2027年备考VIP押题班.初级实务能力测验试题（备用卷）附答案

2027年备考VIP押题班.初级实务能力测验试题（备用卷）附答案

一、单选题（共50题）1.某企业2018年12月初资产总额为1200万元,12月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元，从银行提取现金2万元，收到设备投资的入账价值为10万元。不考虑其他因素,该企业2018年末资产总额为（）万元。A、1207B、1217C、1215D、1210【答案】D【解析】【解析】申请银行汇票转入银行汇票存款，资产总额不变;从银行提取现金，资产总额不变;收到设备投资增加资产总额，所以该企业2017年末的资产总额=1200+10=1210（万元）。2.某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，按照通知书中所列的金额编制会计分录。则下列账务处理中，该事业单位财务会计的账务处理正确的是（）。A、借记“财政拨款收入”科目B、贷记“财政拨款预算收入”科目C、借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目D、借记“零余额账户用款额度”科目【答案】D【解析】【答案解析】在财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付到账通知书”，应按照通知书中所列示数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】3.下列交易或事项能够增加企业所有者权益的是（ ）。A、提取法定盈余公积B、盈余公积补亏C、向投资者分派利润D、定向增发股票【答案】D【解析】【解析】选项A和B均属于所有者权益内部的此增彼减，不会引起所有者权益总额发生变化；选项C会导致所有者权益减少。4.企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入【答案】D【解析】【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。【该题针对“销售退回”知识点进行考核】5.下列属于是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据的是（）。A、原始凭证B、记账凭证C、会计凭证D、会计账簿【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“会计凭证概述”知识点进行考核】6.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（）。A、无形资产摊销额应全部计入管理费用B、用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本C、使用寿命不确定的无形资产不应摊销D、使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销【答案】C【解析】【解析】无形资产摊销额应计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目，选项A错误；用于生产产品的无形资产的摊销额应计入生产成本，选项B错误；使用寿命有限的无形资产自可供使用当期其开始摊销，选项D错误。7.某企业2017年度实现主营业务收入180万元，其他业务收入140万元，计提的资产减值损失48万元，计提的消费税15万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8万元，广告费12万元，行政罚款8万元，国债利息收入51万元，则该企业2017年度税前会计利润为（）万元。A、296B、280C、260D、237【答案】B【解析】解析:行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益。该企业2017年度税前会计利润=180+140-48-15-8-12-8+51=280（万元），选项B正确。8.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A、580B、505C、585D、584【答案】C【解析】【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585（万元）。9.分步法适用于（）。A、单件、小批生产B、大批大量生产C、大量大批多步骤生产D、单步骤生产【答案】C【解析】【答案解析】分步法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】10.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2018年3月1日结存甲材料100件，单位成本20元；3月15日购入甲材料200件，单位成本17.5元；3月20日购入甲材料200件，单位成本19元；当月共发出甲材料250件。3月发出甲材料的成本为（ ）元。A、9250B、4650C、9500D、10000【答案】B【解析】【解析】月末一次加权平均单价=（100×20+200×17.5+200×19）/（100+200+200）=18.6（元/件）；3月发出甲材料的成本=18.6×250=4650（元）。11.下列各项中，不属于固定资产核算范围的是（）。A、单独计价入账的土地B、不需用固定资产C、未使用固定资产D、生产设备生产的产品【答案】D【解析】生产设备生产的产品应作为存货，通过“库存商品”科目核算，不属于固定资产核算范围，选项D正确。12.下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A、凭证日期是否真实、业务内容是否真实B、审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C、审核原始凭证各项基本要素是否齐全D、审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确【答案】A【解析】【解析】选项B属于合法性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。13.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月1日为建造一栋办公楼，当日购入相关工程物资200万元，增值税税额32万元。办公楼建造期间，领用企业原材料40万元，增值税进项税额6.4万元；领用企业自产产品80万元，市场售价100万元；支付相关建造人员工资100万元，发生其他支出20万元。该办公楼于2018年3月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，则该办公楼的入账价值为（ ）万元。A、340B、440C、480.8D、500.8【答案】B【解析】【解析】该办公楼的入账价值=200（工程物资）+40（领用原材料）+80（领用自产产品）+100+20=440（万元）。14.甲公司2018年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2018年已经确认400万的收入，至2019年年底，该劳务的完工进度累计为70%。2019年甲公司应确认的劳务收入为（）万元。A、1000B、700C、300D、500【答案】C【解析】解析:2019年甲公司应确认的劳务收入=1000*70%-400=300（万元），选项C正确。15.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】16.下列属于将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间的会计核算基本假设是（）。A、持续经营B、会计年度C、会计分期D、会计主体【答案】C【解析】【答案解析】会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。【该题针对“会计分期假设”知识点进行考核】17.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理结果表述正确的是（）。A、冲减财务费用B、计入其他应付款C、冲减管理费用D、计入营业外收入【答案】D【解析】【答案解析】企业应当按规定进行库存现金的清查，如果账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应先借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”；属于无法查明原因的，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。如为现金溢余，应先借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；按管理权限经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款18.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D、所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况【答案】A【解析】解析:一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。19.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】20.甲公司某月月末库存A产品300件，每件实际成本为1万元。本月末A产品的市场售价为1.2万元/件，预计销售过程中还将发生销售费用及相关税费0.4万元/件。假定不考虑其他因素，则A产品本月应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。A、20B、40C、60D、80【答案】C【解析】【解析】A产品的可变现净值=（1.2-0.4）*300=240（万元）；所以A产品本月应计提的存货跌价准备=300*1-240=60（万元）。21.完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。A、约当产量法B、定额比例法C、在产品成本按定额成本计价法D、在产品成本按其所耗用的原材料成本计价法【答案】C【解析】【答案解析】在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产品的总成本。【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】22.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A、确认管理费用4000元B、确认管理费用3000元C、计入生产成本27000元D、确认应付职工薪酬46400元【答案】D【解析】【解析】借：生产成本（200×180×1.16）41760管理费用（200×20×1.16）4640贷：应付职工薪酬46400借：应付职工薪酬（200×200×1.16）46400贷：主营业务收入（200×200）40000应交税费——应交增值税（销项税额）（200×200×16%）6400借：主营业务成本（150×200）30000贷：库存商品（150×200）3000023.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为20000元，购买时支付的增值税为3200元，应收保险公司赔偿10500元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。A、9500B、20000C、23200D、12700【答案】D【解析】【解析】被盗材料形成的净损失=20000+3200-10500=12700（元）。24.下列各项中，不会影响应收账款账面价值的是（ ）。A、企业发生应收款项B、计提坏账准备C、已转销的坏账准备又收回D、实际发生坏账损失【答案】D【解析】【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备；实际发生坏账损失时，借：坏账准备，贷：应收账款，不会影响应收账款的账面价值，选项D正确。25.企业使用银行存款2000元支付水电费，该项经济业务中与“银行存款”存在对应关系的是（）。A、销售费用B、财务费用C、管理费用D、生产成本【答案】C【解析】【答案解析】正确分录为：借：管理费用2000贷：银行存款2000【该题针对“借贷记账法的记账规则、账户的对应关系与会计分录”知识点进行考核】26.甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”的金额为（）万元。A、7500B、1000C、8000D、6500【答案】B【解析】【答案解析】发行股票时应该按照股票面值总额贷记“股本”科目，本题计入股本的金额为1000*1＝1000（万元）。【该题针对“实收资本（或股本）的增加”知识点进行考核】27.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】28.下列各项中，可以按总账科目余额直接填列的是（）。A、其他应收款B、在建工程C、资本公积D、固定资产【答案】C【解析】【解析】资本公积可以按照总账科目余额直接填列，其他应收款、在建工程、固定资产根据有关科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列。29.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。A、资本溢价B、实收资本C、盈余公积D、营业外收入【答案】A【解析】【答案解析】本题考查资本溢价的概念。【该题针对“资本公积概述”知识点进行考核】30.下列不属于原始凭证基本内容的是（）。A、填制凭证单位名称B、数量、单价和金额C、接受凭证单位名称D、记账标记【答案】D【解析】【答案解析】记账标记属于记账凭证的内容。【该题针对“原始凭证的基本内容及填制要求”知识点进行考核】31.某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A、408.75B、401.C、333.75D、130【答案】C【解析】【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝（1000－500－80－15+30＋20－10）*（1－25％）＝333.75（万元）。【该题针对“净利润”知识点进行考核】32.（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】B【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】33.甲公司2018年8月份发生如下应收事项：进行存货盘点发现存货盘亏，应收取保险公司赔款2.5万元，应收取管理人员赔款2万元；销售商品一批，应收取价款30万元，增值税税额4.8万元；租入包装物支付的押金10万元。则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为（）万元。A、4.5B、14.5C、44.5D、49.3【答案】B【解析】【解析】甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额=2.5+2+10=14.5（万元）。销售商品应收取的价款及增值税税额通过“应收账款”科目核算。34.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A、应缴财政款B、应付职工薪酬C、短期借款D、应付政府债券【答案】D【解析】【解析】选项D属于非流动负债。35.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A、855B、867C、870D、874【答案】C【解析】【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润（或股利）＝100＋1000－1000*10%－1000*5%－80＝870（万元）。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】36.某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。A、70B、370C、90D、460【答案】B【解析】【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。所得税费用通过所得税费用科目核算。应计入“税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】37.下列关于无形资产的说法中，错误的是（）。A、无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等B、无形资产的取得主要有外购无形资产和自行研发无形资产等C、使用寿命有限的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销D、使用寿命不确定的无形资产可按估计年限数摊销【答案】D【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项D错误。38.A公司销售商品一批给甲公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为32000元，该批商品的成本为150000元，货到后甲公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让，甲公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续。这笔业务A公司实际收到的款项是（）。A、256000B、278000C、220400D、245000【答案】C【解析】【答案解析】销售实现时：借：应收账款232000贷：主营业务收入200000；应交税费——应交增值税（销项税额）32000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000；发生销售折让：借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1600贷：应收账款11600；实际收到款项：借：银行存款220400贷：应收账款220400【该题针对“销售折让”知识点进行考核】39.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。A、4000B、11680C、11760D、12000【答案】B【解析】【解析】该笔业务记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-16000×2%=11680（万元）。40.企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（ ）。A、管理费用B、其他业务成本C、税金及附加D、营业外支出【答案】C【解析】【解析】将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，缴纳的房产税应记入“税金及附加”科目中。41.某企业在建工程领用自产柴油10000元，应纳消费税2000元，则企业计入在建工程中的金额为（ ）元。A、10000B、10200C、11200D、12000【答案】D【解析】借：在建工程 12000贷：库存商品 10000应交税费—应交消费税 200042.甲公司2018年8月1日出售给乙公司A产品一批（新产品，不能合理估计退货可能性），开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，商品已经发出，代垫运杂费5万元，合同约定30天内无理由退货，1年内保修。则甲公司2018年8月1日应确认的收入为（ ）万元。A、580B、不应确认收入C、500D、590【答案】B【解析】【解析】附有退货期限的销售，甲公司不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入，所以2018年8月1日不应确认收入。43.下列各项中，标准成本法一般适用于（）。A、制造业企业产品改造以及产品开发设计中的成本管理，在物流、建筑、服务等行业也有应用B、产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业C、在企业日常经营过程中，与投融资管理相关的资产价值评估、企业估值和项目投资决策等D、企业的投融资决策，也可用于战略目标制定、风险评估等【答案】B【解析】【解析】标准成本法一般适用于产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业。44.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8000元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A、50000B、60000C、58500D、51500【答案】D【解析】【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。45.某企业2016年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2016年度可供分配利润为（）万元。A、285B、290C、300D、400【答案】D【解析】【答案解析】企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2016年度可供分配利润＝300＋100＝400（万元）。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】46.某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算。该商场2018年1月份期初存货的进价为100万元，售价总额为200万元，本月购入的进价成本为500万元，售价总额为800万元，本期销售收入600万元。则2018年1月期末存货的成本为()万元。A、10B、400C、240D、150【答案】C【解析】【解析】商品进销差价率=[（200-100）+（800-500）]/（200+800）*100%=40%，2018年1月的销售成本=600*（1-40%）=360（万元），2018年1月期末存货的成本=100+500-360=240（万元）。47.下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫的家属药费的说法中，正确的是（）。A、该业务会导致企业应付职工薪酬增加B、该业务会导致企业银行存款增加C、该业务会导致企业其他应收款减少D、该业务会导致企业银行存款减少【答案】C【解析】解析:企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：借：应付职工薪酬贷：其他应收款——代垫医药费所以该业务导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以C正确。48.2018年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2018年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积“科目年末余额为（）万元。A、120B、180C、70D、130【答案】D【解析】【答案解析】2018年提取盈余公积=（900－300）*10％=60（万元），盈余公积年末余额=120+60－50=130（万元）。【该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】49.A上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元，A公司发行普通股计入资本公积——股本溢价的金额是（）万元。A、6000B、4920C、5980D、7000【答案】C【解析】【答案解析】其账务处理为，借：银行存款8000贷：股本2000资本公积——股本溢价6000借：资本公积——股本溢价20贷：银行存款20【该题针对“资本溢价（或股本溢价）的核算”知识点进行考核】50.下列各项中，不应计提坏账准备的是（）。A、应收账款B、预收账款C、预付账款D、其他应收款【答案】B【解析】【答案解析】预收账款属于负债，故不计提坏账准备。【该题针对“坏账准备的账务处理”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项中，一般纳税人应该计入委托加工物资成本中的有（ ）。A、支付给受托企业加工费对应的增值税B、收回委托加工物资用于直接出售的，受托方代收代缴的消费税C、收回委托加工物资用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税D、支付给受托企业的加工费【答案】BD【解析】【解析】委托加工物资的成本包括实际耗用物资的成本、支付的加工费及负担的运杂费、支付的相关税费等；如果委托加工物资收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中，如果委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工物资成本；一般纳税人支付的增值税计入应交税费，不计入委托加工物资成本。2.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理正确的有（ ）。A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】ABC【解析】【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。3.某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有（）。A、2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元B、2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元C、该项无形资产自2017年2月起开始摊销D、该无形资产的应计摊销额为932.8万元【答案】AB【解析】【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确；对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2017年的摊销额=880/5=176（万元），选项B正确，选项C错误；该无形资产的应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。4.下列有关委托加工物资的说法中，正确的有（）。A、委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货B、委托方如果采用计划成本核算存货，在发出物资时还应同时结转相应的材料成本差异C、发出委托加工物资时发生的运杂费需要计入委托加工物资的成本核算D、如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本核算【答案】BC【解析】【解析】委托加工物资是属于委托方的存货，选项A错误；如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税，选项D错误。5.下列各项中，关于收入确认时点的表述正确的有（ ）。A、采用预收货款方式销售商品的，在发出商品时确认收入B、采用托收承付方式销售商品，在发出商品并办妥托收手续时确认收入C、采用交款提货方式销售商品，在开出发票账单收到货款时确认收入D、采用支付手续费委托代销方式销售商品，在发出商品时确认收入【答案】ABC【解析】【解析】选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。6.某高校尚未实行非税收入收缴制度改革，收到一笔学费1000000元，该高校将学费缴入财政指定专户。下列各项中账务处理正确的有（）。A、高校将学费缴入财政指定专户：借：应缴财政款1000000贷：银行存款1000000B、高校收到该笔学费时：借：银行存款1000000贷：应缴财政款1000000C、高校将学费缴入财政指定专户：借：应缴财政款1000000贷：财政拨款收入1000000D、高校收到该笔学费时：借：银行存款1000000贷：资金结转1000000【答案】AB【解析】【解析】高校收到该笔学费时：借：银行存款1000000贷：应缴财政款1000000高校将学费缴入财政指定专户：借：应缴财政款1000000贷：银行存款10000007.下列各项中，属于辅助生产费用的分配方法的有（）。A、直接分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、顺序分配法【答案】ABCD【解析】分配辅助生产费用的方法有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等，以上四个选项均正确。8.职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。A、与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B、与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C、未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D、通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】9.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A、现金折扣在实际发生时计入财务费用B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】BD【解析】【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】10.会计核算的内容主要包括（）。A、有价证券的收付B、成本的计算C、债权、债务的结算D、基金的增减【答案】ABCD【解析】【答案解析】会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。【该题针对“核算职能”知识点进行考核】11.下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣【答案】ABD【解析】【答案解析】应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】12.下列关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理中，错误的有（ ）。A、委托方应按照发出商品的金额确认收入B、受托代销商品属于受托方的存货C、委托方收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时需向受托方开具增值税发票D、受托方按照合同约定应收取手续费确认劳务收入【答案】AB【解析】【解析】选项A，委托方收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；选项B，受托代销商品不属于受托方的存货，该部分商品属于委托方的资产。13.下列各项中，属于企业收入的有（）。A、出租无形资产收到的租金B、销售商品收取的增值税C、出售原材料收到的价款D、出售固定资产收到的价款【答案】AC【解析】【答案解析】出租无形资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入；收取的增值税属于代收的款项不属于企业经济利益的流入；出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款；出售固定资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】14.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。A、应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B、资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C、按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D、结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备【答案】ABCD【解析】【解析】四个选项均正确。15.下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（ ）。A、随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用B、生产领用的包装物成本，计入生产成本C、随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本D、多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用【答案】ABCD【解析】【解析】四个选项均正确。16.下列各项中，属于会计核算的内容的有（）。A、财务成果的处理B、收入、支出、成本、费用的计算C、对经济效益进行评价D、资本的增减【答案】ABD【解析】解析:会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。选项C，对经济效益进行评价属于评价经营业绩，属于会计的拓展职能。17.动力可以按照（）进行分配。A、用电数B、用水数C、产品的生产工时D、机器工时【答案】ABCD【解析】【答案解析】本题考核动力的分配。动力一般按用电（或水）度（或吨）数，也可按产品的生产工时或机器工时进行分配。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】18.下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（ ）。A、资本公积转增资本B、接受投资者追加投资C、盈余公积转增资本D、接受非流动资产捐赠【答案】ABC【解析】【解析】选项A，借：资本公积，贷：实收资本，增加实收资本；选项B，借：银行存款等，贷：实收资本，增加实收资本；选项C，借：盈余公积，贷：实收资本，增加实收资本；选项D，借：固定资产等，贷：营业外收入，不增加实收资本。19.账账核对的内容主要包括（）。A、总分类账簿之间的核对B、总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对C、总分类账簿与序时账簿之间的核对D、明细分类账簿之间的核对【答案】ABCD【解析】账账核对的内容主要包括：①总分类账簿之间的核对。②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。③总分类账簿与序时账簿之间的核对。④明细分类账簿之间的核对。20.列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。A、计提的短期借款利息B、计提的一次还本付息的债券利息C、计提的分期付息到期还本债券利息D、计提的分期付息到期还本长期借款利息【答案】ACD【解析】选项B，计提的到期一次还本付息的债券利息，记入“应付债券——应计利息”科目。三、判断题（共15题）1.企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。（）A、对B、错【答案】对2.我国企业的所有者权益变动表采用的结构和资产负债表一致，都属于账户式结构。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】所有者权益变动表以矩阵的形式列示，不是账户式结构。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】3.企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】4.资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。5.政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了全面性的要求。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了实质重于形式的要求。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】6.负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（）A、对B、错【答案】对7.主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】主营业务成本属于损益类科目，年末转入“本年利润”，结转后本科目无余额。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】8.实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益属于经营过程中形成的。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】实收资本和资本公积通常都是所有者投入资本形成的，而留存收益是经营过程中形成的。9.销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，其中包括销售商品本身的成本和劳务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。销售商品的成本属于“主营业务成本”，提供劳务的成本属于“劳务成本”。10.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。【该题针对“应付股利”知识点进行考核】11.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】12.所有者权益变动表“未分配利润”项目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（）A、对B、错【答案】对13.由于账户记录可能存在不能由试算平衡表发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账户记录的正确性。（）A、对B、错【答案】对14.为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应。因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个或几个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。【该题针对“汇总记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】15.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲公司为增值税一般納税人，适用销售业务增值税税率为16%,安装劳务增值税税率为10%。商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元，该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，甲公司收到货款。(2) 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3) 甲公司经营以旧换新业务，出售本公司2件新产品，单价是4.64万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4) 确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主经营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费）。(5) 以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、588B、356C、580D、350【答案】AB【解析】【解析】(4) 营业收入=500+50+8+30=588(万元）；营业成本=300+30+6+20=356(万元）。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年11月30日资产负债表其他应付款项目金额为50万元，2018年12月发生的交易或事项如下：资料（1）1日，取得一笔生产经营用期限为3个月，年利率为6%的短期借款100万元，按月计提利息，按季付息。资料（2）3日，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为3万元，增值税税额为0.48万元，价款和税款以银行存款支付。资料（3）10日，收取包装物押金2万元。资料（4）15日，支付印花税3万元。资料（5）20日，收到乙公司预付货款20万元。25日发出货物25万元，增值税销项税额4万元，发出货物的成本为23万元。29日收到乙公司补付款。资料（6）月末，在财产清查中发现盘亏材料10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元，经查系管理不善而造成的丢失，其中应由保管人员赔偿1万元，由保险公司赔偿5万元，款项尚未收到。资料（7）31日，本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资40万元，财务部门人员的工资20万元，销售机构人员工资30万元，代扣个人所得税23万元。资料（8）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元用银行存款支付，每辆轿车年折旧额为4.8万元。资料（9）甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。甲公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为财务人员，平均每名职工每个工作日工资为600元。A、借：银行存款20贷：预收账款20B、借：预收账款29贷：主营业务收入25应交税费一应交增值税（销项税额）4C、借：银行存款9贷：预收账款9D、借：主营业务成本23贷：库存商品23【答案】ABCD【解析】【解析】资料（5）20日，收到乙公司预付货款20万元。25日发出货物25万元，增值税销项税额4万元，发出货物的成本为23万元。29日收到乙公司补付款。借：银行存款20贷：预收账款20借：预收账款29贷：主营业务收入25应交税费一应交增值税（销项税额）4借：主营业务成本23贷：库存商品23借：银行存款9贷：预收账款93.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年1月发生如下交易和事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为300万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为160万元，以银行存款代垫运杂费4万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（3）1月9日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金10万元尚未支付1月份租金3万元。（4）1月13日，甲公司收到丁公司存入的保证金16万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为12万元。（6）1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为40万元，售价50万元，相关增值税8.5万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票B、银行承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票C、商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款D、企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费【答案】ACD【解析】（1）、答案：ACD【解析】商业承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票，选项B不正确。4.某企业为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间，生产销售M、N两种产品。2019年10月初，M在产品直接材料成本165万元、直接人工及制造费用60万元，N产品无在产品。2019年10月份，该企业发生相关的经济业务如下：(1)8日，采购生产M、N产品所需要的材料1500千克，验收合格后入库。增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元，全部款项以银行承兑汇票结算，汇票的面值为92．8万元，另支付银行承兑手续费0．05万元。(2)20日，发出材料共计85万元，其中M、N产品共耗用60万元，车间一般耗用12万元，出售积压材料13万元。生产M、N产品共同耗用的材料费用采用定额消耗量比例法进行分配，M产品材料定额消耗量6000千克，N产品定额消耗量4000千克。(3)31日，N产品全部未完工，M产品完工产品数量为800件、月末在产品数量为400件，在产品完工程度为50％。生产M、N产品所耗材料均在生产开始时一次投入，生产费用按约当产量比例法在完工产品与期末在产品之间进行分配。要求：根据上述材料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(2)，下列各项中，关于该企业M、N产品材料费用分配率计算结果正确的是（）。A、0．0085B、0．0072C、0．0073D、0．006【答案】D【解析】材料费用分配率=材料费用总额／各产品定额消耗量之和=60／(6000+4000)=0．006。5.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度所有者权益相关事项如下：资料（1）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行总额的3%支付手续费和佣金。资料（2）12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。资料（3）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动使得所有者权益增加了100万元。资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元。A、计提法定盈余公积B、宣告发放现金股利C、盈余公积转增资本D、回购本公司股票【答案】BC6.A公司为增值税一般纳税人，适用销售业务增值税税率为16%，安装劳务增值税税率为101%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10，1/20，N/30，A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。（3）3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为19.2万元，成本为80万元。（4）9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。（5）11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、478.83B、559.33C、1459.33D、563.33【答案】B【解析】（5）、答案：B【解析】2018年度“营业收入”项目的金额=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33（万元）。7.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为19.2万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、1月5日，A公司应确认销售商品收入900万元B、1月5日，A公司应确认销售商品收入1000万元C、2月15日，A公司应确认财务费用0D、2月15日，A公司应确认财务费用9万元【答案】AC【解析】【解析】(1)A公司在1月5日确认的销售商品收入=1000x(1-10%)=900(万元）；在2月15日乙公司付款，不能享受到A公司给予的现金折扣，所以A公司应确认财务费用为0。8.甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、借：银行存款5贷：应收股利5B、借：其他货币资金—存出投资款款5贷：投资收益5C、借：银行存款5贷：投资收益5D、借：其他货币资金—存出投资款5贷：应收股利5【答案】D【解析】【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利中，所以在收到该现金股利时，应：借：其他货币资金—存出投资款5贷：应收股利5D选项正确。9.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率16%,所得税税率25%，2018年度，甲公司发生如下交易事项：(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产核算，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明税款0.3万元，款项已用银行存款支付。(2)3月6日，一台设备因台风原因报废，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。假定该事项不考虑增值税因素。(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金及附加1000万元，营业成本7000万元。(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：假定不考虑其他因素，请根据上述资料回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)A、报废设备账面价值15万元B、营业外支出增加11万元C、报废设备账面价值10万元D、营业外支出增加16万元【答案】BC【解析】【解析】会计分录:借：累计折旧25固定资产减值准备5固定资产清理10贷：固定资产40借：固定资产清理3贷：银行存款3借：银行存款2贷：固定资产清理2借：营业外支出11贷：固定资产清理1110.甲公司（一般纳税人）存货采用计划成本核算，2018年2月份发生如下事项：（1）期初结存原材料计划成本为25万元，材料成本差异借方余额为3万元，存货跌价准备贷方余额为3万元。（2）2日，购入原材料一批，实际支付价款为50万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元；采购过程中发生运杂费0.3万元，保险费1万元，入库前挑选整理费0.2万元。该批材料的计划成本为58万元。（3）10日，生产领用该原材料一批，领用材料计划成本30万元。管理部门领用原材料一批，领用材料计划成本5万元。（4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为15万元，加工过程中支付加工费2万元，装卸费0.8万元，受托方代收代缴消费税4.5万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产，该批半成品的计划成本为20万元。（5）月末，甲公司结存原材料的市场价格为42万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数）A、-4.22%B、1.2%C、6.02%D、11.45%【答案】A【解析】（1）【解析】甲公司本月材料成本差异率=[3+（50+0.3+1+0.2）-58]/（25+58）×100%=-4.22%，选项A正确。11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：（1）3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字）。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、5月1日，贷记“主营业务收入”科目1000万元B、5月7日，借记“财务费用”科目20万元C、5月7日，借记“银行存款”科目1140万元D、5月1日，借记”应收账款”科目1160万元【答案】ABCD【解析】【解析】5月1日赊销商品：借：应收账款1160贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）160借：主营业务成本700贷：库存商品7005月7日收到上述赊销商品款：借：银行存款1140财务费用20贷：应收账款116012.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是16%，2018年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应