2026年审计师《审计学》专项训练

2026年审计师《审计学》专项训练一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填入题后括号内）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，我国审计机关的领导体制是（）A.仅受本级人民政府领导B.仅受上一级审计机关领导C.受本级人民政府行政首长和上一级审计机关双重领导D.受本级人大常委会和上一级审计机关双重领导2.下列各项中，不属于国家审计基本职能的是（）A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济决策3.下列关于我国国家审计准则的表述，正确的是（）A.国家审计准则是审计机关和审计人员履行审计职责的行为规范B.国家审计准则仅适用于国家审计机关实施的预算执行审计项目C.国家审计准则的法律效力与注册会计师执业准则等同D.国家审计准则由中国注册会计师协会制定发布4.审计机关针对审计项目实施全过程进行的质量控制措施，不包括（）A.审计组成员的指导、监督和复核B.审计机关业务部门的复核C.审计机关审理机构的审理D.被审计单位内部审计部门的审核5.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的应收账款明细账B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.审计人员从银行获取的银行对账单原件D.被审计单位管理层出具的书面声明6.下列关于审计工作底稿归档期限的表述，符合国家审计准则规定的是（）A.审计项目结束后30日内归档B.审计报告出具后60日内归档C.审计决定书送达后90日内归档D.审计项目终结后180日内归档7.下列内部控制要素中，属于内部控制运行基础的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通8.审计人员在实施风险评估程序时，了解被审计单位及其环境的目的不包括（）A.识别和评估财务报表层次的重大错报风险B.识别和评估认定层次的重大错报风险C.确定重要性水平D.为发表审计意见提供充分适当的审计证据9.根据审计法规定，审计机关应当在实施审计（）日前，向被审计单位送达审计通知书A.3B.5C.7D.1010.注册会计师在审计过程中发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，下列做法中正确的是（）A.直接向监管机构报告B.首先与治理层沟通C.视舞弊金额大小决定是否沟通D.解除业务约定即可，无需沟通11.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计的对象不包括（）A.地方各级党委主要领导干部B.国有独资企业的法定代表人C.事业单位的主要领导人员D.民营企业的实际控制人12.下列关于大数据审计的表述，错误的是（）A.大数据审计可以实现全量数据的分析，替代传统抽样审计B.大数据审计需要依托数据采集、清洗、分析等技术手段C.大数据审计可以提高审计效率，拓展审计的广度和深度D.大数据审计过程中应当保障数据安全和个人信息保护13.下列情形中，注册会计师应当发表无保留意见的是（）A.财务报表存在重大错报，但影响不广泛B.财务报表整体不存在重大错报，审计范围受到限制但影响不广泛C.财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映D.财务报表存在广泛性重大错报14.根据国家审计准则及审计整改相关规定，被审计单位应当自收到审计报告、审计决定书之日起（）日内，将审计整改情况书面报告审计机关A.30B.60C.90D.18015.下列关于内部审计独立性的表述，正确的是（）A.内部审计的独立性要求内部审计机构独立于被审计单位的所有部门B.内部审计的独立性包括机构独立和人员独立C.内部审计机构应当向总经理负责并报告工作D.内部审计人员不得参与被审计单位的任何经营管理活动16.下列抽样风险中，属于审计人员信赖过度风险的是（）A.抽样结果表明内部控制无效，但实际上内部控制有效B.抽样结果表明内部控制有效，但实际上内部控制无效C.抽样结果表明存在重大错报，但实际上不存在重大错报D.抽样结果表明不存在重大错报，但实际上存在重大错报17.审计人员对库存现金进行监盘时，下列做法正确的是（）A.提前通知被审计单位出纳人员做好盘点准备B.监盘工作仅由审计人员独立完成C.监盘时间应当安排在营业结束后或营业开始前D.监盘时仅需要核对库存现金实有数与日记账余额18.审计人员对应收账款实施函证程序的主要目的是（）A.证实应收账款的存在性B.证实应收账款的完整性C.证实应收账款的计价和分摊D.证实应收账款的列报19.下列审计程序中，能够证实存货存在认定的是（）A.检查存货的计价方法是否符合会计准则规定B.对存货实施监盘程序C.检查存货的跌价准备计提是否充分D.检查存货的抵押情况是否在报表中披露20.根据审计法实施条例规定，被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料且拒不改正的，审计机关可以采取的处罚措施是（）A.对被审计单位处十万元以下的罚款B.对被审计单位处五万元以下的罚款C.对直接负责的主管人员处五万元以下的罚款D.直接吊销被审计单位的营业执照【单项选择题参考答案及解析】1.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国审计法》规定，国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作；地方各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，实行双重领导体制。2.【答案】D【解析】国家审计的基本职能包括经济监督、经济鉴证、经济评价，经济决策是被审计单位的管理职能，不属于审计的基本职能范畴。3.【答案】A【解析】选项B错误，国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查项目；选项C错误，国家审计准则是审计署制定的部门规章，具有行政约束力，注册会计师执业准则是行业自律规范，法律效力层级不同；选项D错误，国家审计准则由审计署制定发布。4.【答案】D【解析】国家审计质量控制层级包括审计组的现场质量控制、审计机关业务部门复核、审理机构审理、审计机关负责人审定，被审计单位内部审计的审核属于被审计单位内部管理行为，不属于审计机关的质量控制措施。5.【答案】C【解析】审计证据的证明力遵循“外部证据强于内部证据、直接获取的证据强于间接获取的证据”的规律，选项C属于审计人员直接获取的外部证据，证明力最强。6.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组应当在审计报告、审计决定书等审计文书送达被审计单位和有关单位后90日内，完成审计项目档案的归档工作。7.【答案】A【解析】控制环境是内部控制的基础，决定了组织的治理基调，影响员工的控制意识，为其他内部控制要素的运行提供前提条件。8.【答案】D【解析】风险评估程序是审计人员为了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险而实施的程序，其本身不足以提供充分适当的审计证据，需要结合进一步审计程序才能为发表审计意见提供基础。9.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国审计法》第四十二条规定，审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。10.【答案】B【解析】注册会计师发现管理层存在舞弊行为的，应当首先与治理层沟通（涉及管理层的舞弊需向更高层级治理层报告），评估舞弊对审计意见的影响，必要时考虑解除业务约定或向监管机构报告，不得直接隐瞒或未经沟通直接对外披露。11.【答案】D【解析】经济责任审计的对象是党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员，民营企业不属于国家审计监督范围，其实际控制人不是经济责任审计的法定对象。12.【答案】A【解析】大数据审计可以提升审计覆盖面和分析效率，但不能完全替代传统抽样审计和现场验证程序，仍需要结合审计职业判断对异常线索进行核实。13.【答案】C【解析】选项A应当发表保留意见，选项B应当发表保留意见，选项D应当发表否定意见，只有选项C符合无保留意见的出具条件。14.【答案】C【解析】根据审计署关于审计整改的相关规定，被审计单位应当自收到审计报告、审计决定书之日起90日内，将审计整改情况书面报送审计机关，同时向本级人民政府或有关主管部门报告。15.【答案】B【解析】选项A错误，内部审计的独立性是相对独立，无需独立于所有部门，核心是独立于被审计的经营管理活动；选项C错误，内部审计机构理想状态下应当向董事会或审计委员会负责并报告工作，保障独立性；选项D错误，内部审计人员可以提供内部控制咨询服务，但不得承担经营管理责任。16.【答案】B【解析】信赖过度风险是内部控制测试中的抽样风险，指审计人员推断的控制有效性高于实际有效性的风险，选项B符合定义；选项A属于信赖不足风险，选项C属于误拒风险，选项D属于误受风险。17.【答案】C【解析】选项A错误，库存现金监盘应当采用突击式，不得提前通知；选项B错误，监盘时被审计单位出纳人员和会计主管人员必须在场，审计人员实施监盘；选项D错误，监盘不仅要核对实有数与日记账余额，还要检查是否存在白条抵库、未入账现金等情况，并核对与总账余额的一致性。18.【答案】A【解析】函证是验证应收账款真实性的核心程序，主要目的是证实应收账款的存在认定，能够有效防范被审计单位虚增应收账款的风险。19.【答案】B【解析】选项A、C针对存货的计价和分摊认定，选项D针对存货的列报认定，存货监盘是证实存货存在认定的核心审计程序。20.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条规定，被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料且拒不改正的，对被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、不选均不得分，少选的每个正确选项得0.5分）1.按审计主体分类，我国的审计类型包括（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.经济责任审计2.下列各项中，属于审计机关审计质量控制要素的有（）A.审计质量责任B.审计职业道德C.审计人力资源D.审计业务执行E.被审计单位内部控制水平3.下列各项中，属于COSO内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督4.注册会计师出具的非无保留意见审计报告包括（）A.保留意见审计报告B.否定意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.带强调事项段的无保留意见审计报告E.带其他事项段的无保留意见审计报告5.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计的内容包括（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.重大经济事项的决策、执行和效果情况C.财政财务管理和经济风险防范情况D.生态文明建设项目和资金的管理使用情况E.企业日常经营管理的具体执行细节6.下列各项中，属于大数据审计常用分析技术的有（）A.数据挖掘B.机器学习C.文本分析D.函证E.可视化分析7.下列审计程序中，通常不适用审计抽样的有（）A.风险评估程序B.内部控制测试中留下运行轨迹的控制C.实质性分析程序D.细节测试E.对舞弊的专项检查8.审计人员在实施存货监盘过程中，应当实施的工作有（）A.在被审计单位盘点前，观察盘点现场，确认应纳入盘点范围的存货已适当整理排列B.在被审计单位盘点时，观察盘点人员是否按照盘点指令执行盘点程序C.对已盘点的存货进行抽盘，检查存货的数量和状况D.对所有权不属于被审计单位的存货，确认其单独存放、未纳入盘点范围E.直接根据被审计单位的盘点记录确认存货期末余额9.下列各项中，属于内部审计核心作用的有（）A.促进组织合法经营和运行B.促进组织完善内部控制和风险管理C.促进组织自我发展和实现目标D.维护国家财政经济秩序E.为外部财务报表使用者提供鉴证服务10.根据《中华人民共和国注册会计师法》，注册会计师可能承担的法律责任类型包括（）A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.违宪责任E.纪律责任【多项选择题参考答案及解析】1.【答案】ABC【解析】按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计、社会审计；按审计内容和目标分类，分为财政财务审计、合法合规审计、绩效审计、经济责任审计等。2.【答案】ABCD【解析】审计机关审计质量控制要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控，被审计单位内部控制水平属于被审计单位内部因素，不属于审计机关质量控制的要素。3.【答案】ABCDE【解析】COSO内部控制框架提出的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，我国《企业内部控制基本规范》也采用了这一分类。4.【答案】ABC【解析】非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见，带强调事项段或其他事项段的无保留意见仍属于无保留意见范畴，只是增加了补充说明事项。5.【答案】ABCD【解析】经济责任审计聚焦领导干部的经济责任履行情况，主要内容包括贯彻经济方针政策、重大经济决策、财政财务管理、风险防范、生态文明建设、廉洁从业等，企业日常经营管理的具体执行细节不属于经济责任审计的核心内容。6.【答案】ABCE【解析】大数据审计常用技术包括数据采集、数据清洗、数据挖掘、机器学习、文本分析、可视化分析等，函证是传统审计程序，不属于大数据审计专用技术。7.【答案】ACE【解析】风险评估程序主要是了解被审计单位及其环境，不适用审计抽样；实质性分析程序通过分析数据关系获取证据，无需抽样；对舞弊的专项检查通常需要全面核查，不适用抽样。内部控制测试中留下运行轨迹的控制、细节测试可以适用审计抽样。8.【答案】ABCD【解析】存货监盘过程中，审计人员需要实施现场观察、抽盘、检查所有权归属等程序，不能直接根据被审计单位的盘点记录确认存货余额，还需要结合计价测试、截止测试等程序验证存货余额的准确性。9.【答案】ABC【解析】内部审计的作用包括促进组织合法经营、完善内部控制和风险管理、实现组织目标；维护国家财政经济秩序是国家审计的作用；为外部报表使用者提供鉴证服务是社会审计的作用。10.【答案】ABC【解析】注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任；违宪责任是违反宪法的责任，不属于注册会计师的常见法律责任类型；纪律责任属于行业内部处分，不属于法律责任范畴。三、案例分析题（共3题，每题10分，共30分。每题含5个小题，每小题2分，为不定项选择题，多选、错选、不选均不得分，少选的每个正确选项得0.5分）案例一2026年3月，某市审计局根据年度审计项目计划，对该市2025年度本级预算执行和其他财政收支情况进行审计。审计过程中发生如下事项：（1）审计组于2026年3月10日向市财政局送达审计通知书，3月13日正式进点实施审计。（2）审计人员在审计预算支出真实性时，获取了市财政局提供的预算支出明细账、银行对账单、拨款凭证等资料，同时延伸审计了3个预算执行单位，获取了相关支出凭证和项目资料。（3）审计组在编制审计工作底稿时，由审计组成员自行编制后直接归入审计档案，未安排分级复核。（4）审计报告出具后，市财政局于收到审计报告之日起60日内向审计机关报送了整改情况报告，审计机关认为整改不到位，要求其限期整改。（5）审计过程中，审计人员运用大数据分析技术，对全市所有预算单位的支出数据进行全量分析，筛查出异常支出线索12条，经核实确认违规支出金额共计320万元。根据上述资料，回答下列问题：1.关于审计通知书的送达，下列说法正确的有（）A.审计通知书的送达时间符合审计法的规定B.审计通知书应当在实施审计3日前送达，本次送达时间不符合规定C.特殊情况下，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计D.审计通知书仅需要送达被审计单位，无需抄送其他相关单位2.审计人员获取的下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.市财政局提供的预算支出明细账B.银行出具的预算单位银行对账单C.预算执行单位提供的支出凭证D.审计人员延伸审计时直接从银行获取的拨款回单3.关于审计工作底稿的复核，下列符合国家审计准则规定的有（）A.审计组应当建立审计工作底稿的分级复核制度B.审计组组长应当对审计工作底稿的真实性、完整性负责C.审计工作底稿可以不用复核，直接归档D.审计机关业务部门应当对审计组提交的审计工作底稿进行复核4.关于审计整改，下列说法正确的有（）A.市财政局报送整改情况的时间符合规定B.市财政局报送整改情况的时间不符合规定，应当自收到审计报告之日起90日内报送C.审计机关有权对整改情况进行跟踪检查D.对于整改不到位的，审计机关可以约谈被审计单位负责人，或者向本级人民政府报告5.关于大数据审计在本次预算执行审计中的应用，下列说法正确的有（）A.全量数据分析可以替代传统的抽样审计，无需再实施现场审计B.大数据分析筛查的异常线索需要进一步核实才能作为审计证据C.大数据审计可以提高审计效率，扩大审计覆盖面D.审计人员应当对大数据分析结果的准确性负责案例二ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计，委派注册会计师李某担任项目合伙人。审计过程中发生如下事项：（1）李某在了解甲公司内部控制时，发现甲公司的销售与收款循环存在重大缺陷，管理层未采取有效措施整改。（2）审计人员在对应收账款实施函证时，有5家客户的回函金额与甲公司账面金额存在差异，差异金额合计120万元，占应收账款总额的8%。（3）审计人员发现甲公司2025年12月虚构了一笔销售收入，金额为500万元，占当年营业收入的3%，管理层解释是为了完成年度业绩指标，请求注册会计师予以隐瞒，并承诺提高审计费用。（4）审计范围受到限制，审计人员无法对甲公司存放在外地的存货实施监盘，该部分存货占存货总额的25%，且无法实施替代审计程序获取充分适当的审计证据。（5）审计报告出具前，项目合伙人要求对审计工作底稿进行项目质量复核，委派了具有丰富经验的注册会计师王某担任复核人员，王某曾参与过甲公司2023年度的财务报表审计。根据上述资料，回答下列问题：1.针对甲公司销售与收款循环的内部控制重大缺陷，注册会计师应当采取的措施有（）A.直接出具否定意见的审计报告B.与甲公司治理层沟通内部控制缺陷C.评估重大错报风险，并设计针对性的进一步审计程序D.解除业务约定2.针对应收账款函证的差异，审计人员应当实施的程序有（）A.直接认定为错报，要求甲公司调整B.调查差异产生的原因，确认是否属于错报C.检查相关的销售合同、发票、发货凭证等资料D.必要时再次函证3.针对甲公司虚构销售收入的事项，注册会计师的下列做法中，符合职业道德要求的有（）A.接受管理层的请求，隐瞒该事项，收取更高的审计费用B.拒绝管理层的请求，并将该事项与治理层沟通C.评估该事项对审计意见的影响D.如果管理层不调整，考虑出具非无保留意见的审计报告4.针对存货监盘范围受限的事项，注册会计师应当发表的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.关于项目质量复核，下列说法正确的有（）A.所有审计项目都需要实施项目质量复核B.项目质量复核人员应当独立于审计项目组，不得参与该项目的审计工作C.王某曾参与甲公司2023年度审计，不影响其担任本次项目质量复核人员的独立性D.项目质量复核可以减轻项目合伙人的审计责任案例三某省审计厅根据省委组织部的委托，对省属国有独资企业A集团原董事长王某任职期间（2021年1月至2025年12月）的经济责任履行情况进行审计。审计过程中发生如下事项：（1）审计组重点审计了王某任职期间贯彻落实国家产业政策、重大经济决策、国有资产保值增值、财务收支真实性、廉洁从业等情况。（2）审计发现，A集团2023年未经集体决策，由王某个人决定对外投资一个新能源项目，投资金额为2亿元，截至2025年末该项目已亏损8000万元。（3）审计发现，A集团2025年虚增营业收入3亿元，虚增利润5000万元，主要是为了完成国资委下达的业绩考核指标，王某作为董事长对该事项负有直接责任。（4）审计组在审计过程中，评估了A集团内部审计机构的独立性和人员专业胜任能力后，利用了其2024年开展的内部控制审计成果，减少了部分内部控制测试的工作量。（5）审计结束后，审计厅出具了经济责任审计结果报告，报送省委组织部、省国资委等部门，作为对王某考核、任免、奖惩的重要依据。根据上述资料，回答下列问题：1.下列关于本次经济责任审计的表述，正确的有（）A.本次审计的委托主体是省委组织部，符合经济责任审计的程序要求B.王某作为国有独资企业的董事长，属于经济责任审计的对象C.经济责任审计的期间是王某的任职期间，符合规定D.本次审计仅需要对王某的廉洁从业情况进行审计，其他内容不属于经济责任审计范畴2.针对A集团对外投资决策的事项，下列说法正确的有（）A.该事项属于重大经济决策事项，应当纳入经济责任审计的范围B.王某个人决定重大投资项目，违反了“三重一大”决策制度的要求C.该投资项目造成的亏损，王某应当承担直接责任D.如果该投资项目经过了集体决策，王某就不需要承担任何责任3.针对A集团虚增营业收入和利润的事项，审计人员可以采取的审计程序有（）A.检查销售合同、发票、发货单、收款凭证等原始资料B.对应收账款实施函证程序C.分析营业收入的月度波动情况，识别异常变动D.检查存货的出库记录和营业成本结转的匹配性4.关于审计组利用A集团内部审计成果的做法，下列说法正确的有（）A.国家审计可以利用内部审计的工作成果，但应当对其进行评估B.审计组应当评估内部审计机构的独立性和内部审计人员的专业胜任能力C.利用内部审计成果可以减少审计工作量，降低审计成本D.审计组应当对利用内部审计成果形成的审计结论负责5.关于经济责任审计结果的运用，下列说法正确的有（）A.经济责任审计结果报告应当作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据B.审计机关应当将审计结果告知被审计领导干部本人C.审计结果应当按照规定向社会公开D.对审计发现的违纪违法问题线索，应当移送纪检监察机关或司法机关处理【案例分析题参考答案及解析】案例一参考答案及解析1.【答案】AC【解析】选项A正确、B错误，审计法规定审计机关应当在实施审计3日前送达审计通知书，本次3月10日送达、3月13日进点，符合3日期限要求；选项C正确，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计；选项D错误，审计通知书应当抄送本级人民政府相关部门等单位。2.【答案】BD【解析】外部证据是由被审计单位以外的主体编制或提供的审计证据，银行对账单、银行拨款回单均来自银行，属于外部证据；预算支出明细账、预算单位支出凭证由被审计单位或其所属单位编制，属于内部证据。3.【答案】ABD【解析】国家审计实行审计工作底稿分级复核制度，审计组组长对审计工作底稿的真实性、完整性负责，审计机关业务部门、审理机构按规定进行复核、审理，审计工作底稿未经复核不得归档。4.【答案】BCD【解析】选项A错误、B正确，被审计单位应当自收到审计报告之日起90日内报送整改情况，本次60日报送不符合规定；选项C、D正确，审计机关有权跟踪检查整改情况，对整改不到位的可以约谈被审计单位负责人、向本级人民政府报告，或者依法采取进一步处置措施。5.【答案】BCD【解析】选项A错误，大数据审计可以提升审计效率和覆盖面，但不能完全替代传统抽样审计和现场验证程序；选项B正确，大数据分析的异常线索属于审计线索，需要进一步核实才能作为正式审计证据；选项C、D正确，大数据审计能够拓展审计广度深度，审计人员应当对分析结果的准确性负责。案例二参考答案及解析1.【答案】BC【解析】选项A错误，发现内部控制重大缺陷不等于财务报表存在广泛性重