2026年初级审计师审计理论与实务考试模拟题(含答案)

2026年初级审计师审计理论与实务考试模拟题(含答案)一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列有关审计产生与发展的表述中，正确的是（）A.受托经济责任关系的确立是审计产生与发展的客观基础B.西周时期设置的“御史大夫”职位，标志着我国古代官厅审计的萌芽C.注册会计师审计制度起源于中世纪意大利的庄园经济监督活动D.1982年修订的《中华人民共和国宪法》首次明确我国要建立全覆盖的内部审计监督体系2.审计机关依法对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行制止、纠正、处罚，体现的审计基本职能是（）A.经济评价B.经济监督C.经济鉴证D.经济服务3.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）A.按审计主体划分，可分为事前审计、事中审计、事后审计B.对正在推进的重大公共工程项目开展的全过程跟踪审计属于事中审计C.社会审计机构受委托开展的财务报表审计属于强制审计D.对被审计单位本财政年度预算执行情况开展的审计属于初次审计4.根据《中华人民共和国审计法》规定，下列各项中，属于我国国家审计机关法定权限的是（）A.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为，有权直接暂停被审计单位的相关业务活动B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户C.有权废止被审计单位制定的与国家法律法规相抵触的财务管理制度D.有权对被审计单位的责任人员给予行政处分5.下列各项中，不属于内部审计特点的是（）A.审计服务的内向性B.审计程序的灵活性C.审计结论的强制性D.审计范围的广泛性6.下列有关会计师事务所民事法律责任的表述中，正确的是（）A.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失的，一律承担连带赔偿责任B.会计师事务所能够证明自己没有过错的，不承担民事赔偿责任C.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告仍然使用的，会计师事务所不承担任何责任D.会计师事务所因过失出具不实报告的，承担的赔偿责任上限为审计收费金额7.下列有关审计准则的表述中，错误的是（）A.审计准则是衡量审计质量的基本尺度B.国家审计准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范C.中国注册会计师审计准则由财政部制定发布，是注册会计师执行审计业务的强制性标准D.内部审计准则仅对组织内部的内部审计人员有约束力，社会审计人员为组织提供内部审计服务时无需遵守8.审计机关建立审计质量控制制度的核心目标是（）A.保证审计组织的独立性B.保证审计行为遵守法律法规和审计准则要求，出具恰当的审计结论C.提高审计工作效率，节约审计资源D.防范审计人员的廉政风险9.下列有关审计人员职业道德要求的表述中，符合国家审计人员职业道德规范的是（）A.审计人员在审计过程中可以接受被审计单位赠送的小额办公用品B.审计人员对审计中知悉的国家秘密和被审计单位商业秘密，在保密期限内不得对外泄露C.审计人员为了提高审计效率，可以适当省略必要的审计程序D.审计人员与被审计单位财务负责人是近亲属的，无需回避只要保持客观公正即可10.我国国家审计的根本目标是（）A.监督被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益B.维护国家经济安全，保障国家经济社会健康运行C.促进被审计单位完善内部控制，提高经营管理水平D.查出重大违纪违法问题线索，打击腐败行为11.审计机关在审计实施阶段开展的首要工作是（）A.编制年度审计项目计划B.组成审计组，在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书C.对被审计单位的内部控制进行测试D.出具审计报告征求意见稿12.下列各项中，不属于审计标准特点的是（）A.层次性B.时效性C.地域性D.相关性13.下列有关审计证据质量要求的表述中，正确的是（）A.审计证据的数量越多，证明力越强B.口头证据本身足以证明审计事项，不需要其他证据佐证C.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠D.审计人员获取的审计证据只要和审计目标相关，就满足适当性要求14.下列关于审计工作底稿管理的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计人员个人B.国家审计项目的审计工作底稿归档期限为审计报告日后90天内C.审计工作底稿的保管期限最短不得少于10年，重要审计事项的工作底稿应当永久保管D.社会审计的工作底稿在归档后，审计人员可以根据需要随意删减、修改原有记录15.下列审计取证方法中，最适用于查找被审计单位存在的少计收入、隐瞒负债等完整性认定错报的是（）A.顺查法B.逆查法C.抽查法D.重新计算16.审计人员对应收账款余额实施函证程序，该取证方法最能证实的应收账款认定是（）A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务17.下列有关内部控制的表述中，正确的是（）A.内部控制的设计和运行不受成本效益原则约束B.内部控制可以完全消除舞弊风险，保证被审计单位实现经营目标C.内部控制可能因有关人员串通舞弊而失效D.管理层凌驾于内部控制之上属于内部控制的固有局限，审计人员无需关注18.如果审计人员评估被审计单位的内部控制风险为低水平，拟信赖内部控制，应当采取的审计策略是（）A.不实施内部控制测试，直接实施详细的实质性程序B.实施内部控制测试，根据测试结果适当减少实质性程序的范围C.增加实质性程序的样本量，扩大实质性程序的覆盖范围D.在期末以后开展所有实质性程序19.下列各项中，属于国家审计报告特有内容的是（）A.审计评价意见B.审计发现的问题及处理处罚意见C.审计依据D.管理层对财务报表的责任20.注册会计师在审计报告中发表否定意见的情形是（）A.审计范围受到重大限制，影响重大但不具有广泛性B.财务报表存在重大错报，影响重大但不具有广泛性C.财务报表存在重大错报，影响重大且具有广泛性D.审计范围受到重大限制，影响重大且具有广泛性21.绩效审计中，对被审计单位是否以最低的投入取得一定产出所开展的评价，针对的是绩效的（）A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性22.下列有关计算机审计的表述中，错误的是（）A.计算机审计的对象包括被审计单位的信息系统和电子数据B.数据采集是计算机审计的基础环节C.数据清洗的目的是去除无效、冗余、错误的数据，保证数据质量D.计算机审计可以完全替代人工审计程序23.审计管理的核心内容是（）A.审计计划管理B.审计质量管理C.审计档案管理D.审计风险管理24.在销售与收款循环的内部控制中，批准赊销信用的岗位职责应当由（）独立承担，与销售岗位职责分离，防范坏账风险。A.销售部门B.信用管理部门C.仓储部门D.财务部门25.为了查找未入账的应付账款，审计人员应当实施的最有效的审计程序是（）A.抽取年末大额应付账款明细账余额向供应商函证B.检查资产负债表日后货币资金支付记录，核对对应的采购业务是否应当在年末确认应付账款C.计算应付账款与存货的比率，与以前年度对比分析D.从年末应付账款明细账抽取记录追查至相关的采购发票、入库单26.审计人员实施存货监盘程序，无法为下列哪项存货认定提供充分可靠的审计证据（）A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务27.下列关于库存现金监盘的表述中，正确的是（）A.库存现金监盘应当提前通知被审计单位出纳人员，便于做好盘点准备B.库存现金监盘的范围仅包括被审计单位财务部门保管的现金，不包括各部门保管的备用金C.监盘时应当有出纳人员、财务主管和审计人员同时在场，由出纳人员清点现金，审计人员监盘D.监盘发现的现金短缺，一律由出纳人员赔偿28.审计人员在审计银行存款时，发现被审计单位有一笔大额长期未达账项，其中银行已付、企业未付款项金额达200万元，账龄超过6个月，审计人员应当首先采取的措施是（）A.直接认定被审计单位存在账外资金B.追查未达账项形成的原因，核实相关交易的真实性和会计处理的正确性C.要求被审计单位调整银行存款日记账余额D.出具无法表示意见的审计报告29.下列有关财务报告审计的表述中，正确的是（）A.财务报告审计的目标仅包括核实财务报表数据的真实性B.审计人员只需要审计财务报表主表数据，不需要关注附注披露的内容C.关联方交易的披露完整性是财务报告审计的重要内容D.审计人员对财务报告出具无保留意见，意味着被审计单位的财务报告不存在任何错报30.下列有关审计抽样的表述中，正确的是（）A.审计抽样适用于所有审计程序B.可容忍误差越大，需要选取的样本规模越大C.总体规模越大，对样本规模的影响越小，当总体规模达到一定程度后，样本规模几乎不再增加D.选取样本时，应当只选取金额大的项目，不用考虑随机原则二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.下列各项中，属于国家审计机关法定职责的有（）A.对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算进行审计监督B.对国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督D.对被审计单位的内部控制设计和运行的有效性出具审计报告，供社会公众使用E.对领导干部履行经济责任情况进行审计监督2.下列有关社会审计组织业务范围的表述中，符合法律法规规定的有（）A.承办企业财务报表审计业务B.承办企业验资业务C.承办企业合并、分立、清算事宜中的审计业务D.受委托为企业提供会计咨询、会计服务业务E.代表财政部门对企业的会计违法行为进行行政处罚3.下列因素中，会影响审计人员判断审计证据充分性的有（）A.评估的重大错报风险水平B.审计证据的质量C.审计人员的审计经验D.审计项目的重要性水平E.审计证据的获取渠道4.下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.被审计单位提供的银行对账单B.被审计单位收到的供应商开具的购货发票C.被审计单位内部编制的成本计算单D.审计人员从税务部门取得的被审计单位纳税记录E.被审计单位的销售合同复印件5.下列各项中，属于审计取证基本方法的有（）A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法E.函证6.下列有关内部控制测试的表述中，正确的有（）A.内部控制测试不是所有审计项目都必须实施的程序B.如果审计人员预期内部控制运行有效，应当实施控制测试证实控制运行的有效性C.内部控制测试的范围越大，越能支持较低的控制风险评估结论D.即使内部控制运行有效，审计人员也不能完全取消实质性程序E.内部控制测试可以评价内部控制设计的合理性，不需要关注控制是否得到执行7.下列各项中，属于审计工作底稿要素的有（）A.审计项目名称B.审计事项名称C.审计过程记录D.审计结论E.审计人员姓名及编制日期8.下列情形中，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的有（）A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在重大不确定性B.财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝调整C.被审计单位提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难E.审计范围受到重大限制，无法获取充分适当的审计证据9.国家审计机关出具的审计决定书，应当载明的内容有（）A.审计的依据、内容和时间B.违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据C.处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果的要求D.依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限E.被审计单位管理层的整改承诺10.下列有关审计风险的表述中，正确的有（）A.审计风险是指审计人员因作出错误审计结论而承担相关责任的可能性B.审计风险由重大错报风险和检查风险构成C.重大错报风险是被审计单位自身存在的风险，审计人员无法改变其实际水平D.审计人员可以通过设计和实施恰当的审计程序，将检查风险降低至可接受的低水平E.审计风险与审计重要性水平存在正向关系，重要性水平越高，审计风险越高11.销售与收款循环中，应当实施职责分离的岗位有（）A.批准赊销信用与销售岗位B.发送货物与开具销售发票岗位C.记录主营业务收入与记录应收账款岗位D.收取货款与记录销售收入岗位E.审批销售退回与折让与记录应收账款岗位12.下列情形中，属于虚增销售收入的舞弊风险信号的有（）A.年末之后出现大量销售退回B.应收账款余额大幅增长，周转率显著低于行业平均水平C.销售毛利率显著高于行业平均水平且无合理商业理由D.主要客户的经营规模和交易金额不匹配E.销售交易的合同、发票、出库单等单据齐全13.为了证实存货的存在认定，审计人员在存货监盘过程中可以实施的程序有（）A.在存货盘点现场实施监盘，评价管理层盘点指令的执行情况B.对已盘点的存货执行抽盘，将抽盘结果与盘点记录核对C.检查存货的所有权凭证，核实存货是否归被审计单位所有D.对存放在外单位的存货，向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况E.检查存货的库龄，核实滞销存货的跌价准备计提是否充分14.下列各项中，属于采购与付款循环内部控制要求的有（）A.提出采购申请与批准采购申请相互独立B.批准采购与采购经办相互独立C.采购经办与验收岗位相互独立D.记录应付账款与付款岗位相互独立E.验收部门可以直接将验收后的货物交采购部门保管15.审计人员在查找未入账的应付账款时，可以实施的程序有（）A.检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的对应凭证，确认相关采购是否应当计入年末负债C.向年末余额为零的主要供应商函证D.检查年末的验收入库单，确认是否存在材料已入库但未收到发票、未暂估应付账款的情况E.从年末应付账款明细账中选取大额记录追查至购货合同和发票16.货币资金业务的内部控制中，下列做法正确的有（）A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.不得由一人办理货币资金业务的全过程C.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章D.定期对银行账户进行清理，开立、注销银行账户必须经过授权审批E.现金收入应当及时存入银行，特殊情况下经主管批准可以坐支现金用于日常开支17.下列关于银行存款函证的表述中，正确的有（）A.银行存款函证的对象包括被审计单位在本期存过款的所有银行，包括零余额账户和本期注销的账户B.银行存款函证可以证实银行存款的存在、银行借款的完整性、未披露的或有负债等信息C.如果有充分证据表明某一银行存款账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，审计人员可以不实施函证，但应当在工作底稿中说明理由D.银行存款询证函由被审计单位出纳人员填写后直接发出，不需要审计人员核对E.银行存款回函直接寄回会计师事务所，不能经过被审计单位转交18.下列各项中，属于审计质量管理方法的有（）A.分层次审核审计工作底稿B.对审计项目质量进行考核与评价C.建立审计质量责任追究制度D.对审计人员进行持续的专业培训E.随意简化审计程序以压缩审计时间19.下列有关内部审计的表述中，正确的有（）A.内部审计是组织内部的独立监督评价活动，不需要保持独立性B.内部审计可以促进组织完善内部控制，防范经营风险，增加组织价值C.内部审计的审计程序相对于国家审计和社会审计更加灵活D.内部审计机构应当对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查E.内部审计报告不具有对外的法律效力，仅供组织内部管理使用20.下列情形中，可能表明被审计单位存在财务报告舞弊风险的有（）A.管理层频繁更换财务负责人和会计人员B.会计政策和会计估计频繁变更，且变更理由不充分C.年末存在大量异常的重大交易，交易对手方为关联方或注册地址不存在的主体D.财务部门与业务部门之间存在大量未调节的差异E.被审计单位按照会计准则要求披露关联方交易三、案例分析题（共3个案例，每个案例包括5道小题，每道小题2分，共30分。每道小题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，多选、错选不得分，少选的每个正确选项得0.5分）案例一2026年3月，某市审计局派出审计组对市属甲国有企业2025年度财务收支情况开展审计，有关审计情况和资料如下：1.审计组于2026年3月1日进点实施审计，进点当日向被审计单位送达了审计通知书。2.审计组在对销售与收款循环内部控制进行调查了解时发现：企业信用审批职责由销售部门经理兼任，2025年10月销售经理批准向某已被列入失信被执行人名单的客户赊销商品，金额120万元，截至审计日该笔货款全部无法收回，形成坏账。3.审计组在检查收入确认记录时发现：2025年12月28日，甲企业向乙客户发出一批商品，不含税售价200万元，成本140万元，甲企业当日开具增值税专用发票并确认了主营业务收入，同时结转主营业务成本。审计人员查阅双方签订的合同发现，该交易为寄售安排，乙客户在将商品对外出售后才向甲企业支付货款，截至2025年末，该批商品全部未对外售出。4.审计组针对年末应收账款余额实施函证程序，共有6家客户回函表示账面余额存在差异，其中丙客户回函表示其已于2026年1月3日支付了所欠货款113万元，甲企业于2026年1月12日收到该笔货款并登记银行存款和应收账款明细账。5.审计组检查销售费用和主营业务收入明细账时发现，甲企业2025年11月发生的一笔销售折让15万元，未冲减2025年主营业务收入，而是计入了2026年1月的销售费用。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”中审计组送达审计通知书的时间，下列说法中正确的有（）A.审计组的做法符合审计法的规定，进点当日送达通知书不影响审计程序效力B.审计组应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，该做法存在程序瑕疵C.如果该审计项目是涉及重大紧急事项，经本级人民政府批准，审计组可以直接持审计通知书实施审计D.审计通知书只需要送被审计单位财务部门，不需要送达被审计单位管理层2.针对“资料2”中的内部控制缺陷，下列说法中正确的有（）A.信用审批职责与销售职责未分离，容易导致销售部门为了业绩放宽信用标准，增加坏账风险B.信用审批职责应当由独立于销售部门的信用管理部门承担C.销售经理熟悉客户情况，由其兼任信用审批职责可以提高效率，不存在内部控制缺陷D.该笔坏账是客户信用风险导致的，与内部控制设计运行无关3.针对“资料3”中的收入确认事项，甲企业的会计处理对2025年度财务报表的影响有（）A.虚增主营业务收入200万元B.虚增主营业务成本140万元C.虚增存货140万元D.虚增利润总额60万元4.针对“资料4”中丙客户的回函差异，审计人员应当采取的正确做法有（）A.认定甲企业存在虚增应收账款的错报，要求调整报表B.检查2026年1月银行存款入账记录、银行回单等凭证，核实该笔货款的到账时间，判断是否属于记账时间差异C.该差异是由于双方记账时间不一致导致的，不需要提出调整要求D.直接将该笔差异视为审计调整事项，冲减年末应收账款余额5.针对“资料5”中的销售折让事项，下列说法中正确的有（）A.销售折让应当冲减发生当期的主营业务收入，甲企业计入2026年销售费用的做法不符合会计准则规定B.该事项导致甲企业2025年度主营业务收入虚增15万元C.该事项导致甲企业2025年度利润总额虚增15万元D.该事项对2025年度利润总额没有影响，只是损益类科目列报错误案例二2026年2月，某会计师事务所接受委托对乙制造企业2025年度财务报表进行审计，审计组在生产与存货循环审计中发现以下情况：1.乙企业2025年末存货盘点工作由仓储部门负责牵头组织，财务部门未安排人员参与，盘点结束后直接将仓储部门记录的存货数量登记为财务账面存货数量。2.审计组在存货监盘现场发现，仓库中有一批金额80万元的A产品未粘贴盘点标签，经询问得知，该批产品已经于2025年12月25日与丁客户签订销售合同，客户已经全额支付货款，因客户临时仓储能力不足，暂时将产品存放在乙企业仓库，约定2026年1月25日安排发货，乙企业将该批产品纳入了2025年末存货盘点范围。3.监盘过程中发现一批B原材料出现锈蚀、过期情况，账面价值50万元，该批材料已经无法用于生产，也没有对外转让价值，乙企业未对该批材料计提存货跌价准备。4.审计人员对已盘点的存货执行抽盘程序时，发现3个品种的存货抽盘数量与盘点记录存在差异，差异金额合计12万元，主要是因为盘点时工作人员计数错误导致。5.乙企业有一批金额150万元的C原材料存放在外地第三方物流公司仓库，审计组未安排人员赴现场监盘，仅通过电话向物流公司仓库管理员询问了存货数量，就认可了该批存货的账面余额。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”中的存货盘点安排，下列说法中正确的有（）A.存货盘点应当由财务部门、仓储部门、生产部门等多部门共同参与，仅由仓储部门负责盘点不符合内部控制要求B.仓储部门作为存货的保管部门，独立组织存货盘点可以保证盘点结果的准确性C.该内部控制缺陷可能导致存货账实不符、存货流失等风险D.财务部门不需要参与存货盘点，只需要根据仓储部门提供的盘点记录调整账面数据即可2.针对“资料2”中的A产品，下列说法中正确的有（）A.该批产品所有权上的主要风险和报酬已经转移给客户，乙企业不应当将其纳入自身存货盘点范围B.乙企业在客户付款后就应当确认销售收入并结转成本C.乙企业将该批产品纳入盘点范围，会导致2025年末存货余额虚增80万元D.因为客户暂时将货物存放在乙企业，所以乙企业不需要确认收入3.针对“资料3”中的B原材料，下列说法中正确的有（）A.该批原材料已经没有使用价值和转让价值，应当全额计提存货跌价准备B.乙企业未计提跌价准备的做法，导致2025年末存货账面价值虚增50万元，利润总额虚增50万元C.该批原材料还在仓库中，不需要计提跌价准备，等实际处置时再计入损益D.审计人员应当要求乙企业调整2025年度财务报表，计提50万元存货跌价准备4.针对“资料4”中的抽盘差异，审计人员应当采取的措施有（）A.查明差异原因，判断差异是由于计数错误还是其他舞弊或错报导致B.要求乙企业重新对存在差异的存货进行盘点C.因为差异金额不大，不需要进一步追查，直接认可盘点记录D.考虑错误的潜在范围和重大程度，扩大抽盘范围，检查其他区域的存货是否存在类似错误5.针对“资料5”中存放在外地第三方仓库的C原材料，下列说法中正确的有（）A.审计组仅通过电话询问就确认存货余额的做法不恰当，获取的审计证据可靠性不足B.针对存放在第三方的存货，审计人员可以实施的程序包括向第三方函证存货的数量和状况，或者安排人员赴现场监盘C.如果第三方仓库是知名正规物流企业，审计人员不需要实施任何程序就可以认可存货余额D.该程序获取的证据不足，不能支持存货的存在认定案例三2026年3月，某内部审计机构对丙公司2025年度财务收支和内部控制开展审计，在货币资金和采购与付款循环审计中发现以下情况：1.审计组于2026年3月6日对库存现金实施突击监盘，盘点日库存现金账面余额为8200元，实际盘点库存现金额为6700元，差额1500元为办公室主任于2025年12月18日的借款白条，没有履行正式审批手续，借款用途为个人消费，截至审计日尚未归还。2.审计人员检查2025年末银行存款余额调节表时发现，有一笔金额32万元的未达账项为银行已付、企业未付款项，付款时间为2025年12月28日，对应采购的原材料已于2025年12月30日验收入库，丙公司未对该笔原材料暂估入账，直到2026年1月16日收到采购发票时才登记存货和应付账款。3.审计人员对年末应付账款余额进行检查时发现，丁公司是丙公司2025年度第一大供应商，全年采购额达1300万元，但年末应付丁公司的账面余额为0。4.审计人员在检查2026年初应付账款明细账时发现，2026年2月记录了一笔金额28万元的原材料采购业务，对应的入库单日期为2025年12月29日，采购发票日期为2025年12月27日，丙公司将该笔业务全部计入2026年2月的存货和应付账款。5.审计人员在核对银行账户信息时发现，丙公司于2024年11月在某商业银行开立了一个一般存款账户，未在财务账面记录，2025年度该账户累计发生资金收付520万元，年末账户余额为21.5万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”中的现金盘点情况，下列说法中正确的有（）A.丙公司存在白条抵库的问题，违反了现金管理规定B.该笔白条借款没有履行审批手续，属于内部控制漏洞，可能存在资金挪用风险C.审计人员应当要求当事人立即归还该笔借款，完善现金管理审批流程D.因为金额不大，该问题不会造成重大风险，不需要向管理层报告2.针对“资料2”中的未达账项和原材料采购业务，丙公司的会计处理对2025年末财务报表的影响有（）A.少计存货32万元B.少计应付账款32万元C.银行存款日记账余额是正确的，因为企业尚未收到付款凭证D.该事项属于记账时间差异，对2025年度报表没有影响3.针对“资料3”中应付丁公司年末余额为0的情况，审计人员应当采取的审计程序有（）A.因为余额为0，不需要实施任何审计程序B.考虑丁公司作为主要供应商，年末余额为0可能存在异常，应当实施进一步检查C.可以向丁公司实施函证，核实应付账款余额的准确性，以及是否存在未入账的负债D.检查全年向丁公司付款的记录和采购记录，核实交易的真实性4.针对“资料4”中的原材料采购业务，丙公司的会计处理对2025年度财务报表的影响有（）A.少计年末存货28万元B.少计年末应付账款28万元C.多计2026年度利润总额28万元D.因为金额不大，不属于错报5.针对“资料5”中的未入账银行账户，审计人员应当采取的措施有（）A.追查该账户的资金收支情况，核实是否存在账外经营、私设“小金库”等问题B.要求丙公司将该账户纳入财务账面核算，确认账户余额和相关交易的会计处理是否正确C.因为账户余额不大，不需要进一步追查D.评价丙公司银行账户管理内部控制的缺陷，提出整改建议参考答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.B5.C6.B7.D8.B9.B10.B11.B12.D13.C14.C15.A16.B17.C18.B19.B20.C21.A22.D23.B24.B25.B26.D27.C28.B29.C30.C二、多项选择题1.ABCE2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABCDE8.ACD9.ABCD10.ABCD11.ABDE12.ABCD13.ABD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17.ABCE18.ABCD19.BCDE20.ABCD三、案例分析题案例一1.BC解析：根据审计法规定，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，遇有办理紧急事项、涉嫌重大经济违法线索等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计；本次审计为常规年度财务收支审计，进点当日送达通知书存在程序瑕疵，审计通知书应当正式送达被审计单位管理层，而非仅送达财务部门。2.AB解析：不相容岗位职责分离是内部控制的核心要求，信用审批与销售属于不相容岗位，若由销售部门兼任信用审批职责，会导致销售部门为追求业绩放宽信用标准，增加坏账风险，信用审批应当由独立于销售部门的信用管理部门负责。3.ABD解析：寄售模式下，受托方对外售出商品前，商品所有权上的主要风险和报酬仍归委托方所有，甲企业不满足收入确认条件，提前确认收入会导致2025年虚增主营业务收入200万元、虚增主营