2027年备考VIP押题班.初级实务通关提分题库及完整答案

2027年备考VIP押题班.初级实务通关提分题库及完整答案

一、单选题（共50题）1.填制凭证时，小写金额为￥3076.05，则大写金额正确的是（ ）。A、叁仟零柒拾陆元零伍分B、人民币叁仟柒拾陆元伍分C、人民币叁仟零柒拾陆元零伍分D、人民币叁仟零柒拾陆元零伍分整【答案】C【解析】【解析】填制凭证时，大写金额数字前应当添加货币名称，货币名称与大写金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”或“正”字，选项C正确。2.下列不属于会计拓展职能的是（）。A、预测经济前景B、会计反映职能C、参与经济决策D、评价经营业绩【答案】B【解析】【答案解析】选项B，会计核算职能又称为会计反映职能，属于会计基本职能的范畴。【该题针对“拓展职能”知识点进行考核】3.下列关于让渡企业资产使用权的说法中，不正确的是（）。A、如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入B、让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认C、如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入D、出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入【答案】D【解析】【答案解析】选项D属于转让资产所有权形成的利得。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核】4.假定A公司2013年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产品机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配制造费用（）元。A、60000B、80000C、100000D、40000【答案】A【解析】【答案解析】制造费用分配率=140000/（30000+40000）=2，甲产品应负担的制造费用=2*30000=60000（元）。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】5.企业为销售商品支付的运杂费应计入（）。A、销售费用B、商品成本C、营业外支出D、应收账款【答案】A【解析】企业为销售商品支付的运杂费应计入销售费用，选项A正确。6.下列各项关于政府单位固定资产计提折旧的相关说法中不正确的是（）。A、所有固定资产均需计提折旧B、当月增加的固定资产，当月开始计提折旧C、当月减少的固定资产，当月不再计提折旧D、固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧【答案】A【解析】【解析】选项A不正确，除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。7.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A、30000B、30333C、32040D、33000【答案】D【解析】【答案解析】A材料月末结存数量＝200＋300＋400－400－350＝150（吨）；A材料月末账面余额＝150*220＝33000（元）。【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】8.2018年10月31日，甲企业“生产成本”科目借方余额50000元，“材料采购”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“周转材料”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元。不考虑其他因素，2018年10月31日甲企业资产负债表“存货”项目的金额为（）元。A、116500B、117500C、119500D、126500【答案】D【解析】【答案解析】资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝50000＋30000－500＋40000＋10000－3000＝126500（元）。注意这9.某企业20*7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款600万元，编制20*9年12月31日资产负债表时，下列关于此项借款列报正确的是（）。A、列示在“短期借款”项目B、列示在“长期借款”项目C、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，并调整账簿记录冲减长期借款余额D、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，账簿记录不进行调整【答案】D【解析】【答案解析】本题考核长期借款项目的填列。20*7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到20*9年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入20*9年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，此项列示行为只调报表不调账，账簿记录不应作任何调整。【该题针对“根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列”知识点进行考核】10.下列各项有关管理会计要素的说法中，正确的是（）。A、管理会计应用环境是实现管理会计目标的具体手段B、管理会计活动是单位管理会计工作的具体开展C、管理会计工具方法是单位应用管理会计的基本D、管理会计工具方法是单位管理会计工作的具体开展【答案】B【解析】【答案解析】选项A，管理会计应用环境是单位应用管理会计的基本；选项CD，管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段。【该题针对“管理会计概述”知识点进行考核】11.甲公司从证券市场购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款304万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元，假定不考虑其他因素，甲公司该项投资的入账金额为（ ）万元。A、303B、305.5C、304D、304.5【答案】A【解析】【解析】该交易性金融资产的入账金额为303万元，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利记入应收项目,相关交易费用计入投资收益。12.下列属于企业编制资产负债表的依据是（ ）。A、收入-费用=利润B、资产=净资产C、资产=负债+所有者权益+收入-费用D、资产=负债+所有者权益【答案】D【解析】【解析】资产负债表是依“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式为根据编制的。13.下列业务中应编制收款凭证的是（）。A、购买原材料用银行存款支付B、收到销售商品的款项C、购买固定资产，款项尚未支付D、销售商品，收到商业汇票一张【答案】B【解析】【答案解析】选项A应编制银行存款付款凭证；选项CD应编制转账凭证。【该题针对“记账凭证的种类及基本内容”知识点进行考核】14.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3200元，直接人工4000元，制造费用2000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）元。（2011年）A、7700B、8700C、9200D、10700【答案】A【解析】【解析】该批废品的净损失=3200+4000+2000-500-1000=7700（元）。15.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。A、账户式B、多步式C、报告式D、矩阵式【答案】D【解析】【答案解析】我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】16.企业扩建一条生产线，该生产线原价为100万元，已提折旧30万元，扩建生产线发生相关支出80万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（）万元。A、100B、80C、180D、150【答案】D【解析】【解析】生产线扩建后入账价值=100-30+80=150（万元），选项D正确。17.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是（）。A、收到第一笔货款时B、按合同约定的收款日期C、发出商品时D、收到支付凭证时【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】18.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）。A、宣告分配现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损【答案】A【解析】【答案解析】本题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣告分配现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。【该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】19.下列关于费用的表述不正确的是（）。A、费用的增加会减少企业的负债B、费用是企业日常活动中发生的C、费用的增加会导致企业所有者权益的减少D、费用会导致经济利益流出企业【答案】A【解析】费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产。20.某会计人员在填制记账凭证时，误将科目名称“应付账款”写成“应收账款”，并已入账，查账时发现，更正的方法是（）。A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、重做【答案】B【解析】【答案解析】因为已经登记入账了，所以不能是直接重做，而是要采用红字更正法。方法是：用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。【该题针对“错账更正的方法”知识点进行考核】21.2017年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2017年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2017年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A、126B、124C、140D、160【答案】C【解析】解析:2017年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140（万元）。22.下列各项中，属于通用凭证的是（）。A、收料单B、折旧计算表C、增值税专用发票D、差旅费报销单【答案】C【解析】【答案解析】通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。增值税专用发票是税务部门统一制定的，而收料单、折旧计算表和差旅费报销单属于单位内部使用的专用凭证。【该题针对“原始凭证按格式分类”知识点进行考核】23.下列选项中属于所有者权益的是（）。A、交易性金融资产B、应付股利C、盈余公积D、投资收益【答案】C【解析】【答案解析】所有者权益按其构成不同可以分为实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A属于资产要素；选项B属于负债要素；选项D属于收入要素。【该题针对“所有者权益的定义及其确认条件”知识点进行考核】24.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为60万元，已提折旧为30万元。改造过程中发生支出15万元，被替换部分的账面价值7.5万元。该生产线更新改造后的成本为（ ）万元。A、32.5B、37.5C、67.5D、75【答案】B【解析】【解析】该生产线更新改造后的入账价值=（60-30）+15-7.5=37.5（万元）。25.“应付账款”账户期初贷方余额为78000元，本期借方发生额为230000元，贷方发生额为200000元。下列关于账户余额的表述中，正确的是（）。A、贷方88000元B、贷方48000元C、借方30000元D、借方278000元【答案】B【解析】【答案解析】“应付账款”账户的期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额＝78000＋200000－230000＝48000（元），为贷方余额。【该题针对“负债类和所有者权益类账户的结构”知识点进行考核】26.在遵循会计核算的基本原则，评价某些项目的（）时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。A、真实性B、完整性C、重要性D、可比性【答案】C【解析】【答案解析】重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。【该题针对“重要性”知识点进行考核】27.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案】B【解析】【答案解析】财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】28.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A、580B、505C、585D、584【答案】C【解析】【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585（万元）。29.甲公司收到投资者作为资本投入的固定资产，合同约定该固定资产的价值为1500万元，公允价值是1528万元。假定不考虑增值税、资本溢价因素，甲公司收到该投资时，应计入实收资本的金额是（）万元。A、0B、28C、1500D、1528【答案】D【解析】【答案解析】本题考核实收资本的内容。企业接受投资者以固定资产出资的，固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，投资合同或协议约定的价值不公允的除外，即该资产的投资合同或协议约定的价值与其公允价值不一致时，以其公允价值为准。分录如下：借：固定资产1528贷：实收资本1528【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】30.甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为180万元，增值税税额为28.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2018年应计提的折旧额为（ ）万元。A、36B、60C、70.2D、84.24【答案】B【解析】【解析】增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是180万元，采用年数总和法计提折旧，2018年应该计提的折旧额=180×5/（1+2+3+4+5）=60（万元）。31.下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（）。A、计提的行政管理人员住房公积金B、计提应付行政管理人员的福利费C、代垫的行政管理人员医药费D、计提的行政管理人员社会保险费【答案】C【解析】代垫行政管理人员的医药费，在代垫时应计入其他应收款，会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款等32.A公司2018年年末有关明细科目余额如下：“应收账款——甲”科目借方余额80万元，“预收账款——丙”科目借方余额20万元，“预收账款——丁”科目贷方余额35万元，与“应收账款”科目有关的“坏账准备”科目贷方余额为3万元。假定不考虑其他因素，A公司2017年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额是（）万元。A、115B、112C、35D、55【答案】C【解析】解析:“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2018年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。33.2018年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确认为交易性金融资产。2018年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是（）。A、“交易性金融资产”科目借方增加10万元B、“投资收益”科目贷方增加10万元C、“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D、“信用减值损失”科目贷方增加10万元【答案】A【解析】【解析】相关会计分录如下：甲公司购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本140贷：其他货币资金1406月30日，公允价值发生变动时：借：交易性金融资产—公允价值变动（10×15-140）10贷：公允价值变动损益1034.企业银行本票存款10万元，收到商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。A、18B、65C、55D、50【答案】B【解析】【解析】货币资金项目金额=10+15+40=65（万元）。收到商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。35.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A、销售材料收到的价款B、销售商品收到的价款C、销售固定资产收到的价款D、销售无形资产收到的价款【答案】A【解析】【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】36.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。A、借：其他业务成本2000贷：库存现金2000B、借：营业外支出2000贷：库存现金2000C、借：管理费用2000贷：库存现金2000D、借：应付职工薪酬——职工福利费2000贷：库存现金2000【答案】D【解析】【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于职工的一项福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。37.某工业企业为增值税一般纳税人，2018年10月5日购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税税额为4000元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。不考虑其他因素，该企业取得的该材料的入账价值为（）元。A、25000B、28950C、29250D、25300【答案】D【解析】【答案解析】本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25000＋300＝25300（元）。【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】38.假定A公司2013年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产品机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配制造费用（）元。A、60000B、80000C、100000D、40000【答案】A【解析】【答案解析】制造费用分配率=140000/（30000+40000）=2，甲产品应负担的制造费用=2*30000=60000（元）。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】39.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，销售一批材料，价税合计为6032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。（2018年）A、1884B、1084C、1968D、916【答案】D【解析】【解析】销售收入=6032/（1+16%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。40.某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（）万元。A、202.5B、225C、250D、252.5【答案】C【解析】【答案解析】企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额*所得税税率＝1000*25％＝250（万元）。【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】41.以下不应该确认为费用的是（）。A、长期待摊费用B、业务招待费C、销售费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】42.企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（）。A、其他应付款B、短期借款C、应收账款D、应付账款【答案】D【解析】【答案解析】如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：借：应付票据贷：应付账款【该题针对“应付票据”知识点进行考核】43.下列各种产品成本计算方法中，适用于单步骤、大批量生产的是（）。A、分批法B、分步法C、品种法D、分类法【答案】C【解析】【答案解析】品种法适用于单步骤、大量生产或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。分批法适用于单件、小批生产单步骤或多步骤在成本管理上不要求分步计算成本的企业。分步法适用于大量大批生产多步骤，且在成本管理上要求分步计算成本的企业。在产品的品种、规格繁多的工业企业中，为了简化成本计算，可采用分类法。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】44.财政拨款结转中与核算会计差错有关的明细科目是（）。A、本年收支结转B、累计结转C、年初余额调整D、归集调出【答案】C【解析】【答案解析】单位因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。【该题针对“财政拨款结转结余”知识点进行考核】45.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（）。A、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润B、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润【答案】D【解析】【答案解析】股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配——未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。【该题针对“实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】46.某企业年末“应收账款”科目的借方余额为1000万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额1200万元，贷方余额200万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为80万元。该企业没有应收票据。不考虑其他因素，则该企业年末资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额为（）万元。A、1200B、1000C、920D、1120【答案】D【解析】“应收账款’’所属明细科目贷方余额应在“预收款项”项目中填列，所以资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额=1200-80=1120(万元)。47.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为16320元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（）元。（2018年）A、79B、179C、15120D、15220【答案】B【解析】【解析】购入材料的实际成本为=102000+16320+1400+359=120079（元），计划成本=5995×20=119900（元），故购进A材料的超支差异为120079-119900=179（元）。48.下列各项关于会计要素的相关说法中，不正确的是（）。A、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类B、会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类C、资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，是动态的要素D、收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果【答案】C【解析】资产、负债和所有者权益属于反映企业特定时点财务状况的静态要素，因此选项C不正确。收入、费用和利润是反映特定时段经营成果的动态要素。49.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。A、借：管理费用贷：银行存款B、借：应付票据贷：银行存款C、借：财务费用贷：银行存款D、借：银行存款贷：财务费用【答案】C【解析】解析:企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。50.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。A、资本公积B、投资收益C、其他业务收入D、营业外收入【答案】A【解析】【答案解析】本题考核资本公积核算的内容。采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，并将其记入“资本公积——其他资本公积”科目。【该题针对“其他资本公积的核算”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。A、银行汇票存款B、银行承兑汇票C、外埠存款D、存出投资款【答案】ACD【解析】【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。2.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A、印花税B、耕地占用税C、所得税D、土地增值税【答案】CD【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。3.职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。A、与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B、与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C、未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D、通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】4.下列各项中，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目列示的有（）。A、“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额B、“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额C、“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额D、“应付账款”科目所属明细科目的借方余额【答案】BC【解析】【答案解析】“应付票据及应付账款”项目，应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】5.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A、债券投资取得的利息B、出租固定资产取得的租金收入C、股权投资取得的现金股利D、转让商标使用权取得的收入【答案】ABCD【解析】【解析】让渡资产使用权，既包括让渡实物资产使用权，也包括让渡货币资产使用权。6.下列各项中，属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有（）。A、实收资本B、资本公积C、库存股D、盈余公积【答案】ABCD【解析】【答案解析】所有者权益变动表中“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】7.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托加工物资成本的有（ ）。A、由受托方代收代缴的消费税B、支付委托加工的往返运输费C、实际耗用的原材料费用D、支付的加工费【答案】ABCD【解析】【解析】委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。8.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有（）。A、购买的货物用于简易计税方法计税项目B、购买的货物用于集体福利C、购买的货物因管理不善发生损失D、购买的货物用于设备安装【答案】ABC【解析】【解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。9.下列各项中，属于将工业企业生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（）。A、顺序分配法B、约当产量比例法C、在产品按定额成本计价法D、在产品按固定成本计价法【答案】BCD【解析】【解析】选项A，顺序分配法是辅助生产费用的分配方法。10.下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（ ）。A、固定资产加速折旧B、计提存货跌价准备C、计提坏账准备D、计提产品质量保证金【答案】ABCD11.下列各项中，属于会计账簿分类标准的有（）。A、用途B、账页格式C、外形特征D、金额【答案】ABC【解析】【答案解析】会计账簿按用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种；按账页格式的不同，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按外形特征不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。【该题针对“会计账簿按外形特征分类”知识点进行考核】12.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A、现金折扣在实际发生时计入财务费用B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】BD【解析】【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】13.下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。A、购买商品的价款B、现金折扣C、增值税进项税额D、销货方代垫的运费【答案】ACD【解析】【答案解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】14.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（）。A、将自产产品用于办公楼的建造B、将自产产品对外捐赠C、原材料发生自然灾害损失D、以自产产品对外投资【答案】BD【解析】【答案解析】选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】15.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。A、相关的经济利益很可能流入企业B、劳务的完工进度能够可靠地确定C、劳务总成本能够可靠地计量D、劳务总收入能够可靠地计量【答案】ABCD【解析】【答案解析】本题考核完工百分比法确认收入的条件。企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，收入的金额能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益很可能流入企业；第三，劳务的完工进度能够可靠地确定；第四，交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】16.下列关于成本计算品种法的表述中，正确的有（）。A、以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本B、适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业C、如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配D、一般定期（每月月末）计算产品成本【答案】ABCD【解析】【答案解析】品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】17.下列项目中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有（）。A、财务费用B、管理费用C、营业外支出D、营业外收入【答案】CD【解析】【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。18.购入的固定资产，其入账价值包括的内容有（）。A、买价B、安装成本C、包装费D、进口关税【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】19.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。A、持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B、持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C、取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利D、取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】ABCD【解析】【解析】取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收项目,即应收股利。20.企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。A、资产处置损益B、营业外收入C、营业外支出D、长期待摊费用【答案】ABC【解析】【答案解析】如果是出售固定资产的净损益通过“资产处置损益”科目核算，如果是报废毁损的固定资产净损益通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.辅助生产费用的分配方法一般有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、约当产量法、代数分配法等。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:约当产量法是完工产品与在产品生产费用的分配方法，不是辅助生产费用的分配方法。2.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】3.总分类账最常用的格式为多栏式账簿。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。【该题针对“总分类账、明细分类账的格式与登记方法”知识点进行考核】4.事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位在财政直接支付方式下，根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位在财政授权支付方式下，根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。5.企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】支付的手续费，应计入销售费用。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】6.化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】7.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分累计增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】所有者权益变动表反映的是构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况，不是累计增减变动情况。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】8.公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积——其他资本公积。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积——股本溢价。【该题针对“其他资本公积的核算”知识点进行考核】9.企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】10.我国企业会计核算的基础一般是收付实现制。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】《企业会计准则—基本准则》规定，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。【该题针对“收付实现制”知识点进行考核】11.采用完工百分比法确认提供劳务收入，本期确认的收入=劳务总收入×到本期末止劳务的完工进度。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】采用完工百分比法确认提供劳务收入，本期确认的收入=劳务总收入×到本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入。12.企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益，不属于营业收入项目。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】13.上一会计期间取得的原始凭证，企业为方便核算可以在下一个会计期间与相关业务一起记账。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。【该题针对“及时性”知识点进行考核】14.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】15.公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当全额计入当期财务费用。（）A、对B、错【答案】错【解析】支付的发行费用如果有溢价的冲减溢价，无溢价或溢价不足支付的依次冲减盈余公积和未分配利润。四、不定项选择题（共15题）1..甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：品种 计划成本 实际成本 存货跌价准备甲材料 100000 105000 20000乙材料 160000 150000 0该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元（增值税税率为10%)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。资料（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。资料（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。资料（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元。资料（5）2月2日，向丁公司销售全部乙材料，售价为200000元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。A、-10000B、30000C、-20000D、10000【答案】D【解析】【解析】比较实际成本与可变现净值品种 计划成本 实际成本 存货跌价准备甲材料 100000 105000 20000乙材料 160000 150000 0资料（1）借：材料采购—甲材料209560应交税费—应交增值税（进项税额）32800贷：银行存款242360资料（2）甲材料发出的实际成本=202940元1月末甲材料的实际成本=105000+209560-202940=111620（元）1月末乙材料的实际成本=150000甲材料的可变现净值为150000元乙材料的可变现净值为120000元甲材料存货跌价准备的余额应为0；乙材料存货跌价准备的余额应为150000-120000=30000品种 计划成本 实际成本 存货跌价准备甲材料 100000 105000 20000乙材料 160000 150000 0甲、乙两种材料应计提的存货跌价准备合计=-20000+30000=10000元存货跌价准备余额=30000元借：存货跌价准备—甲20000贷：资产减值损失20000借：资产减值损失30000贷：存货跌价准备—乙300002.甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。A、130B、16C、120D、146【答案】D【解析】【解析】1.第（9）题得知：A无形资产账面价值=48-16×2=16万元2.B非专利技术账面价值=130万元无形资产项目=16+130=146万元3.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、104000B、107000C、81000D、111000【答案】D【解析】【解析】资料（1）：借：交易性金融资产—成本890000应收股利10000投资收益3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：其他货币资金903180该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润资料（2）：借：其他货币资金—存出投资款10000贷：应收股利10000资料（3）：借：交易性金融资产—公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000资料（4）：7月6日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利4000贷：投资收益40007月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金4000贷：应收股利4000资料（5）：借：其他货币资金—存出投资款1006000贷：交易性金融资产—成本890000—公允价值变动20000投资收益96000借：投资收益6000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6000该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。【快速解题】整个持有期间确认营业利润的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税变形=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-转让金融商品应交增值税=-3000+4000+1006000-890000-6000=111000元4.黄河实业股份有限公司（以下简称“黄河公司”）于2015年6月成立。截至2019年1月1日黄河公司所有者权益总额为8245万元。其中，股本3000万元，资本公积3242万元，其他综合收益1300万元，盈余公积1860万元，未分配利润-1157万元。2019年度发生与所有者权益有关的业务如下：（1）1月15日，经临时股东大会批准增发股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6.1元。委托A证券公司发行，A证券公司按发行收入的1.5%收取手续费。股票发行成功，A证券公司将扣除手续费后的股款转给黄河公司。（2）4月15日，黄河公司股东大会宣告以盈余公积发放现金股利200万元，同时发放股票股利400万股。（3）5月5日，黄河公司实际发放了现金股利和股票股利。（4）9月30日，黄河公司董事会决定回购本公司股票4000万股，每股回购价格6.5元。（5）10月31日，黄河公司按法定程序注销所回购的4000万股股票。（6）黄河公司当年利润总额为2687万元。其他资料：黄河公司适用企业所得税税率为25%。税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过5年，黄河公司无其他纳税调整事项。黄河公司按净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、股本4400万元B、资本公积6284.5万元C、盈余公积2089.5万元D、所有者权益合计16992万元【答案】AB【解析】【解析】股本=3000+5000（1）+400（3）-4000（5）=4400（万元）；资本公积=3242+25042.5（1）-22000（5）=6284.5（万元）；盈余公积=1860-600（3）+1147.5×20%（其他资料）=1489.5（万元）；其他综合收益为1300万元；未分配利润=-1157+2304.5-1147.5×20%=918（万元）；所有者权益合计=4400+6284.5+1489.5+1300+918=14392（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、借记“其他应收款”60000元B、借记“长期待摊费用”60000元C、贷记“银行存款”60000元D、贷记“长期待摊费用”60000元【答案】BC【解析】（2）、答案：BC【解析】经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：借：长期待摊费用 60000贷：银行存款 600006.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法进行核算，发出商品采用先进先出法计价。该企业仅生产X产品，采用品种法进行成本核算。原材料随生产过程陆续投入使用，制造费用单独核算。月末生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例法进行分配。（1）月初库存Y材料2000千克，每千克实际成本150元。3日购进Y材料4000千克。增值税专用发票上注明价款48万元，增值税税额7.68万元。增值税发票已认证,可以抵扣。全部款项用银行转账已付讫，但货物尚未收到。15日全部货物已验收并入库。（2）领用Y材料4000千克，其中：16日生产耗用3500千克，17日车间一般耗用500千克。（3）月末，当月职工薪酬32万元，其中：生产车间工人薪酬20万元，车间管理人员薪酬5万元，行政管理人员薪酬7万元。（4）月末，计提固定资产折旧20万元，其中：生产车间15万元，行政管理部门5万元。（5）生产X产品，月初无在产品。本月完工数量1800件，月末在产品数量500件，平均完工进度40%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、48B、54C、45.5D、42【答案】A【解析】【解析】单位成本=480000/4000=120（元/千克），生产X产品耗用的Y材料直接成本=2000×150+（3500-2000）×120=480000（元）=48（万元），17日车间一般耗用的500千克Y材料计入制造费用，不是生产X产品耗用的Y材料直接成本。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年11月30日资产负债表其他应付款项目金额为50万元，2018年12月发生的交易或事项如下：资料（1）1日，取得一笔生产经营用期限为3个月，年利率为6%的短期借款100万元，按月计提利息，按季付息。资料（2）3日，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为3万元，增值税税额为0.48万元，价款和税款以银行存款支付。资料（3）10日，收取包装物押金2万元。资料（4）15日，支付印花税3万元。资料（5）20日，收到乙公司预付货款20万元。25日发出货物25万元，增值税销项税额4万元，发出货物的成本为23万元。29日收到乙公司补付款。资料（6）月末，在财产清查中发现盘亏材料10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元，经查系管理不善而造成的丢失，其中应由保管人员赔偿1万元，由保险公司赔偿5万元，款项尚未收到。资料（7）31日，本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资40万元，财务部门人员的工资20万元，销售机构人员工资30万元，代扣个人所得税23万元。资料（8）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元用银行存款支付，每辆轿车年折旧额为4.8万元。资料（9）甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。甲公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为财务人员，平均每名职工每个工作日工资为600元。A、504.5B、611C、612.5D、589.5【答案】C【解析】【解析】应付职工薪酬贷方发生额=500+108+4.5=612.58.2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。（2）经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。（3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。（4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年）A、“负债合计”项目增加1500万元B、“未分配利润”项目减少1500万元C、“股东权益合计”项目减少1500万元D、“盈余公积”项目减少1500万元【答案】ABC【解析】【解析】根据资料（1），相关会计分录为：借：利润分配—应付现金股利1500贷：应付股利1500期初未分配利润2000万元足够分配现金股利，因而不涉及盈余公积，选项D不正确。9.大森林公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为16%。2019年6月发生有关的经济业务如下：（1）6月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。（2）6月16日，从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元。按照购买协议规定，大森林公司可以享受现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。大森林公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.1万元。（3）6月19日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，余款尚未收回。（4）6月25日，大森林公司向乙公司支付货款。（5）7月1日，因欠丙公司货款255万元向丙公司开具面值为255万元、期限为6个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。（6）12月31日，向丙公司开具的银行承兑汇票到期，大森林公司无力支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、借：原材料200应交税费—应交增值税（进项税额）32贷：应付账款232B、借：原材料200应交税费—应交增值税（进项税额）32贷：应付账款230财务费用2C、借：原材料232贷：应付账款232D、借：原材料201应交税费—应交增值税（进项税额）32.1贷：应付账款232银行存款1.1【答案】D【解析】【解析】运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣，同时，采购时不需考虑现金折扣。10..甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：品种 计划成本 实际成本 存货跌价准备甲材料 100000 105000 20000乙材料 160000 150000 0该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元（增值税税率为10%)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。资料（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。资料（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。资料（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元。资料（5）2月2日，向丁公司销售全部乙材料，售价为200000元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。A、-2.45%B、1.16%C、1.47%D、2.50%【答案】C【解析】【解析】甲材料成本差异率=(5000-440)/(100000+210000)*100%=1.47%品种 计划成本 实际成本 材料的成本差异甲材料期初 100000 105000 5000购进 210000 209560 -440合计 310000 4560资料（1）借：原材料—甲材料210000贷：材料采购—甲材料209560材料成本差异44011.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2015年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、230B、200C、240D、210【答案】A【解析】（3）委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。12.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是16%，2018年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生