2026年税务师考试模拟试卷及参考答案

2026年税务师考试模拟试卷及参考答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：()A.按照规定缴纳的增值税B.用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.符合条件的广告费和业务宣传费D.研究开发费用2.下列关于个人所得税的表述中，正确的是：()A.个人所得税的税率采用超额累进税率B.个人所得税的税率采用比例税率C.个人所得税的税率采用累进税率与比例税率相结合D.个人所得税的税率采用固定税率3.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列行为中，不属于增值税征税范围的是：()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产4.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是：()A.城市维护建设税的税率根据城市规模设定B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地设定C.城市维护建设税的税率根据纳税人行业设定D.城市维护建设税的税率统一为7%5.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，下列关于土地增值税的表述中，正确的是：()A.土地增值税的征税对象是转让土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的收入B.土地增值税的税率根据转让收入的一定比例设定C.土地增值税的税率根据增值额的一定比例设定D.土地增值税的税率统一为30%6.根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，下列关于房产税的表述中，正确的是：()A.房产税的征税对象是房产的购买者B.房产税的征税对象是房产的拥有者C.房产税的征税对象是房产的租赁者D.房产税的征税对象是房产的施工单位7.根据《中华人民共和国契税法》，下列关于契税的表述中，正确的是：()A.契税的纳税人是在境内转移土地、房屋权属的单位和个人B.契税的税率根据转移金额的一定比例设定C.契税的税率根据土地、房屋的性质设定D.契税的税率统一为3%8.根据《中华人民共和国车船税法》，下列关于车船税的表述中，正确的是：()A.车船税的纳税人是在境内拥有车船的单位和个人B.车船税的税率根据车船的种类和吨位设定C.车船税的税率根据车船的使用年限设定D.车船税的税率统一为5%9.根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，下列关于印花税的表述中，正确的是：()A.印花税的征税对象是签订合同的单位和个人B.印花税的税率根据合同金额的一定比例设定C.印花税的税率根据合同性质设定D.印花税的税率统一为1%10.根据《中华人民共和国资源税法》，下列关于资源税的表述中，正确的是：()A.资源税的纳税人是在境内开采或者生产应税资源的单位和个人B.资源税的税率根据资源种类和开采量设定C.资源税的税率根据资源产地设定D.资源税的税率统一为10%二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪些属于企业的免税收入？()A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.政府补助12.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有：()A.销售货物或者应税劳务，为收入确认的当天B.销售不动产，为取得索取销售款项凭据的当天C.提供应税服务，为提供服务并收到款项的当天D.进口货物，为货物报关进口的当天13.以下哪些属于企业所得税的扣除项目？()A.职工工资及三项社会保险费B.用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.符合条件的广告费和业务宣传费D.研究开发费用14.根据《中华人民共和国个人所得税法》，以下哪些属于个人所得税的应税所得项目？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得15.以下关于城镇土地使用税的表述，正确的有：()A.城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积C.土地使用税的税率根据不同地区和用途设定D.土地使用税的征收范围包括耕地三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，其中小规模纳税人的认定标准是年应征增值税销售额不超过______万元。17.企业所得税的计税依据是企业的______，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。18.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，其中______所得适用比例税率。19.房产税的计税依据是房产的______，即房产的评估价值或者市场价格。20.根据《中华人民共和国资源税法》，资源税的计税依据是______，即应税资源销售数量或者销售额。四、判断题(共5题)21.增值税纳税人发生应税销售行为后，可以在收到销售款项的当天确认增值税纳税义务发生。()A.正确B.错误22.企业所得税的应纳税所得额可以包括企业的各项成本、费用、税金、损失和其他支出。()A.正确B.错误23.个人所得税的税率采用统一的比例税率，对于不同类型的所得适用相同的税率。()A.正确B.错误24.城镇土地使用税的征收范围仅限于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。()A.正确B.错误25.资源税的征收范围包括所有自然资源，无论是否属于国家所有。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述增值税的纳税义务发生时间。27.阐述企业所得税中关于亏损弥补的相关规定。28.解释个人所得税中“综合所得”的概念及其计算方法。29.说明房产税的计税依据和税率。30.探讨资源税的特点及其在税收制度中的作用。

2026年税务师考试模拟试卷及参考答案一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，按照规定缴纳的增值税属于价外税，不计入成本，不得在计算应纳税所得额时扣除。2.【答案】A【解析】个人所得税采用超额累进税率，根据应纳税所得额的不同，适用不同的税率。3.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。4.【答案】D【解析】城市维护建设税的税率统一为7%，由纳税人按照应缴纳的增值税、消费税税额的一定比例计算缴纳。5.【答案】A【解析】土地增值税的征税对象是转让土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的收入。土地增值税的税率根据增值额的一定比例设定，不是统一税率。6.【答案】B【解析】房产税的征税对象是房产的拥有者，即房产的所有权人。7.【答案】A【解析】契税的纳税人是在境内转移土地、房屋权属的单位和个人。契税的税率根据转移金额的一定比例设定，不是统一税率。8.【答案】B【解析】车船税的税率根据车船的种类和吨位设定，不同种类和吨位的车船适用不同的税率。9.【答案】A【解析】印花税的征税对象是签订合同的单位和个人。印花税的税率根据合同金额的一定比例设定，不是统一税率。10.【答案】A【解析】资源税的纳税人是在境内开采或者生产应税资源的单位和个人。资源税的税率根据资源种类和开采量设定，不是统一税率。二、多选题(共5题)11.【答案】ABC【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入。政府补助不属于免税收入，但可以不计入应纳税所得额。12.【答案】BD【解析】增值税纳税义务发生时间根据不同类型交易有所不同。销售货物或者应税劳务，为收入确认的当天；销售不动产，为取得索取销售款项凭据的当天；进口货物，为货物报关进口的当天。提供应税服务，为提供服务并收到款项的当天，选项C表述不准确。13.【答案】ABCD【解析】企业所得税的扣除项目包括职工工资及三项社会保险费、用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金、符合条件的广告费和业务宣传费以及研究开发费用。这些都是企业在计算应纳税所得额时允许扣除的项目。14.【答案】ABCD【解析】个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得以及利息、股息、红利所得。这些所得项目都需要按照法律规定缴纳个人所得税。15.【答案】ABC【解析】城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，税率根据不同地区和用途设定。土地使用税的征收范围不包括耕地，选项D表述不准确。三、填空题(共5题)16.【答案】500【解析】小规模纳税人的认定标准是年应征增值税销售额不超过500万元。这是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定设定的标准。17.【答案】应纳税所得额【解析】企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。18.【答案】利息、股息、红利【解析】个人所得税的征收范围广泛，其中利息、股息、红利所得适用比例税率。其他所得项目如工资、薪金所得等通常适用累进税率。19.【答案】价值【解析】房产税的计税依据是房产的价值，即房产的评估价值或者市场价格。根据房产税法的规定，房产税的征收需要依据房产的实际价值来确定税额。20.【答案】应税资源数量或销售额【解析】资源税的计税依据是应税资源数量或销售额。这意味着资源税的税额取决于企业销售资源的数量或销售额，以及相应规定的税率。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税纳税义务的发生时间通常以销售货物或者提供应税劳务、服务并收到款项的当天为准。这是增值税法的基本规定。22.【答案】正确【解析】企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。这里的扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出。23.【答案】错误【解析】个人所得税的税率并非统一的比例税率，而是根据不同类型的所得采用不同的税率，包括累进税率和比例税率。24.【答案】正确【解析】城镇土地使用税的征收范围确实仅限于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不包括农村土地。25.【答案】错误【解析】资源税的征收范围仅限于在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开采或者生产的应税资源，且通常情况下，这些资源为国家所有。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的纳税义务发生时间包括：销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；销售服务、无形资产或者不动产，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。【解析】增值税的纳税义务发生时间的规定，旨在确保增值税的及时缴纳，避免逃税和漏税。不同类型的交易，其纳税义务发生的时间点有所不同。27.【答案】企业所得税中关于亏损弥补的规定包括：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年；企业发生的亏损，在结转年度的应纳税所得额中扣除；企业依法清算时，其清算所得应当缴纳企业所得税。【解析】亏损弥补是企业所得税的一个重要规定，旨在允许企业在一定年限内通过未来的盈利来弥补过去的亏损，减轻企业的税收负担，促进企业持续发展。28.【答案】个人所得税中的“综合所得”是指工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得的合并计算。计算方法为：先将四项所得合并，扣除社会保险费、住房公积金等专项扣除和依法确定的其他扣除，然后按适用税率计算应纳税额。【解析】综合所得是个人所得税改革后的一个重要概念，旨在简化个人所得税的计算方式，提高税制的公平性和合理性。29.【答案】房产税的计税依据是房产的计税价值，即房产的评估价值或者市场价格。房产税的税率根据不同地区和房产类型设