2027年备考VIP押题班.初级实务通关提分题库(考点梳理)

2027年备考VIP押题班.初级实务通关提分题库(考点梳理)

一、单选题（共50题）1.2018年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2018年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（）万元。A、9B、9.6C、0.6D、8.4【答案】A【解析】【解析】购入该交易性金融资产的入账价值为249万元，在资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”。公允价值变动损益=258-249=9（万元）2.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。A、其他业务收入B、其他应付款C、资本公积D、营业外收入【答案】D【解析】解析:企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。3.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.6万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。（2015年）A、220B、250C、221.6D、251.6【答案】A【解析】【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。收回该半成品的入账价值=210+10=220（万元）。4.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时【答案】D【解析】【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】5.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任人赔偿的现金短缺，应计入（）。A、管理费用B、营业外支出C、其他应收款D、以前年度损益调整【答案】C【解析】【解析】如果发现现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。6.下列选项中，期末结转后无余额的账户是（）。A、原材料B、预付账款C、银行存款D、税金及附加【答案】D【解析】【答案解析】“税金及附加”属于损益类的账户，损益类账户期末结转到本年利润后无余额，对于资产、负债、所有者权益类账户期末一般是有余额的。【该题针对“损益类账户的结构”知识点进行考核】7.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元，增值税税额为6400元，支付的运输费为1200元，增值税税额为120元，已取得增值税专用发票。设备安装时领用原材料价值1000元（不含税），购进该批原材料的增值税进项税额为160元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元。该固定资产的入账成本为（）元。A、44200B、42200C、41200D、4320【答案】A【解析】【答案解析】该固定资产的入账成本＝40000＋1200＋1000＋2000＝44200（元）。购入时：借：在建工程（40000＋1200）41200应交税费——应交增值税（进项税额）（6400+120）6520贷：银行存款47720安装领用原材料：借：在建工程1000贷：原材料1000支付安装工人工资：借：在建工程2000贷：银行存款2000安装完成转让固定资产：借：固定资产（40000＋1200＋1000＋2000）44200贷：在建工程44200【该题针对“外购固定资产的核8.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A、销售材料收到的价款B、销售商品收到的价款C、销售固定资产收到的价款D、销售无形资产收到的价款【答案】A【解析】【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】9.某企业2018年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），为增值税一般纳税人。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（ ）元。A、118800B、137592C、137808D、140400【答案】C【解析】【解析】应收账款确认金额=120000×（1+16%）=139200（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，所以该企业实际收款金额=1392400×（1-1%）=137808（元）。10.甲公司2018年12月份发生与票据有关的事项如下：收到银行汇票20万元，收到银行本票20万元，收到商业承兑汇票10万元，收到银行承兑汇票16万元；开出银行本票10万元，开出银行承兑汇票6万元。12月初“其他货币资金”科目金额为0，假定不考虑其他因素，则甲公司本月“其他货币资金”科目的余额为（）万元。A、24B、30C、34D、50【答案】B【解析】【解析】银行汇票存款、银行本票存款通过“其他货币资金”科目核算，银行承兑汇票和商业承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算，所以甲公司本月“其他货币资金”科目的余额=20+20-10=30（万元）。11.下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是（）。A、即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息B、会计核算是会计监督的基础C、会计监督是会计核算的质量保障D、没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据【答案】A【解析】解析:会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。12.下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（）。A、可比性不仅要求同一企业不同时期可比，而且要求不同企业相同会计期间可比B、可理解性要求提供的会计信息清晰明了，它是高质量会计信息的重要基础和关键所在C、以融资租赁方式租入的资产视同自有资产计提折旧体现的是实质重于形式D、既不高估资产或收益，也不低估负债或费用体现的是谨慎性【答案】B【解析】解析:可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。13.完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。A、约当产量法B、定额比例法C、在产品成本按定额成本计价法D、在产品成本按其所耗用的原材料成本计价法【答案】C【解析】【答案解析】在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产品的总成本。【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】14.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。A、40B、8C、0D、25【答案】B【解析】【答案解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝合同总收入*安装程度＝50*80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本*安装程度＝40*80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】15.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A、附注中包括财务报表重要项目的说明B、对未能在财务报表列示的项目在附注中说明C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“附注的概述”知识点进行考核】16.下列关于资产负债表中“预付款项”项目的填列方法，正确的是（）。A、预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额B、预付账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-与预付账款有关的“坏账准备”C、预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额-与预付账款有关的“坏账准备”D、预付账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额【答案】C【解析】【解析】资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，选项C正确。17.下列各项中，不符合账簿登记要求的是（ ）。A、根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B、登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C、日记账必须逐日结出余额D、发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖【答案】B【解析】【解析】下列情况可以使用红墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。18.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件；月末第一道工序在产品20件，完成全部工序的40%；第二道工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。A、2400B、3200C、6000D、20000【答案】B【解析】解析:月末第一道工序在产品约当产量=20*40%=8（件），月末第二道工序在产品约当产量=40*60%=24（件），单位完工产品的直接人工成本=23200/（200+8+24）=100（元/件），月末在产品的直接人工成本=100*（8+24）=3200（元），选项B正确。19.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。（2011年）A、500B、1125C、625D、3375【答案】C【解析】【解析】本期销售商品成本=4500*（1-25%）=3375（万元）；期末结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。20.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】21.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】22.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案】B【解析】【解析】财务部门使用的固定资产的折旧计入管理费用。23.下列各项中，不会引起期末存货账面价值发生变动的是（）。A、已确认销售收入但尚未发出的商品B、尚未确认销售收入但已发出的商品C、已收到发票账单并付款的在途物资D、尚未收到发票账单月末暂估入账的材料【答案】B【解析】【解析】选项A，已确认销售收入同时要结转相应的成本，因此导致存货账面价值减少；选项B，尚未确认销售收入但已发出的商品，记入“发出商品”科目，其仍属于存货项目，因此不会引起期末存货账面价值发生变动；选项C，已收到发票账单并付款的在途物资，会导致存货账面价值增加；选项D，尚未收到发票账单月末暂估入账的材料，会导致存货账面价值增加。24.企业以银行存款偿还债务，表现为（）。A、一项资产增加，另一项资产减少B、一项负债增加，另一项负债减少C、一项资产增加，一项负债增加D、一项资产减少，一项负债减少【答案】D【解析】【答案解析】银行存款属于企业的资产，债务属于企业的负债，以银行存款偿还债务，使得企业的资产减少，同时负债也减少。【该题针对“交易或事项对会计等式的影响”知识点进行考核】25.某工厂2018年11月生产甲、乙两种产品共领用材料6000千克，每千克10元，本月投产的甲产品为200件，乙产品为300件，该工厂甲乙产品的定额消耗量是一样的，则11月份甲产品应负担的材料费用为（）元。A、20000B、24000C、30000D、36000【答案】B【解析】11月份甲产品应负担的材料费用=6000*10/（200+300）*200=24000（元）。26.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元。返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A、5.5B、14C、19.5D、20【答案】A【解析】【答案解析】可修复废品的净损失即在返修过程中发生的一些费用要计入到“废品损失”科目，同时收回的残料价值以及应收的赔款要从“废品损失”科目转入到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，同时可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出，所以本题中的生产成本14万元，不需要考虑。故此时的废品损失净额是1＋2＋3－0.5＝5.5（万元）。故答案选A。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】27.平行结转分步法的缺点是（）。A、不能提供各生产步骤的半成品成本资料B、不必进行成本还原C、各生产步骤可以同时计算产品成本D、能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料【答案】A【解析】【答案解析】选项B、C、D为平行结转分步法的优点。平行结转分步法的优点是各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本，能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。缺点是不能提供各个步骤的半成品成本资料，在产品的费用在产品最后完成以前，不随实物转出而转出，即不按其所在的地点登记，而按其发生的地点登记，因而不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料，各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面地反映各该步骤产品28.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、其他业务成本【答案】C【解析】【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】29.下列关于银行存款业务的表述中，正确的是（）。A、企业单位信用卡存款账户可以存取现金B、企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C、企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D、企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】D【解析】【答案解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】30.下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。A、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者C、所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配【答案】C【解析】解析:选项C不属于所有者权益的特征。31.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。A、应付经营租赁固定资产租金B、出售材料应当收取的价款C、租入包装物租金D、存入保证金【答案】B【解析】解析:出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择B。32.下列各项中，关于“4+1”的管理会计有机系统的说法中不正确的是（）。A、“理论体系”是基础B、“指引体系”是保障C、“人才队伍”是外部支持D、“信息系统”是支撑【答案】C【解析】【解析】“人才队伍”是关键，是该体系中发挥主观能动性的核心，是体现“坚持人才带动，整体推进”原则的重点。33.政府单位经批准对外捐赠固定资产，被已计提的折旧、处置的固定资产账面余额与捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用的差额应计入（）。A、固定资产累计折旧B、资金结存C、资产处置费用D、在建工程产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。【答案】C【解析】【解析】单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。34.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】35.下列关于包装物的处理中，正确的是（）。A、生产领用包装物只能按照领用包装物的计划成本借记“生产成本”科目B、随同商品出售单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目C、随同商品出售而不单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目D、随同商品出售而不单独计价的包装物，应按实际成本借记“生产成本”科目【答案】C【解析】生产领用包装物应按照领用包装物的实际成本或计划成本借记“生产成本”科目，选项A错误；随同商品出售单独计价的包装物，应按实际成本借记“其他业务成本”科目，选项B错误；随同商品出售而不单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目，选项D错误，选项C正确。36.甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料300千克，每千克价格为100元（含增值税），运输途中的合理损耗为50千克，入库前的挑选整理费用为1000元，企业该批原材料的入账价值为（）元。A、30000B、25000C、31000D、26000【答案】C【解析】【解析】增值税小规模纳税人增值税进项税额不允许抵扣，计入原材料成本。运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本，甲企业该批原材料的入账价值=300×100+1000=31000（元）。37.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200【答案】B【解析】【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】38.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A、附注中包括财务报表重要项目的说明B、对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】解析:一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，选项C不正确。39.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（）。A、无形资产摊销额应全部计入管理费用B、用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本C、使用寿命不确定的无形资产不应摊销D、使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销【答案】C【解析】【解析】无形资产摊销额应计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目，选项A错误；用于生产产品的无形资产的摊销额应计入生产成本，选项B错误；使用寿命有限的无形资产自可供使用当期其开始摊销，选项D错误。40.企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。假设不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、92B、95C、100D、105【答案】B【解析】【答案解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额＝100－5＝95（万元）。【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】41.2017年10月31日甲公司以银行存款购买乙公司发行的股票30万股，每股支付购买价款1.5元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.5万元。甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价。2017年12月31日，乙公司宣告分配现金股利5万元；2018年1月31日，该股票公允价值为32万元。假定不考虑其他因素，则2018年1月31日甲公司该股票的账面价值为（）万元。A、32B、35C、45D、46【答案】A【解析】【解析】甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价，所以应作为交易性金融资产核算；交易性金融资产期末按公允价值计量，所以2018年1月31日该股票的账面价值就是其公允价值，即32万元。42.下列资产负债表“期末余额”栏内各项数字的填列，属于根据总账科目余额填列的是（ ）。A、存货B、应付票据及应付账款C、货币资金D、短期借款【答案】D【解析】【解析】“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目余额填列43.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B44.下列各项中，可以按总账科目余额直接填列的是（）。A、其他应收款B、在建工程C、资本公积D、固定资产【答案】C【解析】【解析】资本公积可以按照总账科目余额直接填列，其他应收款、在建工程、固定资产根据有关科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列。45.2018年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2018年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（）万元。A、660B、260C、560D、360【答案】C【解析】【解析】2018年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=300+200+50+40-20-10+150-150=560（万元）。46.下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。A、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者C、所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配【答案】C【解析】【解析】选项C不属于所有者权益的特征。47.会计核算上所使用的一系列的会计处理方法和原则都是建立在会计主体（）的前提下。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“持续经营假设”知识点进行考核】48.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。A、账户式B、多步式C、报告式D、矩阵式【答案】D【解析】【答案解析】我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】49.某企业只生产和销售甲产品。6月1日期初在产品成本为0。6月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业6月份完工甲产品的生产成本为（）万元。A、9B、6C、8.3D、11.8【答案】B【解析】【答案解析】行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月初在产品成本+本月发生生产成本=本月完工产品成本+月末在产品成本，因此该企业6月份完工甲产品的生产成本＝6＋2＋1-3＝6（万元），答案为B。【该题针对“完工产品成本的结转”知识点进行考核】50.在填制记账凭证时，下列做法正确的有（ ）。A、将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证B、如果一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可采用“分数编号法”编号C、填制记账凭证时如发生错误，无需重新填制D、从银行提取现金时只填制现金收款凭证【答案】B【解析】【解析】选项A：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；选项B：填制记账凭证如发生错误，应重新填制；选项D：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，只填制付款凭证，不填制收款凭证。二、多选题（共20题）1.采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（）计算确定。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、单位应税消费品应缴纳的消费税【答案】CD【解析】【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】2.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（）。A、计量差错引起的原材料盘亏B、自然灾害造成的原材料损失C、原材料运输途中发生的合理损耗D、人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失【答案】ACD【解析】【答案解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理；人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】3.下列关于会计职能的说法，表述正确的有（）。A、会计核算职能是会计最基本的职能B、会计监督是会计核算职能的基础C、会计拓展职能只包括预测经济前景D、会计监督是会计核算的保证【答案】AD【解析】【答案解析】选项B，会计核算是会计监督的基础；选项C，会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩等，不仅仅是预测经济前景。【该题针对“拓展职能”知识点进行考核】4.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A、清理固定资产发生的税费B、清理固定资产的变价收入C、清理固定资产的账面价值D、清理固定资产耗用的材料成本【答案】ABCD【解析】【答案解析】清理的固定资产账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出计入固定资产清理科目的借方，变价收入计入固定资产清理科目的贷方，因此，选项ABCD均影响固定资产清理的净损益。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】5.下列各项中，属于专用基金的有（）。A、职工福利基金B、科技成果转换基金C、盈余公积D、保障性住房基金【答案】AB【解析】【答案解析】专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。【该题针对“净资产业务”知识点进行考核】6.在原始凭证上书写阿拉伯数字时，正确的有（）。A、所有以元为单位的，一律填写到角分B、无角无分的，角位和分位可写“00”，或者符号“一”C、有角无分的，分位应当写“0”D、有角无分的，分位也可以用符号“一”代替【答案】ABC【解析】有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”代替。7.下列关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。A、平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料B、平行结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C、逐步结转分步法下不能提供各个步骤半成品的成本资料D、逐步结转分步法下各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转【答案】BD【解析】【答案解析】逐步结转分步法是计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转，能提供各个生产步骤的半成品成本资料。平行结转分步法是不计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本不随着半成品实物的转移而结转，所以不能提供各个步骤半成品的成本资料，但能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。【该题针对“分步法的特点”知识点进行考核】8.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。A、生产成本B、委托代销商品C、发出商品D、库存商品【答案】BC【解析】【答案解析】“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。“发出商品”科目反映一般销售方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本；“委托代销商品”反映委托代销方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本。【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】9.下列各项中，属于政府资产计量属性的有（）。A、历史成本B、重置成本C、公允价值D、名义金额【答案】ABCD【解析】【解析】政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。10.下列属于制造费用分配方法的有（）。A、生产工人工时比例法B、生产工人工资比例法C、按年度计划分配率分配法D、约当产量比例法【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的分配方法。选项D，约当产量比例法属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】11.下列各项中，应计入当期生产成本账户的有（）。A、生产产品耗用的材料成本B、生产人员的薪酬C、行政管理部门固定资产折旧D、生产设备的折旧【答案】AB【解析】【答案解析】本题考核成本核算的科目设置。行政管理部门固定资产折旧应计入管理费用，生产设备的折旧计入制造费用。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】12.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。A、相关的经济利益很可能流入企业B、劳务的完工进度能够可靠地确定C、劳务总成本能够可靠地计量D、劳务总收入能够可靠地计量【答案】ABCD【解析】【答案解析】本题考核完工百分比法确认收入的条件。企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，收入的金额能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益很可能流入企业；第三，劳务的完工进度能够可靠地确定；第四，交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】13.下列各项中，不应计入产品成本的有（）。A、生产车间管理人员的工资B、专设售后服务网点的职工薪酬C、支付的矿产资源补偿费D、企业负担的生产职工养老保险费【答案】BC【解析】解析:选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，计入销售费用；选项C，计入税金及附加；选项D，计入生产成本。14.下列资产负债表项目中，不能直接根据相关总账科目期末余额填列的有（）。A、固定资产B、预付款项C、应收票据及应收账款D、交易性金融资产【答案】ABCD【解析】【答案解析】选项A，“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列；选项B，“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列；选项C，“应收票据及应收账款”项目，需要根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。如“预收账款”科目所属明细15.股份有限公司委托其他单位发行股票，支付手续费或佣金等相关费用，如果发行股票的溢价不够冲减或者无溢价的，其差额可能记入的科目有（）。A、未分配利润B、盈余公积C、管理费用D、财务费用【答案】AB【解析】【答案解析】发行股票支付手续费或佣金等相关费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积，无溢价发行股票或溢价不够冲减的，应将差额冲减盈余公积和未分配利润。【该题针对“资本溢价（或股本溢价）的核算”知识点进行考核】16.下列交易和事项中，不能确认营业收入的有（）。A、订货销售收到部分订货款时B、预收客户账款时C、支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时D、支付手续费方式下发出委托代销商品时【答案】ABD【解析】【答案解析】本题考核营业收入的确认。订货销售收到部分订货款和预收客户账款应记入“预收账款”科目；支付手续费方式下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入；发出委托代销商品不确认收入。【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】17.各种账务处理程序之间的相同的有（）。A、编制原始凭证、记账凭证的方法相同B、登记明细账的方法相同C、登记总账的方法相同D、编制会计报表的方法相同【答案】ABD18.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。A、存入证券公司指定银行的存出投资款B、申请银行汇票划转出票银行的款项C、企业垫付的运输费D、汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABD【解析】【解析】选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于应收账款；选项D属于外埠存款。19.下列属于成本核算一般程序包含内容的有（）。A、根据生产特点和成本管理的要求，确定成本核算对象B、一般设置原材料、燃料和动力、工资及福利费、车间经费、企业管理费五个成本项目C、设置有关成本和费用明细账D、归集和分配成本费用【答案】ACD【解析】解析:成本核算的一般程序如下：根据生产特点和成本管理的要求，确定成本核算对象，选项A正确；确定成本项目，一般应当设置“原材料”、“燃料和动力”、“职工薪酬”、“车间经费”四个成本项目，选项B错误；设置有关成本和费用明细账，选项C正确；收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核；归集所发生的全部生产费用，并按照确定的成本计算对象予以分配，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本；结转产品销售成本，选项D正确。20.下列各项中属于政府财务会计要素的有（）。A、净资产B、所有者权益C、收入D、预算结余【答案】AC【解析】【答案解析】【该题针对“单位会计核算概述”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】2.由于存货发出的计价方法不同，期末在资产负债表中反映的存货项目金额就会不同，当期计算出的利润也可能不同。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“加权平均法”知识点进行考核】3.企业一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表，不包括附注。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核财务报告概述。企业一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】4.购买商品支付货款取得的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】购货企业享受的现金折扣，应该记入“财务费用”科目。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】5.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】6.企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】支付的手续费，应计入销售费用。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】7.应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】已销售商品的成本、已提供劳务的成本计入到主营业务成本。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】8.费用的发生应当会导致经济利益流出企业，从而导致资产的增加或者负债的减少。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。9.企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用品种法计算产品成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用分批法计算产品成本。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】10.《政府会计准则——基本准则》规定，政府会计由预算会计和财务会计构成。预算会计实行权责发生制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行收付实现制。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】《政府会计准则——基本准则》规定，政府会计由预算会计和财务会计构成。预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。11.实收资本的构成比例是所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的主要依据。（）A、对B、错【答案】对12.“生产成本”科目余额不应该反映在资产负债表中，应该列示在利润表中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】“生产成本”科目余额反映的是企业在产品成本，也属于企业的存货，应该反映在资产负债表中的存货项目中。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】13.账簿记录发生错误时，应及时用退色药水进行更正。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正14.企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】材料成本差异账户借方登记购进材料所形成的超支差异以及发出材料应负担的节约差异，贷方登记购进材料所形成的节约差异以及发出材料应负担的超支差异。【该题针对“计划成本法下材料成本差异的计算”知识点进行考核】15.如果不存在纳税调整事项和递延所得税，利润表中的“所得税费用”项目金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率计算得到。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法进行核算，发出商品采用先进先出法计价。该企业仅生产X产品，采用品种法进行成本核算。原材料随生产过程陆续投入使用，制造费用单独核算。月末生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例法进行分配。（1）月初库存Y材料2000千克，每千克实际成本150元。3日购进Y材料4000千克。增值税专用发票上注明价款48万元，增值税税额7.68万元。增值税发票已认证,可以抵扣。全部款项用银行转账已付讫，但货物尚未收到。15日全部货物已验收并入库。（2）领用Y材料4000千克，其中：16日生产耗用3500千克，17日车间一般耗用500千克。（3）月末，当月职工薪酬32万元，其中：生产车间工人薪酬20万元，车间管理人员薪酬5万元，行政管理人员薪酬7万元。（4）月末，计提固定资产折旧20万元，其中：生产车间15万元，行政管理部门5万元。（5）生产X产品，月初无在产品。本月完工数量1800件，月末在产品数量500件，平均完工进度40%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、48B、54C、45.5D、42【答案】A【解析】【解析】单位成本=480000/4000=120（元/千克），生产X产品耗用的Y材料直接成本=2000×150+（3500-2000）×120=480000（元）=48（万元），17日车间一般耗用的500千克Y材料计入制造费用，不是生产X产品耗用的Y材料直接成本。2.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2015年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、借：待处理财产损溢100000贷：原材料100000B、借：待处理财产损溢116000贷：原材料116000C、借：待处理财产损溢116000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000D、借：待处理财产损溢116000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（销项税额）16000【答案】C【解析】（5），资料（4）的相关账务处理如下：借：待处理财产损溢116000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）160003.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、实际收到股利时，冲减应收股利10000元B、实际收到股利时，确认投资收益10000元C、实际收到股利时，确认公允价值变动损益10000元D、实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本10000元【答案】A【解析】【解析】借：其他货币资金—存出投资款10000贷：应收股利100004.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费15000元。资料（5）因职工操作失误，生产M产品发生5件不可修复废品，残料估价10000元，已经验收入库，有责任者赔偿3000元。本月M产品月初无在产品，本月投入M产品100件全部完工。资料（6）N产品采用约当产量比例法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件，在产品100件，在产品完工率按50%计算，原材料在开始生产时一次投入。A、向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额B、确认应付职工薪酬4000元C、这项业务应增加企业的管理费用5800元D、该业务不确认收入，按照产品的成本转入应付职工薪酬【答案】BCD【解析】【解析】借：制造费用5000×（1+16%）=5800贷：应付职工薪酬5800借：应付职工薪酬5800贷：主营业务收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）800借：主营业务成本3200贷：库存商品32005.甲公司为增值税一般納税人，适用销售业务增值税税率为16%,安装劳务增值税税率为10%。商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元，该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，甲公司收到货款。(2) 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3) 甲公司经营以旧换新业务，出售本公司2件新产品，单价是4.64万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4) 确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主经营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费）。(5) 以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、应确认主营业务收入30万元B、应确认增值税销项税3万元C、应确认其他业务收入30万元D、应确认其他业务成本20万元【答案】BCD【解析】【解析】资料（4)相关账务处理如下：借：预收账款33贷：其他业务收入30(300*60%-150)应交税费——应交增值税（销项税额）3借：其他业务成本20(200*60%-150)贷：劳务成本206.SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务：（1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。（2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。（3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。（4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、营业收入1550万元B、营业成本1240万元C、资产处置损益90.25万元D、销售费用30万元【答案】ABC【解析】【解析】营业收入=650（1）+900（3）=1550（万元）；营业成本=600（1）+640（3）=1240（万元），资产处置损益=90.25（4），商业折扣不涉及销售费用，选项D错误。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、货款尚未收到不符合收入确认条件B、货款尚未收到，确认应收账款104400元C、货款尚未收到，确认应收账款90000元D、确认主营业务收入90000元【答案】AC【解析】（3）、答案：AC【解析】甲公司的会计处理如下：借：应收账款 104400贷：主营业务收入 90000应交税费——应交增值税（销项税额） 144008.某企业在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，可修复废品100件，有关资料如下：（1）不可修复废品按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为210元/件，已完成的定额工时共计360小时，每小时的费用定额为：直接人工2.8元，制造费用13.5元。（2）可修复废品的修复费用为直接材料2500元，直接人工2000元，制造费用2600元。（3）可修复废品和不可修复废品回收废品残料计价1200元，应由过失人赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品负担。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列第1至5小题。A、借：原材料1200其他应收款500贷：营业外支出1700B、借：原材料1200其他应收款500贷：废品损失—丁产品1200营业外支出500C、借：原材料1200其他应收款500贷：废品损失—丁产品1700D、借：原材料1200其他应收款500贷：废品损失—丁产品500营业外支出1200【答案】C【解析】【解析】结转回收残料及过失人赔偿：借：原材料1200其他应收款500贷：废品损失—丁产品17009.A企业为增值税一般納税人，适用增值税税率为16%,原材料按实际成本核算，2018年3月初，A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为48000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的増值税税率为10%,.(2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加ェ费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3200元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元，用于专设销售机构20000元.(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）A、304800B、31500C、319720D、320000【答案】D【解析】【解析】(5)甲企业31日A材料结存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元）。10.A企业为增值税一般納税人，适用增值税税率为16%,原材料按实际成本核算，2018年3月初，A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为48000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的増值税税率为10%,.(2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加ェ费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3200元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元，用于专设销售机构20000元.(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）A、收回委托加工物资的成本为90000元B、收回委托加工物资的成本为100000元C、受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D、受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方【答案】AD【解析】【解析】(3)委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的，记人“应交税费一-应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元），选项A正确，选项B错误。11.甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16％，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。(2)3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元(不含增值税)，已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。(3)5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。(4)6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据期初资料和资料(1)至(4)，2018年7月末甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是（）。A、营业收入为202万元B、营业收入为200万元C、营业成本为156万元D、营业成本为156．5万元【答案】AD【解析】2018年7月末利润表项目中：营业收入=80(资料1)+45(资料2)+75(资料3)+2(资料4)=202(万元)；营业成本=64(资料1)+32(资料2)+60(资料3)+0．5(资料4)=156．5(万元)。12.某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）（2018年改编）A、6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B、3月5日，购入工程物资时：借：工程物资