2027年备考VIP押题班.初级实务能力提升试题（备用卷）附答案

2027年备考VIP押题班.初级实务能力提升试题（备用卷）附答案

一、单选题（共50题）1.下列各项关于资本公积的相关说法中，不正确的是（）。A、资本公积是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累B、资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等C、资本公积属于所有者权益D、资本公积不直接表明所有镇对企业的基本产权关系【答案】A【解析】【解析】资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价（或股本溢价）。2.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任人赔偿的现金短缺，应计入（）。A、管理费用B、营业外支出C、其他应收款D、以前年度损益调整【答案】C【解析】【解析】如果发现现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。3.某增值税一般纳税人采用托收承付方式销售商品一批，商品的价款为30万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，另代购买方支付运杂费2万元、包装费3万元，不考虑其他因素，则该一般纳税人应确认的应收账款的入账金额为（）万元。A、30B、34.8C、35D、39.8【答案】D【解析】【解析】应收账款的入账金额=30+4.8+2+3=39.8（万元）。4.短期借款利息应计入（）科目。A、管理费用B、销售费用C、制造费用D、财务费用【答案】D【解析】【答案解析】企业发生的短期借款利息应计入财务费用。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】5.下列各项中，符合会计要素中收入定义的是（）。A、出售材料收入B、出售无形资产收入C、出售固定资产收入D、向购货方收回的销货代垫运费【答案】A【解析】【答案解析】收入是企业日常经营活动引起的。选项BC是企业的非日常经营活动；选项D应该冲减应收账款。【该题针对“收入的定义及其确认条件”知识点进行考核】6.下列各项中，属于记账凭证账务处理程序优点的是（）。A、总分类账反映经济业务较详细B、减轻了登记总分类账的工作量C、有利于会计核算的日常分工D、便于核对账目和进行试算平衡【答案】A【解析】记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况。7.2018年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确认为交易性金融资产。2018年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是（）。A、“交易性金融资产”科目借方增加10万元B、“投资收益”科目贷方增加10万元C、“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D、“信用减值损失”科目贷方增加10万元【答案】A【解析】【解析】相关会计分录如下：甲公司购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本140贷：其他货币资金1406月30日，公允价值发生变动时：借：交易性金融资产—公允价值变动（10×15-140）10贷：公允价值变动损益108.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（ ）。A、应付经营租赁固定资产的租金B、应付供应商的货款C、应付给职工的薪酬D、应付供应商代垫的运杂费【答案】A【解析】【解析】选项B计入应付账款；选项C计入应付职工薪酬；选项D计入应付账款。9.甲公司2018年1月1日从二级市场购入A公司同日发行的股票1000万股，以银行存款支付价款2100万元，另支付相关交易费用40万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。12月31日，股票公允价值为2.4元/股，确认2018年度现金股利140万元。2019年1月3日甲公司收到2018年度现金股利。1月30日，甲公司将股票全部出售，扣除交易费用实际收到价款为2200万元，款项已存入银行。则甲公司在持有交易性金融资产的整个期间应确认的投资收益为（ ）万元。A、300B、-100C、100D、-200【答案】B【解析】【解析】甲公司在持有交易性金融资产的整个期间应确认的投资收益=-40+140+(2200-2.4*1000)=-100（万元）。10.以下不应该确认为费用的是（）。A、长期待摊费用B、业务招待费C、销售费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】11.某企业2016年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2016年度可供分配利润为（）万元。A、285B、290C、300D、400【答案】D【解析】【答案解析】企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2016年度可供分配利润＝300＋100＝400（万元）。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】12.下列业务中应编制收款凭证的是（）。A、购买原材料用银行存款支付B、收到销售商品的款项C、购买固定资产，款项尚未支付D、销售商品，收到商业汇票一张【答案】B【解析】【答案解析】选项A应编制银行存款付款凭证；选项CD应编制转账凭证。【该题针对“记账凭证的种类及基本内容”知识点进行考核】13.某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。A、465B、470C、475D、500【答案】C【解析】【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元）；所得税费用=1900*25%=475（万元）。14.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】15.乙公司2018年年初所有者权益总额是800万元，2018年实现的利润总额是1200万元，本年所得税费用是300万元，提取法定盈余公积90万元，提取任意盈余公积45万元，向投资者分配利润100万元，以盈余公积转增资本150万元，则2018年末，乙公司的所有者权益总额是（）万元。A、1600B、1450C、1315D、1615【答案】A【解析】【解析】2018年末，乙公司的所有者权益总额=800+1200-300-100=1600（万元）。16.某公司2018年支付广告费300000元，银行借款利息费用20000元，以上业务贷记银行存款320000元，可以借记（）。A、财务费用320000元B、销售费用300000元C、管理费用320000元D、销售费用320000元【答案】B【解析】【答案解析】本题考核销售费用的核算。应借记“销售费用300000，财务费用20000”，只有选项B销售费用300000元符合题意。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】17.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任人赔偿的现金短缺，应计入（）。A、管理费用B、营业外支出C、其他应收款D、以前年度损益调整【答案】C【解析】解析:如果发现现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。18.企业在无形资产研究阶段发生的相关支出应计入（）。A、无形资产成本B、在建工程C、管理费用D、营业外支出【答案】C【解析】企业在无形资产研究阶段发生的支出应计入当期损益（管理费用），在开发阶段发生的支出符合无形资产资本化确认条件的计入无形资产成本，不符合的计入当期损益（管理费用）。19.小王将10000元存入银行，年利率为2%，则10年后该笔存款价值为（）元。已知（F/P，2%，10）=1.2190，（F/A，2%，10）=10.950。A、10950B、12000C、12190D、19500【答案】C【解析】解析:已知（F/P，2%，10）=1.2190，所以F=P（1+i）n=10000*（1+2%）10=12190（元），选项C正确。20.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（）。A、无形资产摊销额应全部计入管理费用B、用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本C、使用寿命不确定的无形资产不应摊销D、使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销【答案】C【解析】【解析】无形资产摊销额应计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目，选项A错误；用于生产产品的无形资产的摊销额应计入生产成本，选项B错误；使用寿命有限的无形资产自可供使用当期其开始摊销，选项D错误。21.下列各项中，不会引起期末存货账面价值发生变动的是（）。A、已确认销售收入但尚未发出的商品B、尚未确认销售收入但已发出的商品C、已收到发票账单并付款的在途物资D、尚未收到发票账单月末暂估入账的材料【答案】B【解析】【解析】选项A，已确认销售收入同时要结转相应的成本，因此导致存货账面价值减少；选项B，尚未确认销售收入但已发出的商品，记入“发出商品”科目，其仍属于存货项目，因此不会引起期末存货账面价值发生变动；选项C，已收到发票账单并付款的在途物资，会导致存货账面价值增加；选项D，尚未收到发票账单月末暂估入账的材料，会导致存货账面价值增加。22.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。本月销售一批原材料，价税合计为5916元，该批材料实际成本为4000元，已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。A、2100B、2967C、1100D、1967【答案】A【解析】【答案解析】销售材料确认其他业务收入＝5916/（1＋16％）＝5100（元），确认其他业务成本＝4000－1000＝3000（元），确认损益=5100－3000=2100（元）。会计分录如下：确认收入：借：银行存款5916贷：其他业务收入5100应交税费——应交增值税（销项税额）816结转成本：借：其他业务成本3000存货跌价准备1000贷：原材料4000【该题针对“存货减值”知识点进行考核】23.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方【答案】C【解析】【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】24.下列各项中，关于“无偿调拨净资产”科目的说法中不正确的是（）。A、贷方登记无偿调入净资产B、借方登记无偿调出净资产C、年末科目余额全部转入累计盈余D、结账后，本科目会存在贷方余额【答案】D【解析】【解析】结账后，本科目应无余额。25.某企业生产甲、乙两种产品，12月份共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A、28000B、32000C、42000D、48000【答案】D【解析】【答案解析】甲产品应分担的人工费＝1200*（70000＋10000）/（1200＋800）＝48000（元）。【该题针对“职工薪酬的归集和分配”知识点进行考核】26.DA公司采用售价金额核算法核算发出商品成本，2018年3月初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为150万元，本月购进该商品的进价成本为200万元，售价总额为350万元，本月销售收入为180万元，则DA公司3月发出商品成本为（）万元。A、72B、108C、180D、192【答案】B【解析】商品进销差价率=[（150-100）+（350-200）]/（150+350）*100%=40%，DA公司3月发出商品成本=180*（1-40%）=108（万元）。27.甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一项商标权，支付的买价为70万元，增值税进项税额4.2万元，为使该项商标权达到预定用途，另支付其他相关支出8万元，该无形资产的入账价值为（）万元。A、78B、90C、70D、8【答案】A【解析】【答案解析】外购取得的无形资产的入账价值＝70＋8=78（万元）。【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】28.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A、已签订合同，下月购入的材料B、融资租入的固定资产C、机器设备D、专利权【答案】A【解析】【答案解析】本题考核企业的资产。选项A，不符合资产定义。选项B，视同企业的自有资产核算。选项C，属于固定资产。选项D，属于无形资产。【该题针对“资产的定义及其确认条件”知识点进行考核】29.因为有了（）基本假设，从而产生了收付实现制和权责发生制两种会计基础。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量【答案】C【解析】有了会计分期这一假设，才产生了本期与非本期的区别，进而产生了权责发生制与收付实现制的区别。30.某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年收取使用费240000元（不含增值税），双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是（）。A、借：管理费用20000贷：累计摊销20000B、借：其他业务成本20000贷：累计摊销20000C、借：其他业务成本10000贷：累计摊销10000D、借：管理费用10000贷：累计摊销10000【答案】C【解析】【解析】企业每月摊销的金额为600000/5/12=10000元，该无形资产用于出租，无形资产计提的摊销需计入其他业务成本，相关账务处理如下：借：其他业务成本10000贷：累计摊销1000031.某企业20*7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款600万元，编制20*9年12月31日资产负债表时，下列关于此项借款列报正确的是（）。A、列示在“短期借款”项目B、列示在“长期借款”项目C、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，并调整账簿记录冲减长期借款余额D、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，账簿记录不进行调整【答案】D【解析】【答案解析】本题考核长期借款项目的填列。20*7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到20*9年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入20*9年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，此项列示行为只调报表不调账，账簿记录不应作任何调整。【该题针对“根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列”知识点进行考核】32.某企业2018年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），为增值税一般纳税人。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（ ）元。A、118800B、137592C、137808D、140400【答案】C【解析】【解析】应收账款确认金额=120000×（1+16%）=139200（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，所以该企业实际收款金额=1392400×（1-1%）=137808（元）。33.2017年10月31日甲公司以银行存款购买乙公司发行的股票30万股，每股支付购买价款1.5元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.5万元。甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价。2017年12月31日，乙公司宣告分配现金股利5万元；2018年1月31日，该股票公允价值为32万元。假定不考虑其他因素，则2018年1月31日甲公司该股票的账面价值为（）万元。A、32B、35C、45D、46【答案】A【解析】【解析】甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价，所以应作为交易性金融资产核算；交易性金融资产期末按公允价值计量，所以2018年1月31日该股票的账面价值就是其公允价值，即32万元。34.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A、资本溢价B、计提的盈余公积C、投资者投入的资本D、应付高管人员基本薪酬【答案】D【解析】【解析】所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）和未分配利润。选项D通过“应付职工薪酬”科目核算。35.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件；月末第一道工序在产品20件，完成全部工序的40%；第二道工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。A、2400B、3200C、6000D、20000【答案】B【解析】解析:月末第一道工序在产品约当产量=20*40%=8（件），月末第二道工序在产品约当产量=40*60%=24（件），单位完工产品的直接人工成本=23200/（200+8+24）=100（元/件），月末在产品的直接人工成本=100*（8+24）=3200（元），选项B正确。36.下列关于短期借款的表述中，不正确的是（ ）。A、短期借款利息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式B、企业取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用C、短期借款可以按借款种类及贷款人进行明细账的设置D、短期借款是向银行等金融机构借入期限在1年以下（含1年）的各种款项【答案】B【解析】【解析】筹建期间的短期借款利息费用计入管理费用中。37.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。（2010年）A、145000B、150000C、153000D、155000【答案】C【解析】【解析】发出材料成本=200*300+300*310=153000（元）。38.下列属于企业编制资产负债表的依据是（ ）。A、收入-费用=利润B、资产=净资产C、资产=负债+所有者权益+收入-费用D、资产=负债+所有者权益【答案】D【解析】【解析】资产负债表是依“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式为根据编制的。39.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目【答案】B【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】40.某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算。该商场2018年1月份期初存货的进价为100万元，售价总额为200万元，本月购入的进价成本为500万元，售价总额为800万元，本期销售收入600万元。则2018年1月期末存货的成本为()万元。A、10B、400C、240D、150【答案】C【解析】解析:商品进销差价率=[（200-100）+（800-500）]/（200+800）*100%=40%，2018年1月的销售成本=600*（1-40%）=360（万元），2018年1月期末存货的成本=100+500-360=240（万元）。41.乙公司2013年9月份销售商品收入为2000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。不考虑其他因素，则该公司9月份营业收入的金额为（）万元。A、1990B、2020C、2015D、2030【答案】B【解析】【答案解析】本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2000－10－20）＋50＝2020（万元）。现金折扣不影响企业销售商品确认的收入，在实际发生时，计入财务费用。【该题针对“销售折让”知识点进行考核】42.下列关于让渡企业资产使用权的说法中，不正确的是（）。A、如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入B、让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认C、如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入D、出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入【答案】D【解析】【答案解析】选项D属于转让资产所有权形成的利得。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核】43.甲公司2018年1月初，结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支30万元。本月购入材料实际成本为380万元，计划成本为400万元，则甲公司2018年1月份的材料成本差异率为（）。A、1.67%B、1.72%C、5%D、8.33%【答案】A【解析】【解析】甲公司2018年1月份的材料成本差异率=[30+（380-400）]/（200+400）*100%=1.67%，选项A正确。44.对企业销售商品过程中收到的商业汇票进行贴现时，企业支付给银行等金融机构的贴现息应计入（）。A、销售费用B、管理费用C、应收票据D、财务费用【答案】D【解析】对于票据贴现,企业通常应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的票面金额,贷记“应收票据”科目,按照其差额,借记或贷记“财务费用”科目。45.会计目标要求会计信息应能充分反映（）受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。A、上级部门B、企业管理层C、企业财务人员D、企业各部门【答案】B【解析】【答案解析】会计目标要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。【该题针对“会计目标”知识点进行考核】46.衡量不同单位经营业绩，最直接、最有效的方法是选取（）进行计量。A、货币B、实物C、时间D、劳动【答案】A【解析】【答案解析】会计以货币作为主要计量单位，货币计量便于统一衡量和综合比较，能够全面反映企业的生产经营情况。【该题针对“会计概念”知识点进行考核】47.2018年8月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额3.2万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（）万元。A、20B、21.8C、23.1D、23.2【答案】B【解析】【解析】该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）。采购过程中发生的差旅费计入当期损益，不计入固定资产成本。48.某企业为增值税一般纳税人，对包装物采用计划成本核算。2018年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60000元，材料成本差异率为－5％，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）。A、借：销售费用63000贷：周转材料——包装物60000材料成本差异3000B、借：销售费用57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000C、借：其他业务成本63000贷：周转材料——包装物50000材料成本差异3000D、借：其他业务成本57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000【答案】B【解析】【答案解析】企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物计入销售费用，该包装物的实际成本＝60000*（1－5％）＝57000（元），所以，计入销售费用的金额为57000元，结转的材料成本差异＝60000*5％＝3000（元）。相关会计处理如下：借：销售费用57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000【该题针对“包装物”知识点进行考核】49.下列资产负债表“期末余额”栏内各项数字的填列，属于根据总账科目余额填列的是（ ）。A、存货B、应付票据及应付账款C、货币资金D、短期借款【答案】D【解析】【解析】“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目余额填列50.甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计16万元，增值税进项税额合计48万元，甲公司当月应交增值税的金额为（）。A、37B、20C、89D、56【答案】D【解析】解析:当月应交增值税=88+16-48=56万元。二、多选题（共20题）1.下列各项中，属于计息方式的有（）。A、复利B、单利C、终值D、现值【答案】AB【解析】【答案解析】复利和单利是计息的两种不同方式。【该题针对“货币时间价值”知识点进行考核】2.关于自行研究开发的无形资产，下列说法中不正确的有()。A、研究阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产B、研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益C、研发支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出D、开发阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产【答案】AD【解析】【解析】研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益，选项A错误；开发阶段的支出，满足资本化条件的资本化，不满足资本化条件的费用化，选项D错误。3.下列各项关于资产处置的表述中，正确的有（）。A、企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入管理费用B、企业出售库存商品时，其取得的收入会影响当期损益C、企业处置因自然灾害而毁损报废的固定资产时，取得的净收益计入其他业务收入D、企业对外转让交易性金融资产时，取得的净收益计入投资收益【答案】BD【解析】【解析】企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入营业外支出；企业处置因自然灾害而毁损报废的固定资产时，取得的净收益计入营业外收入。4.下列各项中，属于附注内容的有（）。A、财务报表的编制基础B、发出存货成本所采用的方法C、会计政策变更的说明D、企业注册地、组织形式和总部地址【答案】ABCD【解析】【答案解析】选项B，属于报表重要项目（存货）的披露信息；选项D，属于企业的基本情况。【该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核】5.下列各项中不影响企业营业利润的有（）。A、所得税费用B、营业外支出C、投资收益D、公允价值变动损益【答案】AB【解析】【答案解析】选项A，影响净利润；选项B，影响利润总额不影响营业利润。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】6.下列关于流动资产的表述中，正确的有（）。A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B、主要为交易目的而持有C、预计在资产负债表日起一年内（不含一年）变现D、自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物【答案】ABD【解析】解析:流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。7.某项经济业务的发生没有影响所有者权益，则可能导致（）。A、资产和负债同时增减B、资产和负债一增一减C、资产内部一增一减D、负债内部一增一减【答案】ACD【解析】【解析】资产和负债在等式的两方，要保持等式的恒等关系，是同增同减的关系，不会出现一增一减的变化。如果是一个要素内部的变动，则是一增一减的变动。8.某公司期初的所有者权益为：股本为5000万元（面值为1元），资本公积1000万元（其中股本溢价800万元），盈余公积500万元，未分配利润600万元。本期经股东大会批准以每股7元的价格回购本公司股票200万股并按期注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关科目会计处理结果正确的有（）。A、注销时，借记“股本”科目1400万元B、回购时，借记“库存股”科目1400万元C、注销时，借记“盈余公积”科目400万元D、注销时，借记“资本公积——股本溢价”科目800万元【答案】BCD【解析】【解析】回购时：借：库存股1400贷：银行存款1400注销时：借：股本200资本公积——股本溢价800盈余公积400贷：库存股14009.下列各项中，应通过应付职工薪酬核算的有（）。A、职工工资B、社会保险费C、工会经费D、因解除与职工劳务关系给予的补偿【答案】ABCD【解析】职工薪酬的内容包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。10.年末，事业单位应结转入“非财政拨款结余分配”科目的有（）。A、专用结余B、非财政拨款结余C、经营结余D、其他结余【答案】CD【解析】【答案解析】年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。【该题针对“非财政拨款结转结余”知识点进行考核】11.以权责发生制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的有（）。A、本期支付下期的房租金B、本期预收的货款C、本期支付上期的房租金D、本期售出商品但尚未收到货款【答案】ABC【解析】【答案解析】选项D虽然未收到货款，但是在本期售出的，所以在本期确认为收入。【该题针对“权责发生制”知识点进行考核】12.企业在核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本时，可能会涉及的会计科目有（）。A、在途物资B、库存商品C、主营业务成本D、发出商品【答案】BD【解析】【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】13.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A、固定资产原价B、固定资产的预计使用寿命C、固定资产预计净残值D、已计提的固定资产减值准备【答案】ABCD【解析】【答案解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】14.下列各项中，影响企业废品净损失的有（）。A、应由责任人赔偿的废品损失B、可修复废品的修复费用C、不可修复废品的生产成本D、回收的废品残料价值【答案】ABCD【解析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本,以及可修复废晶的修复费用,扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。15.下列各项中，一般纳税人应该计入委托加工物资成本中的有（ ）。A、支付给受托企业加工费对应的增值税B、收回委托加工物资用于直接出售的，受托方代收代缴的消费税C、收回委托加工物资用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税D、支付给受托企业的加工费【答案】BD【解析】【解析】委托加工物资的成本包括实际耗用物资的成本、支付的加工费及负担的运杂费、支付的相关税费等；如果委托加工物资收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中，如果委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工物资成本；一般纳税人支付的增值税计入应交税费，不计入委托加工物资成本。16.下列属于成本项目“直接材料”的内容的有（）。A、备品配件B、机物料消耗C、外购半成品D、办公费【答案】AC【解析】【答案解析】本题考核直接材料的内容。直接材料是指构成产品成本实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用。选项B属于制造费用的项目，选项D属于管理费用的项目。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】17.本月收到上月销售产品的货款存入银行，下列表述中正确的有（）。A、收付实现制下，应当作为本月收入B、权责发生制下，不能作为本月收入C、收付实现制下，不能作为本月收入D、权责发生制下，应当作为本月收入【答案】AB【解析】【答案解析】在权责发生制下，应该在销售当月确认为收入；收付实现制下，应该在实际收到货款时确认收入。【该题针对“收付实现制”知识点进行考核】18.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值包括的内容有（）。A、销售商品的价款B、增值税销项税额C、代购方垫付的包装费D、代购方垫付的运杂费【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“应收账款”知识点进行考核】19.下列各项中，影响所有者权益总额发生变动的有（）。A、资本公积转增资本B、用盈余公积发放现金股利C、接受投资者投入资本D、回购本公司股票【答案】BCD【解析】选项A，资本公积减少，但实收资本增加，属于所有者权益内部的此增彼减；选项B，盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益总额减少；选项C，实收资本增加，使所有者权益总额增加；选项D，回购本公司股票增加库存股，所有者权益总额减少。20.固定资产费用化的后续支出可以计入的科目有（）。A、管理费用B、制造费用C、销售费用D、财务费用【答案】AC【解析】【答案解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“非同级财政拨款收入”科目核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“事业（预算）收入—非同级财政拨款”科目核算，不通过“非同级财政拨款收入”科目核算。2.对工业企业而言，一般应设置直接材料、燃料及动力、直接人工、制造费用等成本项目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】3.政府会计制度依据基本准则制定，主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等，与政府会计具体准则及应用指南相互协调、相互补充。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计改革背景、目标、标准体系及核算模式”知识点进行考核】4.如果“固定资产清理”科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】固定资产清理如有期末余额，应反映在“固定资产”项目中。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】5.事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位在财政直接支付方式下，根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位在财政授权支付方式下，根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】6.银行存款只适合用三栏式明细账。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】银行存款日记账的格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。【该题针对“日记账的格式与登记方法”知识点进行考核】7.化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】8.预收账款所形成的负债应以货币偿付。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】预收账款所形成的负债不是以货币偿付的，而是以货物或劳务偿付。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】9.企业委托外单位加工材料时发生的加工费、消费税、运杂费等都应该计入委托加工物资的成本。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业委托加工物资如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本；如果收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要计入应交税费——应交消费税，不计入委托加工物资的成本。10.政府会计主体将基本建设投资业务统一纳入单位会计核算，体现了会计信息全面性的质量要求。（）A、对B、错【答案】对11.产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。目前，产品成本计算方法只有品种法、分批法、分步法。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。目前，企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、标准成本法等。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】12.事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位在财政直接支付方式下，根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位在财政授权支付方式下，根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。13.采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】14.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】15.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、76.67B、40C、36.67D、52.67【答案】D【解析】【解析】3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16+36.67=52.67（万元）。2.甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16％，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。(2)3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元(不含增值税)，已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。(3)5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。(4)6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是（）。A、当月出租设备计提折旧确认制造费用6万元B、当月出租设备计提折旧确认其他业务成本0．5万元C、当月收取租金确认营业外收入2万元D、当月收取租金确认其他业务收入2万元【答案】BD【解析】31日出租设备收取租金时，确认其他业务收入2万元，当月出租设备计提折旧计入其他业务成本=60／10／12=0．5(万元)。3.甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、93.37B、100C、98.75D、114.62【答案】A【解析】【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-20+120-5.38=93.37（万元）。4.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2015年改编）A、734.8B、710.1C、500D、200【答案】A【解析】【解析】“应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500+60+50+40+50+34.8=734.8（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：（1）3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字）。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、“主营业务收入”科目2000万元B、“发出商品”科目1500万元C、“库存商品”科目1500万元D、“主营业务成本”科目1500万元【答案】BD【解析】【解析】10月15日，丁公司承诺付款，甲公司确认销售：借：应交税费—应交增值税（销项税额）32贷：应收账款32借：应收账款1800贷：主营业务收入1800借：主营业务成本1500贷：发出商品15006.黄河实业股份有限公司（以下简称“黄河公司”）于2015年6月成立。截至2019年1月1日黄河公司所有者权益总额为8245万元。其中，股本3000万元，资本公积3242万元，其他综合收益1300万元，盈余公积1860万元，未分配利润-1157万元。2019年度发生与所有者权益有关的业务如下：（1）1月15日，经临时股东大会批准增发股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6.1元。委托A证券公司发行，A证券公司按发行收入的1.5%收取手续费。股票发行成功，A证券公司将扣除手续费后的股款转给黄河公司。（2）4月15日，黄河公司股东大会宣告以盈余公积发放现金股利200万元，同时发放股票股利400万股。（3）5月5日，黄河公司实际发放了现金股利和股票股利。（4）9月30日，黄河公司董事会决定回购本公司股票4000万股，每股回购价格6.5元。（5）10月31日，黄河公司按法定程序注销所回购的4000万股股票。（6）黄河公司当年利润总额为2687万元。其他资料：黄河公司适用企业所得税税率为25%。税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过5年，黄河公司无其他纳税调整事项。黄河公司按净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、回购时：借：库存股26000贷：银行存款26000B、回购时：借：股本4000库存股22000贷：银行存款26000C、注销时：借：股本4000资本公积22000贷：库存股26000D、注销时：借：资本公积22000贷：库存股22000【答案】AC【解析】【解析】企业回购库存股时应按回购价格计入库存股，选项B错误；注销时回购价款超过股本面值部分冲减资本公积—股本溢价，选项D错误。7.甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。A、18B、62C、12D、42【答案】C【解析】【解析】2017年12月31日无形资产账面价值=100-20×2=60（万元）可收回金额为48万元，会计分录如下：借：资产减值损失120000贷：无形资产减值准备1200008.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、借：在建工程 40000销售费用 20000贷：原材料 60000B、借：在建工程 60000贷：原材料 60000C、借：销售费用 60000贷：原材料 60000D、借：管理费用 40000销售费用 20000贷：原材料 60000【答案】D【解析】（4）、答案：D【解析】生产车间固定资产日常修理计入管理费用，销售部门领用的原材料计入销售费用，选项D正确。9.甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为16%,2019年3月1日”应交税费未交增值税“科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：(l)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.2万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，巳计提存货跌价准备10万元。(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。(5)288,外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为50万元，款项已通过银行转账方式支付。(6)318,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票巳通过认证。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、应贷记“应交税费—一应交增值税（进项税额转出）“科目4万元B、应借记”其他应收款“科目2万元C、应借记“管理费用“科目27万元D、应借记”营业外支出“科目27万元【答案】ABC【解析】5.【答案】ABC【解析】甲公司应编制的会计分录为：借：待处理财产损溢29贷：原材料25应交税费——应交增值税（进项税额转出）4借：其他应收款2管理费用27贷：待处理财产损溢2910.甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。A、130B、16C、120D、146【答案】D【解析】【解析】1.第（9）题得知：A无形资产账面价值=48-16×2=16万元2.B非专利技术账面价值=130万元无形资产项目=16+130=146万元11.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费15000元。资料（5）因职工操作失误，生产M产品发生5件不可修复废品，残料估价10000元，已经验收入库，有责任者赔偿3000元。本月M产品月初无在产品，本月投入M产品100件全部完工。资料（6）N产品采用约当产量比例法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件，在产品100件，在产品完工率按50%计算，原材料在开始生产时一次投入。A、借：生产成本—基本生产成本—M产品111680—基本生产成本—N产品167520管理费用15800贷：应付职工薪酬295000B、借：应付职工薪酬10000贷：其他应收款10000C、借：应付职工薪酬15000贷：应交税费—应交个人所得税15000D、借：应付职工薪酬270000贷：银行存款270000【答案】BCD【解析】【解析】借：生产成本—基本生产成本—M产品108000—基本生产成本—N产品162000制造费用9200管理费用15800贷：应付职工薪酬295000借：应付职工薪酬25000贷：其他应收款10000应交税费—应交个人所得税15000借：应付职工薪酬270000贷：银行存款27000012.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年1月发生如下交易和事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为300万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为160万元，以银行存款代垫运杂费4万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（3）1月9日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金10万元,尚未支付1月份租金3万元。（4）1月13日，甲公司收到丁公司存入的保证金16万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为12万元。（6）1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为40万元，售价50万元，相关增值税8万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、542.2B、191.2C、564.2D、617.6【答案】D【解析】（5）、答案：D【解析】事项（1）计入应收票据的金额为348万元，事项（2）款项于2月3日付清，故1月计入应收账款的金额为185.6万元，事项（3）和（5）计入其他应收款的金额为22万元，事项（4）应该计入其他应付款，事项（6）应计入应收账款的金额为58，所以甲公司2018年1月应收款项的金额=348+1895.6+22+58=617.6（万元）。13.某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年