2025年经济法基础练习题和答案

一、单项选择题

1.下列有关税收与税法的说法中，对的的是（）。

A.税收的特性包括强制性、固定性和有偿性

B.征税主体包括各级税务机关和海关

C.纳税主体仅指纳税义务人

D.税法是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定原则，免费获得财政收

入的一种特定分派形式

【答案】B

【解析】选项A,税收的特性为强制性、固定性和免费性：选项C,纳税主体包括纳税人、扣缴

义务人和纳税担保人；选项D,此表述为税收的概念。

2.下列各项中，属于税法关键要素的是（）。

A.计税根据

B.征税对象

C.税目

D.税率

【答案】D

3.下列有关增值税纳税人的说法中，错误的是（）。

A.年应税销售额在500万元（含）如下的企业，为小规模纳税人

B.小规模纳税人会计核算健全，能提供精确税务资料，可申请不作为小规模纳税人

C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人

D.其他个人不得申请登记为一般纳税人

【答案】C

【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税

人。

4.根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，错误的是（）。

A.销售货品，以销售方为纳税人

B.提供运送服务，以运送服务提供方为纳税人

C.资管产品运行过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人

D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担有关法

律责任的，以该发包人为纳税人

【答案】C

【解析】选项C,资管产品运行过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。

5.下列各项中，应当按销售货品征收增值税的是（）。

A.提供贷款服务

B.销售房地产

C.将自产电视机免费赠送他人

D.将房屋出租

【答案】C

【解析】选项A,按“金融服务”征收增值税；选项B,按“销售不动产”征收增值税；选项C,

将自产货品用于投资、赠送、分派股利，视同销售；选项D,按“租赁服务”征收增值税。

6.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（）征收增值税。

A.贷款服务

B.直接受费金融服务

C.保险服务

D.金融商品转让

【答案】A

7.下列行为中，应当一并按销售货品征收增值税的是（）.

A.银行从事存、贷款业务并销售金、银

B.百货商店销售商品同步负责运送

C,建筑企业提供建筑业劳务的同步销售自产水泥预制构件等建筑材料

D.餐饮企业提供餐饮服务的同步销售酒水

【答案】B

【解析】选项A,银行重要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货品”，银行提供“金融

服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不一样步发生，也无附属关系,

属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项B,销售商品属于“销售货品”，运送商品属

于“交通运送服务”，但销售商品和提供运送属于一项业务，同步发生，有附属美系，经营主

体百货商店以从事货品批发或零售为主，应当按“销售货品”缴纳增值税；选项C,纳税人销

售活动板房、机器设备、钢构造件等自产货品的同步提供建筑、安装服务，不属于混合销售，

应分别核算货品和建筑服务的销售额，分别合用不一样的税率或者征收率；选项D,提供餐饮

服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货品”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业

务，同步发生，有附属关系，经营主体餐饮企业以提供餐饮服务为主，应当按“生活服务”缴

纳增值税。

8.有关纳税人销售活动板房、机器设备、钢构造件等自产货品的同步提供建筑、安装服务，增

值税税务处理的下列说法中对的的是（）。

A.属于混合销售

B.所有销售额按销售货品缴纳增值税

C.所有销售额按提供建筑服务缴纳增值税

D.应分别核算货品和建筑服务的销售额，分别合用不一样的税率或者征收率

【答案】I）

【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、钢构造件等自产货品的同步提供建筑、安装服务，

不属于混合销售，应“分别核算”货品和建筑服务的销售额，“分别合用”不一样的税率或者

征收率。

9.下列各项中，增值税税率为16%的是（）。

A.销售不动产

B.提供加工、修理修配服务

C.提供租赁服务

I）.提供交通运送服务

【答案】B

【解析】选项A,合用1C%的税率；选项B,合用16%的税率；选项C,分别动产租赁合用16%

的税率，不动产租赁合用10%的税率；选项D,合用104的税率。

10.增值税一般纳税人销售下列货品合用10%税率的是（）。

A.典当业销售死当物品

B.旧货

C.古旧图书

D.农产品

【答案】D

【解析】选项A,暂按简易措施根据3%征收率计算缴纳增值税；选项B,按简易措施杈据3%征

收率减按2%征收增值税；选项C,属于增值税免税项目：选项D,“一般纳税人”销售农产品，

按10%的税率征收增值税,

11.下列有关增值税税率的表述中，不对的的是（）。

A.煤炭合用10%的税率

B.图书合用10%的税率

C.服装合用16%的税率

D.农机配件合用16%的税率

【答案】A

【解析】选项A,居民用煤炭制品，合用10%的税率，工业用煤炭制品，合用16%的税率；选项

B,合用10%的税率；选项C,合用16%的税率：选项D,农机合用10%的税率，但农机配件合用

16%的税率。

12.甲企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，获得不含税销售额10万元，同步向对方

收取包装费1000元，已知增值税税率为16%,则甲企业本月增值税销项税额的下列计算中，对的

的是（）。

A.[1000004-（1+16%）]X16%+[1000+（1+16%）]X16%=13931.03（元）

B.100000X16%=1600C（元）

C.100OOOX16%+[100。+（1+16%）]X16%=16137.931元）

D.100OOOX16%+1000X16%=16160（元）

【答案】C

【解析】销售额不含税，波及增值税=100000X16%,包装费属于价外费用,价外费用为含税

销售额须进行价税分离，波及增值税=[10004-（1+16%）]X16%,则甲企业本月增苣税销项

税额=10（）（）00X16%+[1（）0（）+（1+16%）]X16%=16137.93（元）。

13.某个体商店为增值税小规模纳税人。1月，该个体商店购置一批货品，获得的一般发票上注

明金额3200元，当月零售货品获得俏售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为

12000元，平均售价为15000元，该商店同类产品的最高销售价格为18000元。该个体商店当月

应纳的增值税是（）。

A.224004-（1+3%）X3%+15000+（143%）X3%=1089.32（元）

B.22400X3%+15000X3%=l122（元）

C.22400X3%+18000X3%=!212（元）

D.22400+（1+3%）X3%+180004-（1+3%）X3%=1176.7（元）

【答案】A

【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销

售货品波及增值税=22400+（1+3%）X3%=652.43（元）。用外购商品抵偿债务，对于消费

税的计算需按照最高销售价格，而对于增值税需按照平均售价，且售价需换算为不含税价格，

因此抵债货品波及的增值税=15000+（1+3%）X3%=436.89（元）。本月应纳增值税=652.43

+436.89=1089.32（元）。

14.某橡胶制品厂（增值税一般纳税人）3月份销售生活用橡胶制品116万元（含税），俏售避

孕用品50万元，当月购入生产用原材料一批，获得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡

胶制品与避孕用品无法划分耗料状况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是（）万元。

A.11.73

B.11.47

C.9.20

D.16.86

【答案】B

【解析】纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法精确划分不得抵扣的进项税额部分，按公

式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的所有进项税额X（当期简易计税措施计税项目销

售额+免征增值税项目销售额）彳当月所有销售额，不得抵扣的进项税额=6.8X50-?[1164-（l

+16%）+50]=2.27（万元），应纳税额=116+（1+16%）X16%-（6.8-2.27）=11.47（万

元）。

15.甲企业为增值税•般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2

000元，同步收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲企业合用的增值

税税率为16船则甲企业本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，对的的是（）。

A.900004-（1+16%）X16%=12413.79（元）

B.2000X504-（1+16%）X16%=13793.1（元）

C.90000X16%=14400（元）

D.2000X50X16%=16C00（元）

【答案】B

【解析】以旧换新方式销售货品的，按新货品（金银首饰除外）的售价计算增值税，不得扣减

旧货品的收购价格。零售价为含税价，需换算成不含税价。

16.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光顾，特推出“以旧换新”的方式向消费者

销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220000元，换回的旧项链作价80000

元（不含增值税），另收取回炉费共11600元。已知增值税税率为16$,该金店当月该笔业务增值

税销项税额的下列计算中，对的的是（）。

A.（220000-80000）X16%=22400（元）

B.（220000-80000）X16%+116004-（1+16%）X16%=24000（元）

C.220000X16%=35200（元）

D.220000X16%+1160C4-（1+16%）X16%=36800（元）

【答案】D

【解析】金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的所有价款征收增值税。

注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。

17.甲企业为增值税•般纳税人，本月将•批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲企业并无同类

产品销售价格，其他企业也无同类货品，已知该批产品的生产成本为10万元，甲企业的成本利润率

为10随则甲企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，对的的是（）。

A.[100000-r(1+10%)]X16%=14545.45(元)

B.100000X16%=16000(元)

C.[100000X(1+10%)]X16%=17600(元)

I).[100000X(1+10%)+(1+16%)]X16%=15172.41(元)

【答案】C

【解析】将自产货品免费赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货品而无销售额的,

应首先按纳税人近来时期同类货品的“平均”销售价格确定，另一方面按市场价格确定，再次

按构成计税价格确定。本题中，无纳税人近来时期同类货品的“平均”售价，也无市场价格，

只能按构成计税价格计算，非应税消费品的构成计税价格=成本XC+成本利润率)，增值税

销项税额=构成计税价格X16%o

18.某企业为增值税一般纳税人，12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格

为100万元。己知进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为16%。则该企业进口环节

应缴纳的增值税和消费税合计金额的下列计算中，对的的是()。

A.100X16%=16(万元)

B.(100+100X26%)4-(1-15%)X15%=22.24(万元)

C.(100+100X26%)+(1-15%)X16%=23.72(万元)

D.(100I100X26%)：(1-15%)X(16%I15%)=45.95(万元)

【答案】D

【解析】(1)进口环节应纳关税税额=100X26%=26(万元)；(2)构成计税价格=(100

+26)4-(1-15%)=148.24(万元)：(3)进口环节应纳消费税税额=148.24X15M=22.24

(万元)；(4)进口环节应纳增值税税额=148.24X16%=23.72(万元)；增值税和消费税合

计金额=23.72+22.23=45.95(万元)。

19.某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2月获得含^销售额41.2万元；除上述

收入外，该企业当月又将本企业于6月购入自用的一辆货车和10月购入自用的一辆货车分别以10.3

万元和35.1万元的价格发售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，对的的是()。

A.(41.2+10.3+35.1)+(1+3%)X3%=2.52(万元)

B.(41.2+10.3+35.1)+(1+3%)X2%=1.68(万元)

C.41.24-(1+3%)X2%-F10.34-(1+3%)X2%+35.14-(1+3%)X3%=2.02(万元)

D.41.24-(14-3%)义2%+(10.3+35.1)+(1+3%)X3%=2.12(万元)

【答案】B

【解析】小规模纳税人销售旧货根据3%征收率减按2%征收增值税:41.24-(1+3%)X2%=0.8

(万元)；小规模纳税人铛售自己使用过的固定资产，根据3%征收率减按2%征收增值税：(10.3

+35.1)4-(1+3%)X2%=0.88(万元)；应纳税额=0.8+0.88=1.68(万元)。

20.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，进项税额准予抵扣的是()。

A.甲企业外购运动服，用于职工运动会

B.乙企业因自然灾害导致的购进原材料损失

C.丙企业董事长出差乘坐高铁获得的火车票

I).选择按照简易措施征税的丁自来水企业销售自来水

【答案】B

【解析】选项AD,用于简易计税措施的计税项目、集体福利或者个人消费的购进货品等进项税

额不得抵扣；选项C,购进的旅客运送服务、贷款服务、餐饮服务、居民平常服务和娱乐服务

不得抵扣进项税。

21.北京市甲工程机器租赁企业为增值税一般纳税人，11月，向本市某建筑企业出租工程用设

备1台（经营性租赁），获得不含税租金收入10（）万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入

出租用工程车一辆，获得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，通过税务机关认证，甲企业

当月应缴纳增值税的下列计算中，对的的是（）。

A.100X16%=16（万元）

B.100X16%-80X16%=3.2（万元）

C.0

D.100X6%=6（万元）

【答案】B

【解析】有形动产相赁合用税率16%,购入工程车获得专用发票增值税进项税额可以抵扣。

22.某企业于5月10购入一层写字楼，获得的增值税专用发票上注明的税款为800万元，已于

当月认证，该企业该笔业务准予抵扣的进项税额的下列计算中，对的的是（）。

A.800X40%=320（万元）

B.800X50%=400（万元）

C.800X60%=480（万元）

D.800万元

【答案】C

【解析】5月1后来购入的“不动产”，获得的进项税额分两年抵扣，第一年抵扣60%,次年抵

扣40%o

23.某企业因管理不善导致库存用于简朴加工后直接发售的外购农产品毁损30%,毁损的农产品

总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，对的的是（）。

A.105X10%X30%=3.15（万元）

B.[5X10%+（105-5）+（1-10%）X1O%]X30%=3.48（万元）

C.105X10%=10.5（万元）

D.5X10%+（105-5）+（1-10%）X10%=11.61（万元）

【答案】D

【解析】（1）本题中给出的105万元已经是毁损的农产品总成品，因此不必再考虑30%的比例；

（2）毁损总成本105万元，其中农产品成本100万元，运费成本5万元；（3）计算运费的进

项税额转出=5X10%=0.5（万元）；计算农产品的进项税额转出=100+（1—10%）义10%=（1.11

（万元）；（4）合计转出金额=0.5+11.11=11.61（万元）。

24.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时获得的增值税专用

发票上注明的价款为100万元，增值税为16万元。截至6月，该批计算机已计提折旧69.6万元，

则该批计算机应转增进项税额的下列计算中对的的是（）。

A.16万元

B.（100-69.6）X16$=4.9（万元）

C.（100+16-69.6）+（1+16%）X16%=6.4（万元）

D.0

【答案】C

【解析】不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途变化，用于容许抵扣进项税额的应

税项目，可在变化用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额=（100+16-69.6）

+（1+16%）X16%=6.4（万元）

25.增值税一般纳税人的下列行为中，合用免税规定的是（）。

A.销售农产品

B.销售避孕药物

C.直接进口供残疾人专用的物品

D.销伐自己使用过的计算机

【答案】B

【解析】本题的纳税主体为“一般纳税人”，既非“农业生产者”，也不是“残疾人的组织”，

更不属于“其他个人”，因此选项A合用10%的低税率；选项C,合用16$的税率；选项I）,也

许合用一般纳税人的简易征收措施减按2%的征收率征收，也也许按合用税率征收，关诞要看该

汽车与否抵扣过进项税额，但无论何种措施征收也不合用免税规定。

26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务获得的收入

B.学生勤工俭学提供的服务

C.个人转让著作权

D.非学历教育收取的学费

【答案】D

【解析】选项D,学历教育收取的学费，免征增值税；非学历教育收取的学费，需要在收增值

税。

27.某融资租赁企业，重要从事有形动产融资租赁服务，属于增值税一般纳税人。12月，该企

业向客户提供有形动产融资租赁服务，共获得不含税收入3000万元，同步向客户收取租赁手续费

50万元，当月发生可抵扣增值税进项税额为150万元。该企业12月可申请办理即征即退妈值税的

下列计算中，对的的是（）。

A.3000X16%+50H-（1+16%）X16%=486.9（万元）

B.3000X16%+504-（14-16%）X16%-150=336.9（万元）

C.[3000+504-（1+16%）]X3%=91.29（万元）

D.3000X16%+50-r（1+16%）X16%-150-[3000+504-（1+16%）]X3%=245.61（万元）

【答案】I）

【解析】当月销项税额=3000X16%+50-r（1+16%）X16%=480+6.9=486.9（万元），当

期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额=486.9-150=336.9（万元）；

按实际税负3%计算应缴纳的增值税=[3000+504-（1+16%）]X3%=91.29（万元）；

可申请办理即征即退的增值税=336.9-91.29=245.61（万元）

28.甲企业为增值税一般纳税人，于7月10日与乙企业签订货品买卖协议，7月15日甲企业收

到乙企业预付的货款，7月201=1甲企业给乙企业开具发票，3月10日甲企业向乙企业发出货品，则

甲企业对该批货品的增值税纳税义务发生时间为（）。

A.7月1（）日

B.7月15日

C.7月20日

D.8月10日

【答案】c

【解析】采用预收货款方式销售货品的，增值税纳税义务发生时间为发出货品的当日：先开发

票的为开具发票的当口。

29.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。

A.金银首饰

B.超豪华小汽车

C.卷烟

D.白酒

【答案】B

【解析】选项A,在零售环节征收消费税（非加征）；选项C,在批发环节加征消费税；选项D,

在销售环节不征收消费税。

30.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消

费税，税率为（）。

A.5%

B.10%

C.11%

D.15%

【答案】B

31.某啤酒厂为增值吊兑一般纳税人，8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2800

元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。已知乙类啤酒合用的增值税税率为16船消费税税

额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中对的的是（）o

A.400X220=88000（元）

B.400X2800X16%=190400（元）

C.400X220+[400X28C0+6000+（1+16%）]X16%=268027.59（元）

D.400X220+（400X2800+6000）X16%=268160（元）

【答案】C

【解析】啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税=400X220=

88000（%）；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，济外费用

为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税=[400X2800+60004-（1+16%）]X16%=

180027.59（元）；增值税及消费税税额合计=180027.59+88000=268027.59（元）。

32.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月俏售乙类卷烟1500原则条，获得含增值税销售

额87000元。己知乙类卷烟合用的消费税比例税率为36%,定额税率为0.003元/支，1原则条有

200支：增值税税率为16%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，对的的是（）。

A.[87000+（1+16%）]X36%=27000（元）

B.1500X200X0.003=900（元）

C.87OOOX36%+1500X200X0.003=32220（元）

D.[870004-（14-16%）]X36%+1500X200X0.003=27900（元）

【答案】D

【解析】卷烟的消费税执行复合计征，从价计征部分合用的销售额为不含增值税的销售额，该

企业本月应纳消费税税额=[870004-（1+16%）]X36%+1500X200X0.003=27909（元）。

33.A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57000元，

次性支付加工费9500元（均不含增值税）。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100

（）00元，高档化妆品合用的消费税税率为15%则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下

列计算中，对的的是（）。

A.（57000+9500）X15%=9975（元）

B.（57000+9500）4-（1-15%）X15%=11735.29（元）

C.1000004-（1-15%）X15%=17647.06（元）

D.100000X15%=15000（元）

【答案】B

【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方（注意不是委托方）的同类消费品的销售价格计

算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照构成计税价格计算纳税。

34.某白酒生产企业，某月初库存外购已税A类白酒2吨，金额20万元；当月又外购三税A类

白酒5吨，金额50万元（均不含增值税）；月末库存A类白酒1吨，金额10万元，其他坡当月生

产B类白酒领用。已知：白酒合用的消费税比例不兑率为20%,定额税率为0.5元/50（）克（1吨=1000

公斤），则酒厂当月准许扣除的外购白酒已缴纳消费税税额的下列计算中，对的的是（）。

A.0

B.（24-5-1）X10X20%=12（万元）

C.（2+5-1）X10X20^4-（2+5-1）XI000X2X0.54-10000=12.6（万元）

D.（2+5）X10X20%+（2+5）XI000X2X0.54-10000=14.7（万元）

【答案】A

【解析】酒类产品属于“特殊商品”已纳消费税不得抵扣。

35.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。

A.委托行为发生的当日

B.向加工企业支付加工贽的当日

C.向加工企业发出重要原料的当FI

D.纳税人提货的当日

【答案】D

36.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收呵I的用于下列用途的应税消费品中，所纳税

款准予按规定抵扣的是（）。

A.直接发售

B.留作自用

C.对外捐赠

D.持续生产应税消费品销售

【答案】D

二、多选题

1.根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有（）。

A.关税

B.增值税

C.契税

D.船舶吨税

【答案】AI）

【解析】选项AD,由海关负责征收；选项C,由税务机关负责征收；选项B,分为进口环节和

国内流转环节，进口环节的增值税由海关负责征收，国内流转环节的增值税由税务机关负责征

收，在不做尤其强调的状况下，认定为国内流转环节的增值税。

2.下列各项中，属于我国税率形式的有（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.全额累进税率

I）.全率累进税率

【答案】AB

【解析】我国的税率形式包括“超额累进税率、超率累进税率”。

3.下列各项中按照“现代服务”缴纳增值税的有（）。

A.邮政储蓄服务

B.文化体育服务

C.融奥租赁服务

D.物业管理服务

【答案】CD

【解析】选项A,属于“金融服务一一贷款服务”：选项B,属于生活服务；选项C,属于“现

代服务一一租赁服务”；选项D,属于“现代服务一一商务辅助服务（企业管理服务）”。

4.（非原则选项题目）下列各项中按照“交通运送服务”缴纳增值税的有（）。

A.铁路运送

B.管道运送

C.水路运送的程租、期租

D.航空运送的干租

E.航空服务

F.航天运送

G.无运送工具承运

H.货品运送代理

I.建筑物平移作业

【答案】ABCFG

【解析一】选项A，属于“交通运送一一陆路运送服务”；选项B,属于“交通运送一一管道运送

服务”；选项C,属于“交通运送一一水路运送服务”；选项D,属于“现代服务一一有形动产

租赁服务”；选项E,属于“现代服务一一物流辅助服务”；选项F,属于“交通运送一一航空

运送服务”，但合用“零税率”；选项G,属于“交通运送服务”；选项H,属于“现代服务一

一商务辅助服务（经纪代理服务）”；选项I,属于“建筑服务一一其他建筑服务”。

5.下列有关增值税征税范围的说法中对的的有（）。

A.邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税

B.基础电信服务按“电信服务”征收增值税

C.增值电信服务按“电信服务”征收增值税

D.鉴证征询服务按“现代服务”征收增值税

【答案】BCD

【解析】选项A,属于“金融服务”。

6.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）。

A.语音通话服务和出租带宽业务属F基础电信服务

B.短信和彩信服务属于基础电信服务

C.互联网接入服务属于基础电信服务

D.卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务

【答案】BC

【解析】选项BC,属于增值电信服务。

7.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）。

A.出租车企业向使用我司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运送服务

B.固定电话安装费属于电信服务

C.融资性售后回租属于现代服务一一租赁服务

D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务一一贷款服务

【答案】BC

【解析】选项B,属于“建筑服务一一安装服务”；选项C,属于“金融服务一一贷款服务”。

8.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）。

A.融资租赁属于金融服务

B.专利技术转让属于现代服务一一研发和技术服务

C.商标和著作权转让服务属于现代服务一一文化创意服务

D.货品运送代理服务、代理报关服务属于现代服务一一物流辅助服务

【答案】ABCD

【解析】选项A,属于“现代服务一一租赁服务”；选项BC,属于“销售无形资产”；选项D,

属于“现代服务一一商务辅助服务（经纪代理服务）”。

9.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）。

A.技术征询服务属于现代服务一一鉴证征询服务

B.广告的公布属于现代服务一一广播影视服务

C.代理记账服务属于现代服务一一商务辅助服务

I）.无运送工具承运属于现代服务一一商务辅助服务

【答案】BD

【解析】选项B,属于“现代服务一一文化创意服务（广告服务）”；选项D,属于“交通运送

服务”。

1（）.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）。

A.航道疏浚服务属于建筑服务

B.工程勘察勘探服务属于建筑服务

C.车辆停放服务属于物流辅助服务

D.道路通行服务属于交通运送服务

【答案】ABCD

【解析】选项A,属于“现代服务一一物流辅助服务”；选项B,属于“现代服务一一研发和技

术服务”；选项CI）,属于“现代服务一一租赁服务（不动产经营租赁服务）”。

11.下列各项中，按照“金融服务一一直接受费金融服务”缴纳增值税的有（）。

A.融资性售后回租

B.银行卡收单业务手续费

C.转让外汇

D.承兑银行承兑汇票，收取的手续费

【答案】BD

【解析】选项A,属于“金融服务一一贷款服务”；选项C,属于“金融服务一一金融商品转让”；

选项BD,银行提供信用卡、资金结算、资金清算、金融支付等服务，而直接获得的收入属于“金

融服务一一直接受费的金融服务”。

12.下列各项中，按照“生活服务”缴纳增值税的有（）。

A.市容市政管理服务

B.物业管理服务

C.文化创意服务

I）.家政服务

【答案】AD

【解析】选项AD,属于“生活服务一一居民平常服务”；选项B,属于“现代服务一一商务辅

助服务（企业管理服务）”；选项C,属于“现代服务一一文化创意服务”。

13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货品进项税额准予从销项税额中抵扣的有

）0

A.将外购货品免费赠送给客户

B.将外购货品作为投资提供应联营单位

C.将外购货品分派给股东

D.将外购货品用于招待客户

【答案】ABC

【解析】选项ABC,外购货品“对外”（用于投资、赠送、分派股利）视同销售；选项D,外购

货品“对内”（用于个人消费）进项税额不得抵扣。

14.增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货品，征收增值税的有（）。

A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利

B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式

C.计算机生产企业将自产的计算机分派给投资者

D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

【答案】ACD

【解析】选项ACD,自产和委托加工的货品，无论“对内”“对外”均视同销售；选项B,外购

货品“对内”（用于集体福利），进项税额不得抵扣。

15.根据增值税法律制度的规定，下列有关混合销售与兼营的说法中对的的有（）。

A.混合销售是指一项销售行为既波及货品乂波及服务

B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货品和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不

动产

C.花店销售鲜花并承接婚庆服务业务，该行为属于货品混合销售应当一并按照销售货品缴纳增

值税

I）.纳税人兼营不一样税目应税项目应当分别核算应纳税额

【答案】ABD

【解析】选项C,属于兼营，应分别核算增值税额。

16.下列各项中，属于在我国境内销售服务的有（）。

A.法国航空企业将中国公民赵某从法国运送至美国

B.日本某企业为中国境内某企业设计时装

C.法国某企业出租设备给中国境内某企业使用

D.美国某企业出租一栋别皇给中国境内某企业，用于其美国分企业办公使用

【答案】BC

【解析】选项AD,为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在

我国境内提供增值税应税服务；选项BC,虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这

一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务。

17.下列各项中，不征收增值税的有（）。

A.赵某丢失汽车从保险企业处获得的保险赔付

B.甲航空企业根据国家指令免费向受灾地区提供救灾物资的运送服务

C.乙企业从开户银行W获得的活期存款利息

D.丙粮油集团将我司生产的食用植物油批发给代理商

【答案】ABC

【解析】选项A,被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B,据国家指令免费提供的快

路运送服务、航空运送服务，属于《营业税改征增值税试点实行措施》规定的用于公益事业的

服务，不征收增值税；选项C,存款利息，不征收增值税；选项D,按10%的税率缴纳增值税。

18.下列货品俏售，合用10%增值税税率的有（）。

A.一般纳税人销售饲料

B.一般纳税人销售古旧图书

C.一般纳税人销售养殖的水产品

【）.小规模纳税人进口食用植物油

【答案】ACD

【解析】选项B,免征增值税；选项I）,进口环节不辨别一股纳税人和小规模纳税人，一律按照

合用税率征收增值税，食用植物油合用10%的增值税税率。

19.（非原则选项题目）下列各项服务中，执行10席税率的有（）。

A.国际运送服务

1工装卸搬运服务

C.邮政业服务

I）.有形动产融资租赁

E.增值电信服务

F.建筑服务

G.销售不动产

【答案】CFG

【解析】选项A,执行“零税率”；选项BE,执行6%的税率；选项D,执行16%的税率。

20.纳税人提供的下列应税服务，合用增值税零税率的有（）。

A.国际运送服务

B.国际货品运送代理服务

C.在境外提供的研发服务

D.在境外提供的广播影视节目的播映服务

【答案】AC

【解析】选项A,合用“零税率”；选项C,属于合用“零税率”的跨境行为；选项BD,属于

合用“免税”规定的跨境行为。

21.增值税一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税措施计税的有（）。

A.公共交通运送

B.电影发行服务

C.装卸搬运服务

D.收派服务

【答案】ACD

【解析】电影放映服务可以选择使用简易计税措施计税。

22.下列各项中，合用5%的增值税征收率的有（）。

A.北京的赵某将一套位于天津的办公用房对•外发售，该房产已购置3年

B.上海的钱某将一套位于北京的别墅对外发售，该房产已购置3年

C.广州的孙某将一套位于南京的一般住宅对外发售，该房产已购置1年

D.山西的李某将一套位于深圳的一般住宅对外发售，该房产已购置3年

【答案】BC

【解析】选项A,个人将购置2年以上（含2年）”北、上、广、深”以外其他地区的非一般

住房对外销售的，免征增值税；选项B,个人将购置2年以上（含2年）“北、上、广、深”

地区的非一般住房对外销售的，以销售收入减去购置住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增

值税；选项C,个人将局限性2年的住房对外销售的，按照5*的征收率全额缴纳增值税；选项

D,个人将购置2年以上（含2年）的一般住房对外销售的，免征增值税。

23.根据增值税法律制度的规定，下列各项中合用5%征收率征收增值税的有（）。

A.从事房地产开发的甲企业为小规模纳税人，其销售自建的房地产项目

B.从事化妆品销售的乙企业为小规模纳税人，其出租闲置仓库

C.从事房地产开发的内企业为一般纳税人，其销售自行开发的房地产老项目

D.从事劳务派遣业务的丁企业，选择差额纳税

【答案】ABD

【解析】选项C,合用】C%的增值税税率。

24.（非原则选项题目）根据增值税法律制度的规定，下列纳税人以特殊方式销售货品的税务处

理，错误的有（）。

A.纳税人用以物易物方式销售货品，双方都作购销处理

B.纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按新货品的同期销售价格确定销售额

C.纳税人以折扣方式销售货品，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额

D.还本销售本质为筹资，税法规定，该行为不缴纳增值税

E.纳税人以直销方式销售货品，无论采用何种模式，其销售额均为向消费者收取的所有价款和

价外费用

F.纳税人发生视同俏售货品行为，按构成计税价格确定其俏售额

【答案】BCDEF

【解析】选项B,采用以日换新方式销售货品的，应按新货品的同期销售价格确定销售额，不

得扣减旧货品的收购价格（金银首饰除外）；选项C,将折扣额另开发票，不管其在财务上怎

样处理，均不得从销售额中减除折扣额：选项D,税法上按正常销售处理：选项E,若直销企业

先将货品销售给直销员，直销员再将货品销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收

取的所有价款和价外费用；选项3视同销售货品行为销售额，按下列“次序”确定销售额：

（1）按纳税人近来时期同类货品的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人近来时期同类货品

的平均销售价格确定；（3）按构成计税价格确定。不能直接按照构成计税价格确定销售额。

25.下列有关增值税计税销售额的表述中，对的的有（）.

A.航空运送企业的销售额，不包括代收的机场建设费

B.经纪代理服务，以获得的所有价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金

或者行政事业性收贽后的余额为销售额

C.建筑企'也提供建筑服务合用•般计税措施的，以获得的所有价款和价外费用扣除支付的分包

款后的余额为销售额

D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，合用一般计税措施的，以获得的所有价款和价外

费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

【答案】ABD

【解析】选项C,建筑企业提供建筑服务执行“简易征收”措施的，以获得的所有价款和价外

费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中可以作为增值税扣税凭证的有（）。

A.增值税专用发票

B.农产品收购发票

C.二手车销售统一发票

D.海关进口增值税专用缴款书

【答案】AB1）

【解析】选项C,机动车销售统一发票视同增值税专用发票管理；二手车销售统•发票•属于•

般发票不得作为增值税扣税凭证。

27.（非原则选项题目）甲企业从事半成品菜肴的加工及销售，某日从农民手中收购一批蔬菜，

农产品收购发票上注明的收购价款为15000元，甲企业对蔬菜进行清洗、加工、配菜后，制成半成

品菜肴，委托乙超市对外发售。双方协议乙超市对外销售及与甲企业的结算价格为不含增，宜税售价

2500（）元，甲企业向乙超市支付不含增值税售价20%的手续费。4月1日，甲企业收到乙超市的代

销清单，该批半成品菜肴己所有销售完毕，则下列说法中对的的是（）。

A.甲企业收购蔬菜可抵扣的进项税额为15000X10%=1500（元）

B.甲企业收购蔬菜可抵扣的进项税额为15OOOX12%=1800（元）

C.甲企业收到代销清单时的销项税额为25000X10%=2500（元）

D.甲企业收到代销清单时额销项税额为25000X12%=3000（元）

E.乙企业接受委托代销半成品菜肴应纳增值税为0

F.乙企业接受委托代销半成品菜肴应纳增值税为25000X20%X10%=50（）（元）

【答案】AC

【解析】选项AB,甲企业收购蔬菜（农产品），按农产品收购发票上注明的买价和10%的扣除

率计算可抵扣的进项税额为15000X10*=1500（元）：选项CD,将货品交付其他单位或者个

人代销视同销售货品，一般纳税人销售粮食等农产品合用10%的税率，甲企业收到代销清单时

的销项税额为25000X1碟=2500（元）；选项EF,销售代销货品视同销售货品，属于“现代

服务一一商务辅助服务（经纪代理服务）”，合用税率为6%,乙企业代销手续费应纳增值税为

25000X20%X6%=300（元）。

28.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得抵扣的有（）。

A.甲企业生产经营过程中的合理损耗

B.乙企业销售二手车并委托M企业提供运送，获得的增值税专用发票

C.丙企业接受A银行的贷款服务

D.丁企业将外购的房屋一部分用于生产经营，一部分作为集体宿舍，以福利方式供员工居住

【答案】BC

【解析】选项A,生产经营过程中，因管理不善导致的非正常损失进项税额不得抵扣，而合理

损耗准予抵扣；选项B,用于简易计税措施计税项日的购进服务，进项税额不得抵扣；选项C,

购入的贷款服务进项税额不得抵扣：选项D,用于集体福利的购进不动产，进项税额不得抵扣,

但不得抵扣的不动产，仅指“专用”于上述项目的不动产。

29.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。

A.小规模纳税人销售旧货

B.个人转让著作权

C.残疾人提供修理自行车劳务

D.养老机构提供的养老服务

【答案】BCD

【解析】选项A,减按2*的征收率缴纳增值税。

30.一般纳税人提供（）服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

A.管道运送服务

B.有形动产融资租赁服务

C.不动产融资租赁服务

I）.有形动产融资性售后回租

【答案】ABD

31.下列有关增值税免税政策的说法中对的的有（）。

A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额

B.纳税人合用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税权

C.纳税人合用免税规定的，可以根据不一样的销售对象选择部分货品或劳务放弃免税权

D.纳税人合用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税

【答案】AD

【解析】选项BC,纳税人一经放弃免税权，其生产销售的所有增值税应税货品或劳务均应按照

合用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不一样的销售对象选择部分货

品或劳务放弃免税权。

32.下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，对的的有（）o

A.采用托收承付方式销售货品，为办妥托罢手续的当日

B.采用分期收款方式俏售货品，为书面协议约定的收款日期的当日

C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当日

D.委托他人代销货品，为收到代销清单或者收到所有或部分货款的当日

【答案】BCD

【解析】选项A,为发出货品并办妥托罢手续的当日。

33.增值税纳税人（）采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当日。

A.销售货品

B.提供融资租赁服务

C.提供经营租赁服务

D.提供生活服务

【答案】BC

【解析】选项A,纳税义务发生时间为货品发出的当口；选项D,纳税义务发生时间为提供服务

的当日。

34.下列各项中，属于增值税专用发票“发票联”用途的有（）。

A.购置方核算采购