2026年度高级经济专业技术资格考试财政税收综合训练题库及答案

2026年度高级经济专业技术资格考试[财政税收]综合训练题库及答案一、案例分析题（第1题20分，第2题25分，第3题20分，共65分）1.某省财政厅在对2025年度省级预算执行情况开展绩效评价时发现以下问题：（1）甲部门年初批复的项目预算为8000万元，截至12月底实际执行仅4200万元，执行率52.5%，但该部门在下一年度预算申报中仍按上年基数申请资金；（2）乙部门将一块闲置办公用房出租，租金收入300万元未按规定上缴财政，直接用于本部门机关食堂改造支出；（3）丙专项资金实行跨年度项目制管理，累计结转结余1.2亿元，其中6000万元结转已超过两年，未按规定处理。问题：（1）指出甲部门预算管理中存在的主要问题，并说明预算绩效管理与预算编制衔接的基本要求。（7分）（2）乙部门对租金收入的做法是否正确？说明理由，并指出正确的处理方式。（6分）（3）根据结转结余资金管理的规定，丙专项资金中超期结转的6000万元应如何处理？并简述盘活财政存量资金的主要措施。（7分）2.某市一家制造业企业为增值税一般纳税人，2025年度发生以下业务（该企业适用企业所得税税率25%，增值税税率13%）：问题：（1）计算业务招待费和广告费的纳税调整额。（6分）（2）计算研发费用的纳税调整额。（4分）（3）计算公益性捐赠的纳税调整额。（5分）（4）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。（10分）3.某县2025年发生以下财政事项：问题：（1）简述政府间财政收入的划分原则及我国现行增值税、企业所得税收入在中央与地方间的分享办法。（7分）（2）一般性转移支付与专项转移支付有何区别？该县在使用两类转移支付时应分别注意什么？（7分）（3）该县发债和担保行为是否合规？说明理由，并指出地方政府举债融资的正确途径。（6分）二、论述题（共35分）1.2023年中央经济工作会议提出，要谋划新一轮财税体制改革。党的二十届三中全会进一步强调，深化财税体制改革要健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系。请结合我国财政运行实际，论述深化财税体制改革的主要目标、重点任务及其对推动经济高质量发展的重要意义。要求：观点明确、论证充分、条理清晰，不少于600字。一、深化财税体制改革的主要目标财税体制是国家治理的基础和重要支柱。改革的主要目标是：建立与中国式现代化相适应的现代财政制度，健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系，实现财政资源配置效率更高、财政政策调控更加精准有效、政府间财政关系更加规范稳定，为经济高质量发展提供制度保障。具体而言：一是增强财政可持续性，统筹发展与安全，防范化解地方政府债务风险；二是促进社会公平，发挥税收调节收入分配功能；三是推动全国统一大市场建设，规范税收优惠和财政补贴秩序。二、深化财税体制改革的重点任务（1）健全预算制度。加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理；完善国有资本经营预算和绩效评价制度，强化国家重大战略任务和基本民生财力保障；深化零基预算改革，打破支出基数固化格局；全面实施预算绩效管理，推进绩效结果与预算安排挂钩；完善权责发生制政府综合财务报告制度。（2）健全税收制度。研究同新业态相适应的税收制度，全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策；健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策；深化增值税改革，完善留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例；完善地方税体系，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，研究把城市维护建设税、教育费附加等合并为地方附加税；完善房地产税收制度和绿色税制，健全资源环境要素市场化配置中的税收调节机制。（3）完善中央和地方财政关系。增加地方自主财力，拓展地方税源；适当加强中央事权、提高中央财政支出比例，减少委托地方代行的中央事权；建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系；完善财政转移支付体系，清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，提升市县财力同事权相匹配程度。三、对推动经济高质量发展的重要意义第一，有利于稳定宏观税负、优化营商环境，为企业特别是科技创新企业提供稳定的政策预期，激发市场主体活力；第二，有利于财政政策更好支持科技自立自强、绿色低碳转型和区域协调发展，强化高质量发展的财力支撑；第三，直接税比重提高和地方税体系完善，能够增强地方政府财源的内生性和稳定性，从制度上遏制违规举债和土地财政依赖，防范化解财政金融风险；第四，中央事权加强和转移支付体系优化，有助于推进基本公共服务均等化，扎实推动共同富裕。综上所述，深化财税体制改革是处理政府与市场关系、中央与地方关系的关键制度安排，必须坚持党的领导，统筹效率与公平、当前与长远、发展与安全，以制度建设为主线，确保改革与高质量发展要求相适应。解析：本题属于高级经济职称考试典型论述题，考查对党的二十届三中全会关于深化财税体制改革部署的系统掌握。作答应围绕“目标—任务（预算、税制、央地财政关系三方面）—意义”展开，重点任务部分须准确表述零基预算、税收法定、直接税体系、消费税下划地方、中央事权加强等关键改革举措，并结合高质量发展阐述制度价值。参考答案与解析一、案例分析题答案：（1）甲部门存在预算执行率低、支出进度滞后，以及预算编制“基数固化”、未与绩效结果挂钩的问题。基本要求：全面实施预算绩效管理，将绩效目标设置作为预算安排的前置条件，绩效评价结果作为下年度预算编制和调整的重要依据；对执行率低、绩效差的项目要压减或取消预算，做到“花钱必问效、无效必问责”。（2）不正确。理由：行政单位出租国有资产取得的收入属于非税收入，应按照“收支两条线”规定，纳入财政预算（一般缴入本级国库或财政专户），不得坐支、截留或直接用于本部门支出。正确处理方式：将300万元租金收入全额上缴本级财政，部门食堂改造支出应通过部门预算按规定程序申请安排。（3）按照规定，结转资金超过规定年限（一般项目两年）未使用完毕的，应收回统筹使用，即该6000万元超期结转资金应由同级财政收回，统筹用于经济社会发展急需资金支持的领域。盘活财政存量资金的主要措施：全面清理结转结余资金；建立结转结余资金定期清理和收回机制；加快预算执行进度；加强国库资金管理，压减国库库款；健全存量资金与预算安排统筹结合机制。解析：本题综合考查预算绩效管理、非税收入“收支两条线”管理和结转结余资金管理三个考点。关键依据为《预算法》及其实施条例、全面实施预算绩效管理的意见以及盘活财政存量资金的相关规定，核心逻辑是“绩效结果约束预算分配、非税收入全额上缴、超期结转一律收回”。2.（1）全年取得产品销售收入10000万元（不含税），销售成本6500万元，税金及附加600万元；（2）期间费用中：业务招待费支出120万元，广告费和业务宣传费支出1600万元，研发费用500万元（未形成无形资产，未计其他加计扣除基数）；（3）营业外支出中：通过符合条件的公益性社会组织捐赠支出350万元，直接向某小学捐赠20万元，税收滞纳金5万元；（4）当年11月购入一台符合条件的安全生产专用设备并投入使用，价款200万元（取得增值税专用发票并已抵扣），按规定可按投资额的10%抵免当年应纳企业所得税额。答案：（1）业务招待费：限额一为10000×5%=50广告费：扣除限额为10000×（2）研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的100%加计扣除，加计扣除额为500×（3）公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。利润总额=10000−6500−600−120（4）会计利润=305纳税调增合计=70应纳税所得额=305应纳所得税额=313.4专用设备投资抵免额=200×10解析：本题考查企业所得税的若干纳税调整与税收优惠。业务招待费按“发生额的60%与销售收入（营业）的5‰孰低”扣除；广告费限额为收入的15%；研发费用加计扣除比例为100%；公益性捐赠以年度利润总额的12%为限，直接捐赠不得扣除，税收滞纳金不得扣除；购置并实际使用符合条件的安全生产专用设备，可按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免。计算中注意先求出会计利润作为捐赠限额基数，再做纳税调整，最后抵免税额。3.（1）该县当年实现一般公共预算收入30亿元，其中县域内中央和省级分享的增值税、企业所得税等收入已按规定划分；上级对该县的一般性转移支付8亿元，专项转移支付5亿元；（2）该县计划通过发行地方政府专项债券10亿元建设产业园区基础设施，偿债资金拟主要来源于园区土地出让收入；（3）审计发现，该县为缓解支出压力，以某国有企业名义向银行借款3亿元用于市政道路建设，政府出具了担保函。答案：（1）政府间财政收入划分遵循集中统一、效率、恰当、收益与负担对等等原则（财权财力与事权支出责任相匹配，收入与征收效率相协调）。现行分享办法：增值税地方分享50%，中央分享50%；企业所得税（除铁路运输、各银行总行、海洋石油企业等缴纳部分外）中央与地方按60%与40%的比例分享。（2）一般性转移支付是不规定具体用途、由地方政府统筹安排使用的均衡性补助，主要目标是弥补财政缺口、促进基本公共服务均等化；专项转移支付是为实现特定政策目标、指定用途、需专款专用的补助，通常要求地方按规定比例落实配套或按项目申报。该县使用时应注意：一般性转移支付可统筹纳入本级预算安排，优先用于“三保”等基本民生支出；专项转移支付必须按规定用途使用，不得挤占挪用，需按项目进度拨付并开展绩效管理。（3）发行10亿元专项债券用于有一定收益的产业园区基础设施，符合专项债券“有一定收益的公益性项目”定位，若经省级政府统一发行并纳入债务限额管理、落实项目收益与融资自求平衡方案，则合规。但以国有企业名义借款、政府出具担保函的行为不合规：地方政府不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保，国有企业举借的债务不属于政