2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）能力提高训练试题库及答案(广东省)

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）能力提高训练试题库及答案(广东省)一、单项选择题（每题1分，共20分）1.公共产品区别于私人产品的核心特征是（）。A.竞争性和排他性B.非竞争性和非排他性C.竞争性和非排他性D.非竞争性和排他性2.下列税种中，属于中央与地方共享收入的是（）。A.消费税B.增值税C.关税D.城镇土地使用税3.财政政策的“内在稳定器”功能主要依靠（）实现。A.政府购买支出B.累进所得税和转移支付制度C.公债发行D.政府投资4.根据现行增值税规定，一般纳税人销售自产货物同时提供建筑服务，未分别核算的，其税务处理是（）。A.一并按货物税率计税B.一并按建筑服务计税C.从高适用税率计税D.由税务机关核定适用税率5.我国个人所得税综合所得的税率形式是（）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.比例税率D.定额税率6.财政支出绩效评价中“3E”原则是指（）。A.经济性、效率性、效果性B.经济性、公平性、效果性C.效率性、公平性、效果性D.经济性、效率性、公平性7.下列行为中，属于增值税视同销售的是（）。A.将外购货物用于个人消费B.将自产货物无偿赠送给其他单位C.将外购货物用于集体福利D.外购货物发生非正常损失8.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业适用（）。A.15%优惠税率B.10%优惠税率C.20%优惠税率D.5%优惠税率9.我国预算年度的起止时间是（）。A.1月1日至12月31日B.4月1日至次年3月31日C.7月1日至次年6月30日D.10月1日至次年9月30日10.政府间财政关系管理体制的核心问题是（）。A.预算编制方法B.财政收支划分C.国库集中收付D.政府采购方式11.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式的，为货物发出的当天B.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天D.委托代销货物的，为发出货物的当天12.社会保障资金的筹资模式中，能够较好应对人口老龄化挑战的是（）。A.现收现付制B.完全积累制C.部分积累制D.国家统筹制13.我国现行税收征管中，纳税人的主体是（）。A.国家B.税务机关C.纳税人和扣缴义务人D.财政机关14.下列关于消费税征收环节的表述，正确的是（）。A.全部应税消费品均在零售环节征收B.金银首饰在零售环节征收C.白酒在生产环节和零售环节双重征收D.全部应税消费品均在进口环节征收15.财政平衡是指（）。A.财政收入与财政支出绝对相等B.财政收支在数量上大体相当并保持合理结构C.财政收入大于财政支出D.中央与地方收支平衡16.广东省属于增值税留抵退税政策重点支持的地区类型是（）。A.老工业基地B.制造业和中小微企业支持范围C.边疆民族地区D.资源型城市17.企业发生的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除的是（）。A.职工福利费B.工会经费C.合理的工资薪金支出D.职工教育经费18.税收负担转嫁的最主要方式是（）。A.混转B.消转C.前转D.税收资本化19.我国政府会计实行的核算模式是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.财务会计与预算会计适度分离并相互衔接的双功能模式D.单一权责发生制20.转移支付制度中，一般性转移支付的主要目标是（）。A.实现特定政策目标B.弥补地方政府财力缺口，促进基本公共服务均等化C.支持重大基础设施建设D.鼓励地方招商引资二、案例分析题（第1、2题每题15分，第3题20分，共50分）1.某市2025年一般公共预算收入完成480亿元，其中税收收入336亿元、非税收入144亿元；一般公共预算支出620亿元。上划中央收入190亿元。当年该市获得中央一般性转移支付85亿元、专项转移支付40亿元，地方政府专项债券收入55亿元。（1）计算该市2025年的财政自给率。（4分）（2）计算该市2025年的税收收入占一般公共预算收入的比重，并简要评价其收入质量。（5分）（3）简述地方财政赤字的弥补渠道，并说明一般性转移支付与专项转移支付的主要区别。（6分）2.甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物生产销售，2025年10月发生以下业务（均取得合法凭证，相关进项税额已按规定认证）：3.某市居民张先生为某公司高级管理人员，2025年度取得以下收入：三、论述题（每题30分，共30分）1.试论述深化财税体制改革背景下健全现代预算制度的主要内容，并结合广东省实际，谈谈地方财政如何统筹发展与安全、防范化解地方政府债务风险。一、健全现代预算制度的主要内容。（1）加强财政资源统筹，增强预算完整性。将全部政府收支纳入预算管理，实行全口径预算，统筹一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算四本预算，加强财政与货币、产业、区域等政策的协调配合。（2）深化零基预算改革，打破支出固化格局。改变“基数加增长”的传统编制方式，以零为基点、以绩效为导向、以事业发展规划为依据编制预算，推动财政资金向重大战略任务和民生领域集中。（3）全面实施预算绩效管理。构建“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的全过程绩效管理链条，做到“花钱必问效、无效必问责”，将绩效评价结果与预算安排挂钩。（4）强化预算约束和预算执行管理。严格执行人大批准的预算，严控预算调整和调剂；深化国库集中收付制度改革，推进政府采购、政府会计改革，提高财政透明度，主动接受人大和社会监督。（5）落实党政机关过紧日子要求，严控一般性支出，把宝贵的财政资金用在刀刃上。二、结合广东省实际统筹发展与安全、防范化解地方政府债务风险。（1）坚持举债有度、限额管理。严格执行地方政府债务限额管理和预算管理，债务余额不得突破批准的限额，一般债务纳入一般公共预算管理，专项债务纳入政府性基金预算管理，实行“借、用、管、还”全生命周期管理。（2）规范专项债券管理，提高资金使用效益。广东省作为经济大省、债务规模大省，应将专项债券投向交通、水利、新型基础设施等重点领域和项目收益能够覆盖本息的项目，严格项目审核，杜绝资金闲置和挪用，落实专项债券“借用管还”责任。（3）坚决遏制隐性债务增量、稳妥化解存量。严禁违规举债、违规担保和变相举债，健全隐性债务监测和问责机制，对新增隐性债务实行终身问责、倒查责任；通过财政资金偿还、盘活存量资产、项目收益化解等方式有序化解存量隐性债务。（4）建立健全债务风险预警和应急处置机制。完善债务风险评估指标体系，对高风险地区实施预警管控，压减非必要支出，稳妥处置到期债务，牢牢守住不发生系统性风险的底线。（5）统筹发展与安全，做大做优财政蛋糕。广东应依托粤港澳大湾区建设和制造业当家战略，培育壮大新质生产力，涵养税源，增强财政可持续性；同时深化省以下财政体制改革，理顺省与市县事权和支出责任，增强基层“三保”保障能力，实现发展、安全与财政可持续的有机统一。综上，健全现代预算制度是深化财税体制改革的重要基础，地方政府债务风险防控是财政安全的关键环节。广东省应坚持标本兼治，以预算制度改革提升财政治理效能，以债务管理守住风险底线，为在推进中国式现代化建设中走在前列提供坚实的财力保障。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B2.答案：B解析：消费税、关税、海关代征进口环节增值税等属于中央收入；增值税实行中央与地方50:50分享；城镇土地使用税为地方收入。3.答案：B4.答案：C5.答案：B6.答案：A7.答案：B解析：自产或委托加工的货物无偿赠送、用于集体福利或个人消费均视同销售；外购货物用于集体福利、个人消费和非正常损失不作视同销售，且不得抵扣进项税额。8.答案：C9.答案：A10.答案：B11.答案：B解析：直接收款方式为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；预收款方式销售货物为货物发出当天；委托代销为收到代销清单或收到全部或部分货款的当天。12.答案：B13.答案：C14.答案：B解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收；超豪华小汽车在零售环节加征；卷烟在批发环节加征。15.答案：B16.答案：B17.答案：C解析：福利费和工会经费分别按工资薪金总额的14%、2%限额扣除；职工教育经费按8%限额扣除，超过部分准予结转；合理工资薪金准予全额扣除。18.答案：C19.答案：C20.答案：B二、案例分析题1.答案：（1）财政自给率=一般公共预算收入÷一般公共预算支出=480÷（2）税收收入占比=336÷（3）地方财政赤字主要通过发行地方政府债券（一般债券和专项债券）弥补，此外可动用预算稳定调节基金、上年结转结余等。一般性转移支付不规定具体用途，地方政府可统筹安排使用，以均衡地区间财力为主要目标；专项转移支付则指定专门用途，需按规定用途使用并接受考核，具有专款专用性质。2.（1）销售货物取得不含税销售额800万元，税款104万元，款项已收讫；（2）将自产的一批货物无偿赠送给客户，该批货物成本40万元，同类货物不含税售价50万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元、税额39万元；（4）外购一批货物用于职工集体福利，取得专用发票注明税额13万元。（1）计算甲企业当月销项税额。（6分）（2）计算甲企业当月准予抵扣的进项税额。（3分）（3）计算甲企业当月应纳增值税额。（3分）（4）指出业务（2）和业务（4）的税务处理依据。（3分）2.答案：（1）业务（1）销项税额104万元；业务（2）视同销售，销项税额=50×13%（2）业务（4）外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。准予抵扣进项税额=39万元。（3）应纳增值税额=110.5−（4）业务（2）：自产货物无偿赠送其他单位，属于增值税视同销售行为，应按同类货物售价计算销项税额；业务（4）：外购货物用于集体福利，属于用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.（1）全年工资薪金收入480000元（已按月预扣预缴），当年可扣除的三险一金专项扣除合计48000元；（2）3月取得上年度年终奖120000元（未并入工资，选择单独计税）；（3）出租自有住房一套，全年取得租金收入43200元；（4）购买企业债券取得利息收入5000元；（5）10月购买某上市公司股票，12月转让取得所得80000元。已知：全年一次性奖金按月换算后适用税率10%、速算扣除数210；个人所得税综合所得年费用扣除标准60000元，无其他专项附加扣除；财产租赁所得按月计算，税率为10%（住房租赁优惠税率）；国债利息免税，但企业债券利息应税。（1）计算年终奖应纳个人所得税额。（4分）（2）