按销售额比例法进行分摊。答案正确6.企业所得税法规定，高新技术企业适用的企业所得税税率为15%，这意味着其应纳税所得额可以减半征收。答案错误解析15%是税率式优惠，不是税基减半征收。7.房地产开发企业销售精装修房时，如果将“软装”与“硬装”合并计价，会导致土地增值税计税收入增加，可能加重税负。因此，可考虑将软装部分由独立关联企业销售或作为代购处理。答案正确8.股东向公司借款，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，可视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。答案正确9.印花税筹划中，若合同中存在不确定金额，应先按估算金额计税贴花，结算时多退少补。答案错误解析根据印花税法规定，订立时不能计算金额的，先按定额5元贴花，结算时再补贴。10.税务筹划的最终目的是实现企业税负绝对最低。答案错误解析税务筹划的最终目的是实现企业价值最大化或整体利益最大化，而非单纯追求税负绝对最低，需综合考虑筹划成本与风险。四、计算题（每题10分，共20分）1.某家具厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。预计2026年6月销售家具取得含税销售额1130万元。现有两种促销方案：方案一：采取折扣销售方式，给予客户10%的商业折扣，且销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。方案二：采取“买一赠一”方式，赠送的家具不含税价值为100万元（该家具含税价113万元），销售主商品含税价1130万元。请计算两种方案的应纳增值税额，并从增值税角度选择最优方案。（假设不考虑附加税费，上述售价均为含税价，成本相同）答案方案一应纳增值税额=117万元；方案二应纳增值税额=130万元。应选择方案一。解析方案一（折扣销售）：折扣后的含税销售额=1130×(1−102.张某为某公司高管，2026年预计全年综合所得（扣除基本减除费用6万元和各项扣除后）的应纳税所得额为300000元。公司拟发放年终奖120000元。已知：综合所得应纳税所得额300000元，对应适用税率为20%，速算扣除数为16920；若并入综合所得，总应纳税所得额为420000元，对应适用税率为25%，速算扣除数为31920。全年一次性奖金单独计税时，120000元适用税率为10%，速算扣除数为210。要求：计算年终奖单独计税和并入综合所得计税两种方式下，张某应缴纳的个人所得税总额，并给出筹划建议。答案单独计税总税负为54870元；并入综合所得计税总税负为73080元。建议选择年终奖单独计税方式。解析情形一：年终奖单独计税年终奖应纳税额=120000×10%−210=11790元。综合所得应纳税额=300000五、综合案例分析题（每题15分，共30分）1.某房地产开发企业2026年拟开发一批普通标准住宅。已知条件如下：土地成本3000万元；房地产开发成本4000万元；利息支出500万元（能提供金融机构证明且未超过商业银行同类同期贷款利率）；其他房地产开发费用按规定比例（5%）扣除；与转让房地产有关的税金为不含税售价的0.5%；房地产开发企业加计扣除比例为20%。情景一：预计不含税销售价格为11200万元。情景二：预计不含税销售价格调整为11100万元。要求：（1）分别计算两种情景下的土地增值税。（2）分别计算两种情景下的开发利润（仅考虑收入、土地成本、开发成本、利息、税金及土地增值税）。（3）给出该项目的定价税务筹划建议。答案：（1）情景一应缴纳土地增值税568.2万元；情景二应缴纳土地增值税0万元。（2）情景一开发利润为1325.8万元；情景二开发利润为1794.5万元。（3）建议采用情景二的定价策略，合理降价以享受免税优惠，实现利润最大化。解析：基本扣除项目计算（不含税金）：土地成本=3000万元开发成本=4000万元开发费用=500+加计扣除=(3000小计=3000+情景一（售价11200万元）：税金=11200×扣除项目合计=9250+增值额=11200−增值率=1894因增值率超过20%，需缴纳土地增值税。适用30%税率（增值额未超过扣除项目金额50%）。应纳土地增值税=1894×开发利润=11200−情景二（售价11100万元）：税金=11100×扣除项目合计=9250+增值额=11100−增值率=1794.5因开发普通标准住宅且增值率未超过20%，免征土地增值税。应纳土地增值税=0万元开发利润=11100−（3）建议：虽然情景二售价降低了100万元，但由于享受到土地增值税免税优惠，最终利润反而比情景一增加了1794.5−2.某商贸企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2026年计划开展一次大型促销活动，预算促销商品的总成本为400万元（不含税），该类商品增值税税率为13%。企业期望通过促销获取最大利润。现有三种促销方案：方案一：打折销售，按9抖销售。预计可销售商品5000件，每件正常不含税售价1000元。方案二：满1000元返100元现金。预计可销售商品5000件，每件正常不含税售价1000元（返现支出不得在企业所得税前扣除与收入配比的部分，视同对客户的捐赠，且不得抵扣进项）。方案三：买十赠一。预计可销售商品5000件，每件正常不含税售价1000元，赠送500件商品（成本40万元）。发票开具规范，均按公允价值分摊确认收入。要求：分析各方案对企业增值税和企业所得税的影响，并计算各方案的净利润，给出选择建议。（不考虑附加税费）答案：方案一：销项税58.5万，净利润37.5万。方案二：销项税65万，净利润37.5万。方案三：销项税65万，净利润45万。建议选择方案三。解析：方案一（打折销售）：不含税收入=5000×销项税额=450×成本=400万元利润=450−所得税=50×净利润=50−方案二（满返现金）：不含税收入=5000×销项税额=500×返现支出