2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）练习试题及答案试题及答案

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）练习试题及答案试题及答案案例分析题一（共30分）###【案例材料】某市2025年财政预算执行情况显示：全市一般公共预算收入560亿元，同比增长6.5%，其中税收收入占一般公共预算收入的比重为72%；一般公共预算支出780亿元，其中民生支出占比78%。当年该市获得中央转移支付资金180亿元，地方政府专项债券发行额度95亿元，重点投向交通基础设施和产业园区建设。2026年，该市拟进一步落实“过紧日子”要求，深化零基预算改革，同时面临基层“三保”（保基本民生、保工资、保运转）支出压力加大的问题。###【问题】1.结合材料，分析该市财政收入质量状况及提高财政收入质量的主要途径。（10分）答案：（1）该市税收收入占比为72%，财政收入质量总体较好。税收收入占比是衡量财政收入质量的核心指标，占比越高，说明财政收入对经济活动的依赖性越强、可持续性越好；占比过低则说明非税收入比重偏大，财政收入的规范性和可持续性较差。（2）提高财政收入质量的主要途径：一是涵养税源、培育经济增长动能，夯实税收收入基础；二是严格非税收入管理，清理规范行政事业性收费和罚没收入，严禁收“过头税费”和虚收空转；三是深化税收征管改革，提高征管效能，减少税收流失；四是优化营商环境，支持实体经济发展，扩大税基。2.说明转移支付制度的功能，并分析中央对地方转移支付在缓解该市“三保”压力中的作用。（8分）答案：（1）转移支付制度的功能：弥补纵向财政失衡，即弥补中央与地方政府之间财权与事权不匹配造成的缺口；弥补横向财政失衡，促进地区间基本公共服务均等化；矫正外部性，对具有跨区域外溢效应的公共产品供给给予补偿；配合实施中央宏观调控政策。（2）在本案例中，该市一般公共预算收入560亿元小于支出780亿元，存在220亿元的收支缺口，中央转移支付180亿元弥补了其中的大部分。中央转移支付增加了该市可支配财力，保障了基层工资发放、机构运转和基本民生支出，有利于落实“三保”底线，促进当地基本公共服务均等化。3.结合材料，阐述零基预算改革的基本内涵及推进零基预算改革的主要举措。（12分）答案：（1）零基预算的基本内涵：零基预算是指在编制预算时，一切从零开始，不以以前年度预算基数为基础，对所有的预算项目根据其必要性、重要性和绩效重新进行审核和排序，按照轻重缓急和财力可能统筹安排预算资金的一种预算编制方法。其核心是打破支出固化格局，实现“资金跟着项目走、项目跟着规划走”。（2）主要举措：一是全面清理现有支出政策和项目，逐项审核论证，取消低效无效支出，压减非必要支出；二是建立支出标准体系，完善基本支出和项目支出定额标准，强化标准在预算编制中的应用；三是实行项目全生命周期管理，加强项目库建设，未入库项目不得安排预算；四是强化绩效导向，将事前绩效评估结果作为项目入库和预算安排的前置条件，对绩效低下的项目核减或取消预算；五是统筹各类财政资源，将“四本预算”和存量资金资产统筹安排；六是健全预算安排与执行、绩效、审计结果挂钩机制，实行能增能减的动态调整。案例分析题二（共30分）###【案例材料】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物销售，2025年度相关经济业务如下（金额均不含增值税，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%）：（1）销售货物取得收入4000万元，全部收讫并存入银行；（2）将一批自产货物用于集体福利，该批货物生产成本为100万元，成本利润率为10%；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款1200万元、税额156万元，该发票已勾选认证；（4）取得国债利息收入50万元；（5）发生业务招待费支出60万元，当年销售（营业）收入为4100万元；（6）通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐款200万元，已取得合规捐赠票据。该企业会计利润为620万元，除上述事项外无其他纳税调整事项。###【问题】1.计算业务（2）的增值税销项税额。（6分）答案：自产货物用于集体福利，视同销售货物。没有同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。组成计税价格=100销项税额=1102.计算该企业当期应纳增值税额。（6分）答案：当期销项税额合计=4000当期可抵扣进项税额=156应纳增值税额=534.33.计算业务（5）业务招待费的纳税调整金额。（6分）答案：业务招待费按发生额的60%与销售（营业）收入的5‰孰低扣除。发生额的60%=60收入的5‰=4100税前扣除限额为20.5万元，应调增应纳税所得额=60注意：用于集体福利的自产货物视同销售收入110万元不属于销售（营业）收入，不计入业务招待费扣除限额的计算基数。4.计算业务（6）公益性捐赠的纳税调整金额及该企业2025年度应纳企业所得税额。（12分）答案：（1）公益性捐赠扣除限额=利润总额×12实际捐赠200万元，超过限额部分=200（2）国债利息收入50万元为免税收入，应调减应纳税所得额。（3）应纳税所得额=620应纳企业所得税额=735.1解析：本题综合考查视同销售、进项抵扣、限额扣除和税收优惠。关键点有三：一是自产货物用于集体福利增值税视同销售但企业所得税上也视同销售（会计上不确认收入，需按税法调整，本题按给定条件以会计利润为起点计算，视同销售的所得税影响已隐含处理）；二是业务招待费采用“双限孰低”法且基数为销售（营业）收入（含主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不含营业外收入和投资收益）；三是公益性捐赠以年度利润总额的12%为限额，超限部分可结转三年扣除。案例分析题三（共40分）###【案例材料】材料一：近年来，我国持续实施积极的财政政策。2025年《政府工作报告》提出，实施更加积极的财政政策，适当提高赤字率，加大财政逆周期调节力度；增加发行超长期特别国债，支持国家重大战略实施和重点领域安全能力建设；地方政府专项债券规模保持较大力度，重点支持投资拉动效益明显的领域。材料二：某省2025年实施“两新”政策（大规模设备更新和消费品以旧换新），安排财政补贴资金支持企业设备更新改造和居民购买新能源汽车、家电等产品，带动相关领域消费和投资明显增长。同时，该省税务部门落实研发费用加计扣除、小微企业税费优惠等政策，全年新增减税降费约300亿元。材料三：专家指出，当前财政政策应在短期稳增长与中长期防风险之间寻求平衡，要防范化解地方政府债务风险，特别是隐性债务风险，同时要强化财政与货币政策、产业政策的协调配合，提高政策整体效能。###【问题】1.结合材料一、材料二，分析积极财政政策的主要工具及其作用机理。（12分）答案：（1）积极财政政策的主要工具：一是扩大财政支出规模，包括提高赤字率、扩大一般公共预算支出、发行超长期特别国债和地方政府专项债券扩大政府投资；二是实施结构性减税降费，如研发费用加计扣除、小微企业税费优惠；三是财政补贴，如“两新”政策中的设备更新补贴和消费品以旧换新补贴；四是政府购买、贴息等引导性工具。（2）作用机理：在经济下行压力加大、社会总需求不足时，通过扩大政府投资直接形成有效需求，发挥政府投资的带动放大效应；通过减税降费降低企业负担、增强微观主体活力，激励企业创新和扩大再生产；通过消费补贴降低居民消费成本，撬动居民消费，形成“财政资金撬动社会资金”的乘数效应。其核心在于运用乘数原理，通过政府收支变动放大社会总需求的扩张效果，实现逆周期调节和稳增长目标。2.结合材料二，说明减税降费政策对微观主体和宏观经济的影响。（10分）答案：（1）对微观主体的影响：一是降低企业税费成本，直接增加企业现金流和利润，增强企业抗风险能力；二是研发费用加计扣除等优惠政策降低企业创新的边际成本，激励企业加大研发投入，促进技术进步和产业升级；三是小微企业税费优惠支持创业就业，改善营商环境，稳定市场主体预期。（2）对宏观经济的影响：一是增加企业可支配资源，促进投资扩张和供给结构优化；二是减轻居民负担、配合消费补贴政策，促进消费扩大；三是通过总需求和总供给两端发力，实现稳增长、稳就业、稳预期的政策目标；四是从长期看，减税降费涵养税源，符合拉弗曲线原理，有利于财政的可持续发展。3.结合材料三，论述我国防范化解地方政府债务风险的主要措施，以及如何理解隐性债务的风险危害。（10分）答案：（1）主要措施：一是开好“前门”，合理确定地方政府债务限额，规范专项债券发行使用，健全专项债券“借、用、管、还”全生命周期管理机制；二是严堵“后门”，坚决遏制隐性债务增量，严禁违规担保和变相举债，对新增隐性债务严肃追责问责；三是稳妥化解存量隐性债务，通过债务置换、展期重组等方式降低利息负担，缓释风险；四是完善债务风险预警和应急处置机制，对高风险地区实施分档管控，压实地方属地责任和省级政府责任；五是深化财税体制改革，理顺中央与地方财政关系，增加地方自主财力，从体制上解决地方隐性举债的动因。（2）隐性债务的风险危害：隐性债务脱离预算管理约束，规避了法定限额控制和人大审批监督，削弱了债务管理的规范性；其举债主体多元、融资方式隐蔽，成本高、期限错配，风险识别和监测难度大，容易积累为区域性金融风险；隐性债务负担挤占地方财政资源，影响基层“三保”和公共服务供给，损害政府信用，进而可能传导至金融体系，危及财政可持续性和宏观经济稳定。4.结合材料三，论述加强财政政策与货币政策、产业政策协调配合的必要性与主要路径。（8分）答案：（1）必要性：一是单一政策工具存在局限，财政政策扩张受债务可持续性约束，货币政策宽松受流动性陷阱和金融稳定约束，需要政策组合扬长避短；二是宏观政策若方向不一致、力度不匹配，可能产生“合成谬误”或政策效果相互抵消；三是当前经济结构转型升级任务与总量调控目标交织，需要财政