2027年备考VIP押题班.初级实务自测模拟预测题库(名校卷)

2027年备考VIP押题班.初级实务自测模拟预测题库(名校卷)

一、单选题（共50题）1.甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。2014年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15000元，副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2014年10月份副产品成本为（）元。A、3000B、10500C、4500D、7500【答案】C【解析】【答案解析】在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本＝30*150＝4500（元），主产品的成本＝15000－4500＝10500（元）。【该题针对“副产品的成本分配”知识点进行考核】2.A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批（非金银首饰），发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（ ）元。A、30000B、31000C、32600D、22600【答案】A【解析】【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000（元）。3.企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目【答案】C【解析】【答案解析】本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】4.某企业为增值税一般纳税人。2018年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.6万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。A、7.5B、11.6C、10D、9.2【答案】B【解析】【解析】企业确认非货币性职工福利时进行账务处理为：借：管理费用等 11.6贷：应付职工薪酬11.6实际发放时：借：应付职工薪酬 11.6贷：主营业务收入 10应交税费—应交增值税（销项税额） 1.6借：主营业务成本 7.5贷：库存商品7.55.在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证不可以用来（）。A、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表【答案】B【解析】【答案解析】在科目汇总表账务处理程序下，可以根据记账凭证登记库存现金日记账，登记明细分类账，编制科目汇总表，而登记总分类账的依据是科目汇总表。【该题针对“科目汇总表账务处理程序”知识点进行考核】6.下列选项中，期末结转后无余额的账户是（）。A、原材料B、预付账款C、银行存款D、税金及附加【答案】D【解析】【答案解析】“税金及附加”属于损益类的账户，损益类账户期末结转到本年利润后无余额，对于资产、负债、所有者权益类账户期末一般是有余额的。【该题针对“损益类账户的结构”知识点进行考核】7.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理结果表述正确的是（）。A、冲减财务费用B、计入其他应付款C、冲减管理费用D、计入营业外收入【答案】D【解析】【答案解析】企业应当按规定进行库存现金的清查，如果账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应先借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”；属于无法查明原因的，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。如为现金溢余，应先借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；按管理权限经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款8.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月1日为建造一栋办公楼，当日购入相关工程物资200万元，增值税税额32万元。办公楼建造期间，领用企业原材料40万元，增值税进项税额6.4万元；领用企业自产产品80万元，市场售价100万元；支付相关建造人员工资100万元，发生其他支出20万元。该办公楼于2018年3月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，则该办公楼的入账价值为（ ）万元。A、340B、440C、480.8D、500.8【答案】B【解析】【解析】该办公楼的入账价值=200（工程物资）+40（领用原材料）+80（领用自产产品）+100+20=440（万元）。9.下列各项有关管理会计要素的说法中，正确的是（）。A、管理会计应用环境是实现管理会计目标的具体手段B、管理会计活动是单位管理会计工作的具体开展C、管理会计工具方法是单位应用管理会计的基本D、管理会计工具方法是单位管理会计工作的具体开展【答案】B【解析】【答案解析】选项A，管理会计应用环境是单位应用管理会计的基本；选项CD，管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段。【该题针对“管理会计概述”知识点进行考核】10.下列有关资产负债表结构的相关说法中错误的是（）。A、资产负债表一般由表头、表体两部分组成B、资产负债表的表体格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表C、不论采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变D、我国企业的资产负债表采用报告式结构【答案】D【解析】【解析】我国企业的资产负债表采用账户式结构。11.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付注册登记费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2018年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A、2160B、2256C、2304D、2700【答案】B【解析】【解析】为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。2018年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-（2700+120）÷5=2256（万元）。12.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。A、根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B、根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C、将现金收款凭证汇总后再登记D、将现金付款凭证汇总后再登记【答案】A【解析】【解析】三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。13.下列各项中，属于非流动资产的是（）。A、固定资产B、存货C、银行存款D、其他应收款【答案】A【解析】解析:固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。14.企业接受的现金捐赠，应计入（）。A、营业外收入B、盈余公积C、资本公积D、未分配利润【答案】A【解析】【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为：借：库存现金贷：营业外收入【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】15.某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述错误的是（ ）。A、租金收入确认为其他业务收入B、计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失C、计提的出租设备折旧确认为其他业务成本D、租赁期满时一次性确认收入【答案】D【解析】【解析】企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项AC正确；出租设备计提的减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。16.下列不属于原始凭证审核内容的是（）。A、凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章B、凭证是否符合规定的审查程序C、凭证是否符合计划、预算和合同等规定D、会计科目使用是否正确【答案】D【解析】【答案解析】会计科目使用是否正确属于记账凭证审核的内容。【该题针对“原始凭证的审核”知识点进行考核】17.下列各项关于对账的说法中，属于账账核对的是（）。A、将库存现金总账与库存现金日记账的期末余额进行核对B、将库存现金日记账账面余额与现金实际库存数进行核对C、将银行存款日记账与银行对账单余额进行核对D、将应收账款明细账和客户对账单进行核对【答案】A【解析】选项B、C、D属于账实核对。18.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为20000元，购买时支付的增值税为3200元，应收保险公司赔偿10500元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。A、9500B、20000C、23200D、12700【答案】D【解析】【解析】被盗材料形成的净损失=20000+3200-10500=12700（元）。19.某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为（）万元。A、40B、36C、72D、120【答案】A【解析】【答案解析】2018年应确认的劳务收入＝200*60％－80＝40（万元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】20.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。A、0B、6250C、500000D、250000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】21.下列各项有关管理会计要素的说法中，正确的是（）。A、管理会计应用环境是实现管理会计目标的具体手段B、管理会计活动是单位管理会计工作的具体开展C、管理会计工具方法是单位应用管理会计的基本D、管理会计工具方法是单位管理会计工作的具体开展【答案】B【解析】【答案解析】选项A，管理会计应用环境是单位应用管理会计的基本；选项CD，管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段。【该题针对“管理会计概述”知识点进行考核】22.2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业2014年12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A、115B、405C、365D、105【答案】D【解析】【解析】2014年12月31日“存货”项目的期末余额=40+70-5=105（万元），选项D正确。23.2018年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元，预计合同总成本为2100万元，至2018年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元，2018年度该企业应确认的劳务收入为（）万元。A、1400B、2100C、2900D、1050【答案】D【解析】【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，应按照能够得到补偿的1050万元确认劳务收入，所以2018年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。24.下列各项中，标准成本法一般适用于（）。A、制造业企业产品改造以及产品开发设计中的成本管理，在物流、建筑、服务等行业也有应用B、产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业C、在企业日常经营过程中，与投融资管理相关的资产价值评估、企业估值和项目投资决策等D、企业的投融资决策，也可用于战略目标制定、风险评估等【答案】B【解析】【解析】标准成本法一般适用于产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业。25.下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A、应收的出租包装物租金B、存出保证金C、存入保证金D、为职工代垫的应由职工负担的医药费【答案】C【解析】存入保证金应通过“其他应付款”科目核算。26.小王将10000元存入银行，年利率为2%，则10年后该笔存款价值为（）元。已知（F/P，2%，10）=1.2190，（F/A，2%，10）=10.950。A、10950B、12000C、12190D、19500【答案】C【解析】解析:已知（F/P，2%，10）=1.2190，所以F=P（1+i）n=10000*（1+2%）10=12190（元），选项C正确。27.下列各项中，不属于企业销售费用核算范围的是（）。A、广告费B、行政部门的业务招待费C、预计产品质量保证损失D、专设销售机构发生的固定资产修理费【答案】B【解析】【答案解析】行政部门的业务招待费计入管理费用。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】28.下列不属于原始凭证基本内容的是（）。A、填制凭证单位名称B、数量、单价和金额C、接受凭证单位名称D、记账标记【答案】D【解析】【答案解析】记账标记属于记账凭证的内容。【该题针对“原始凭证的基本内容及填制要求”知识点进行考核】29.2014年12月1日，某企业“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为10万元。2014年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2014年12月31日原材料的账面价值为（）万元。（2015年）A、105B、110C、115D、100【答案】B【解析】【解析】2014年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当转回存货跌价准备为10万元。2014年12月31日，原材料的账面价值为110万元。30.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。（2011年）A、500B、1125C、625D、3375【答案】C【解析】【解析】本期销售商品成本=4500*（1-25%）=3375（万元）；期末结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。31.企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是（）。A、出售存货结转的成本B、捐赠利得C、固定资产盘盈D、计提无形资产减值准备【答案】C【解析】固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。32.某企业为增值税一般纳税人，2018年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为96000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库；另支付保险费20000元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为（ ）元。A、620000B、722000C、702000D、600000【答案】A【解析】【解析】采购商品的成本=600000+20000=620000（元）。33.下列各项中，关于“4+1”的管理会计有机系统的说法中不正确的是（）。A、“理论体系”是基础B、“指引体系”是保障C、“人才队伍”是外部支持D、“信息系统”是支撑【答案】C【解析】【解析】“人才队伍”是关键，是该体系中发挥主观能动性的核心，是体现“坚持人才带动，整体推进”原则的重点。34.下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。A、库存现金付款凭证B、库存现金收款凭证C、银行存款收款凭证D、银行存款付款凭证【答案】B【解析】【解析】提取库存现金编制银行存款付款凭证，所以库存现金收款凭证不能作为登记银行存款日记账的凭证。35.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。A、4000B、11680C、11760D、12000【答案】B【解析】【解析】该笔业务记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-16000×2%=11680（万元）。36.下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是（）。A、委托方委托代销商品支付的手续费B、非房地产开发企业销售固定资产缴纳的土地增值税C、出售无形资产的账面成本D、让渡资产使用权发生的摊销额【答案】D【解析】选项A记入“销售费用”科目；选项B记入“固定资产清理”科目；选项C将出售无形资产的净损益记入“资产处置损益”科目。37.甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，增值税税额为600万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2016年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。甲公司2016年该项业务应确认的收入为（）万元。A、1000B、20C、0D、100【答案】D【解析】【答案解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2016年该项业务应确认的收入＝1000/10＝100（万元）。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】38.甲公司20x7年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则20x7年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。A、395B、315C、380D、300【答案】B【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】39.某公司为增值税一般纳税人，2018年对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为4.32万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.48万元；被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。不考虑其他因素，该生产线改建后的成本为（）万元。A、65B、70C、75D、130【答案】C【解析】【答案解析】改建后的入账价值＝（100－40）＋（27＋3）－（25－25*40/100）＝75（万元）。【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】40.下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（ ）。A、发行股票溢价计入盈余公积B、发行股票相关的手续费计入股本C、发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣D、发行股票取得的款项全部计入股本【答案】C【解析】【解析】股份公司溢价发行股票的会计处理为：借：银行存款贷：股本资本公积—股本溢价发行股票的溢价计入资本公积，选项A错误；发行股票相关的手续费，冲减资本公积—股本溢价；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润，选项B错误；发行股票取得的款项计入银行存款等，股票的面值计入股本核算，选项D错误。41.应通过其他应付款核算的是（）。A、应付租入包装物的租金B、应付现金股利C、应交教育费附加D、应付的购货款【答案】A【解析】【答案解析】选项A，应付租入包装物的租金通过其他应付款核算。选项B，应付现金股利通过“应付股利”科目核算，选项C应交教育费附加通过“应交税费”核算，选项D，应付的购货款应该通过“应付账款”核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】42.下列各项中，不属于管理会计体系内容的是（）。A、管理会计基本指引B、管理会计应用指引C、管理会计案例库D、企业会计准则基本准则【答案】D【解析】【解析】管理会计指引包括基本指引、应用指引和案例库。43.为给儿子上大学准备资金，王先生连续10年于每年年初存入银行10000元。若银行存款年利率为2％，则王先生在第10年年末能一次取出本利和为（）元。（已知（F/A，2％，10）=10.950。）A、111690B、109500C、102000D、100000【答案】A【解析】【答案解析】10年末该项公益基金本利和＝10000*（F/A，2％，10）*（1＋2％）＝10000*10.950*（1＋2％）＝111690（元）。【该题针对“年金终值和年金现值”知识点进行考核】44.某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）。A、借：固定资产20000贷：营业外收入15000累计折旧5000B、借：固定资产15000贷：以前年度损益调整15000C、借：固定资产20000贷：以前年度损益调整15000累计折旧5000D、借：固定资产15000贷：营业外收入15000【答案】B【解析】【解析】盘盈固定资产的账务处理为：借：固定资产15000贷：以前年度损益调整1500045.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。A、其他业务收入B、其他应付款C、资本公积D、营业外收入【答案】D【解析】解析:企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。46.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A、应缴财政款B、应付职工薪酬C、短期借款D、应付政府债券【答案】D【解析】【解析】选项D属于非流动负债。47.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、其他业务成本【答案】C【解析】【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】48.2018年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元。该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。2018年该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2018年应计提折旧额为（）万元。A、0.29B、0.31C、0.32D、0.332【答案】B【解析】【解析】该设备的入账价值=30+1.5=31.5（万元），员工培训费计入当期损益。采用工作量法计提折旧，则2018年应计提折旧额=31.5*（1-1%）*10/1000=0.31（万元）。49.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。A、借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C、借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D、借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目【答案】C【解析】【解析】企业核销坏账的时候要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以会计分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。50.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。A、烟草公司销售香烟收入B、工业企业销售原材料收入C、水泥厂出租办公楼的租金收入D、工业企业出租包装物的租金收入【答案】A【解析】解析:选项BCD均属于其他业务收入。二、多选题（共20题）1.下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（）。A、根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B、确定成本项目C、设置有关成本和费用明细账D、收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核成本核算的一般程序。收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核，不能直接进行结转。所以选项D说法不正确。【该题针对“产品成本核算的一般程序”知识点进行考核】2.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A、固定资产盘亏的账面价值B、固定资产更新改造支出C、固定资产毁损净损失D、固定资产出售的账面价值【答案】CD【解析】【解析】选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算；选项B通过“在建工程”科目进行核算。3.下列关于会计凭证的保管，说法错误的有（）。A、未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管B、原始凭证经单位负责人批准可以外借C、会计凭证保管期不满，只要经过单位负责人同意就可以销毁D、为了防止抽换凭证，会计凭证应加贴封条【答案】BC【解析】【答案解析】选项B原始凭证不得借出；选项C应严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。【该题针对“会计凭证的保管”知识点进行考核】4.下列项目中，不包括在废品损失内的有（）。A、经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品B、产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品C、实行“三包”企业在产品出售后发现的废品D、在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品【答案】ABC【解析】【答案解析】经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】5.某企业为生产多种产品的制造企业，下列各项中，通过“制造费用”科目核算的有（）。A、车间房屋和机器设备的折旧费B、支付用于产品生产的材料费用C、生产工人的工资和福利费D、季节性停工损失【答案】AD【解析】【解析】选项BC计入生产成本。6.下列有关委托加工物资的说法中，正确的有（）。A、委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货B、委托方如果采用计划成本核算存货，在发出物资时还应同时结转相应的材料成本差异C、发出委托加工物资时发生的运杂费需要计入委托加工物资的成本核算D、如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本核算【答案】BC【解析】【解析】委托加工物资是属于委托方的存货，选项A错误；如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税，选项D错误。7.一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有（）。A、将自产的产品用于建造办公楼B、将自产的产品分配给股东C、将外购的材料用于建造厂房D、将自产的产品用于集体福利【答案】BD【解析】【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】8.下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（ ）。A、随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用B、生产领用的包装物成本，计入生产成本C、随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本D、多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用【答案】ABCD【解析】【解析】四个选项均正确。9.下列各项中，属于专用基金的有（）。A、职工福利基金B、科技成果转换基金C、盈余公积D、保障性住房基金【答案】AB【解析】【答案解析】专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。【该题针对“净资产业务”知识点进行考核】10.下列关于成本计算逐步结转分步法的表述中，正确的有（）。A、能提供各个生产步骤的半成品成本资料B、能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C、不必逐步结转半成品成本D、能够全面反映各生产步骤的生产耗费水平【答案】ABD【解析】【答案解析】本题考核逐步结转分步法的特点。逐步结转分步法是按照产品加工顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法。【该题针对“逐步结转分步法”知识点进行考核】11.下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本【答案】ABD【解析】【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】12.企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有（）。A、签订购买合同缴纳的印花税B、为购入货物支付的运杂费C、进口商品支付的关税D、一般纳税人购进生产用机械设备支付的增值税【答案】BC【解析】【答案解析】本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】13.在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A、有角无分的，分位不得用“—”代替B、无角分的，角位和分位写“00”或者符号“—”C、有角无分的，分位应当写“0”D、有角无分的，分位也可以用符号“—”代替【答案】ABC【解析】【答案解析】有角无分的，分位写0，不得用符号“—”。【该题针对“原始凭证的基本内容及填制要求”知识点进行考核】14.下列资产负债表项目中，不能直接根据相关总账科目期末余额填列的有（）。A、固定资产B、预付款项C、应收票据及应收账款D、交易性金融资产【答案】ABC【解析】【答案解析】选项A，“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列；选项B，“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列；选项C，“应收票据及应收账款”项目，需要根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。15.在原始凭证上书写阿拉伯数字时，正确的有（）。A、所有以元为单位的，一律填写到角分B、无角无分的，角位和分位可写“00”，或者符号“一”C、有角无分的，分位应当写“0”D、有角无分的，分位也可以用符号“一”代替【答案】ABC【解析】有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”代替。16.下列各项中，关于对账工作的说法正确的有（）。A、对账就是核对账目，即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作B、对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作，目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠C、对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对D、对账工作一般在月初进行【答案】ABC【解析】对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。17.某高校尚未实行非税收入收缴制度改革，收到一笔学费1000000元，该高校将学费缴入财政指定专户。下列各项中账务处理正确的有（）。A、高校将学费缴入财政指定专户：借：应缴财政款1000000贷：银行存款1000000B、高校收到该笔学费时：借：银行存款1000000贷：应缴财政款1000000C、高校将学费缴入财政指定专户：借：应缴财政款1000000贷：财政拨款收入1000000D、高校收到该笔学费时：借：银行存款1000000贷：资金结转1000000【答案】AB【解析】【解析】高校收到该笔学费时：借：银行存款1000000贷：应缴财政款1000000高校将学费缴入财政指定专户：借：应缴财政款1000000贷：银行存款100000018.下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有()。A、多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销B、金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用D、随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本【答案】AB【解析】【解析】随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C错误。随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本；如果是不单独计价的，计入销售费用，选项D错误。19.下列关于政府会计核算体系说法正确的有（）。A、财务会计主要反映和监督预算收支执行情况B、预算会计实行收付实现制C、财务会计实行权责发生制D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中决算报告的编制主要以收付实现制为基础【答案】BCD【解析】【答案解析】选项A，财务会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】20.企业年末银行存款日记账余额和银行对账单余额不一致。经逐笔核对，发现以下未达账项，其中使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单的有()。A、企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账B、企业开出转账支票，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账C、企业委托银行代收某公司购货款银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账D、银行代企业支付电话费，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账【答案】AD【解析】【解析】选项A属于企业已收银行未收，选项D属于银行已付企业未付，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单；选项B属于企业已付银行未付；选项C属于银行已收企业未收，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单。三、判断题（共15题）1.分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法，采用平行结转分步法不需要进行成本还原。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】平行结转分步法不必逐步结转半成品成本，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。【该题针对“平行结转分步法”知识点进行考核】2.应收、应付款明细账和各项财产物资明细账每月都需结出本期发生额及余额。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等不需要按月结计本期发生额的账户，但要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。【该题针对“结账”知识点进行考核】3.企业确定让渡资产使用权的使用费收入金额是否很可能收回时，只根据对方企业的信誉和生产经营情况进行判断。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业在确定让渡资产使用权的使用费收入金额是否很可能收回时，应当根据对方企业的信誉和生产经营情况、双方就结算方式和期限等达成的合同或协议条款等因素，综合进行判断。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】4.销售退回的处理通常既涉及收入的减少及增值税税额的调整，也涉及成本和存货的调整。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。5.政府会计主体将基本建设投资业务统一纳入单位会计核算，体现了会计信息全面性的质量要求。（）A、对B、错【答案】对6.企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】7.在产品按定额成本计价法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品，或月末在产品数量很小的产品。8.主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】主营业务成本属于损益类科目，年末转入“本年利润”，结转后本科目无余额。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】9.我国企业会计核算的基础一般是收付实现制。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】《企业会计准则—基本准则》规定，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。【该题针对“收付实现制”知识点进行考核】10.会计人员误将财务费用确认为制造费用，通过试算平衡表无法查出该差错。（）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。11.企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核接受投资时的账务处理。企业接受原材料投资时，应按投资合同或协议约定的公允价值借记“原材料”，以原材料价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”等科目，增值税进项税额是由投资方支付的，即增值税是计入实收资本中的。【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】12.资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。13.货币是商品的一般等价物，是一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“货币计量假设”知识点进行考核】14.已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】15.【例题?判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（）A、对B、错【答案】对四、不定项选择题（共15题）1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编）A、专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元B、车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C、车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D、全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元【答案】ABD【解析】【解析】根据资料（3），相关的会计处理如下：借：生产成本14制造费用5管理费用2销售费用9贷：应付职工薪酬302.甲单位为事业单位，2019年12月发生的经济业务如下:（1）2日，甲事业单位收到同级财政部门批复的当月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，金额为2000000元。（2）8日，甲事业单位以财政授权支付的方式支付印刷费20000元。（3）15日,甲事业单位无偿调人不需安装的固定资产一台，按规定确定的金额为350000元，甲事业单位以财政授权支付方式支付运费1000元。(4)20日,甲事业单位启动一项科研项目，当日收到上级主管部门拨付的非财政专项资金52000元，当月为该项目发生事业支出50000元。至12月31日项目完结，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归甲事业单位使用。(5)31日，甲事业单位计算确认当期应付职工薪酬，其中为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资790000元，奖金50000元。根据规定应扣缴的个人所得税为35000元，社会保险费95000元，代垫职工房租20000元。(6)甲事业单位财政授权支付指标数大于当年财政授权支付实际支出数，其差额为50000元。:要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)A、支付办公用品费用会减少资金结存20000元B、支付办公用品费用会增加业务活动费用20000元C、取得固定资产时财务会计应编制分录为：借：固定资产350000贷：无偿调拨净资产350000D、取得固定资产时在预算会计中应编制的会计分录为：借：其他支出1000贷：资金结存1000【答案】ABD【解析】【解析】资料(2)甲事业单位在财务会计中应编制的分录为:借：业务活动费用贷：零余额账户用款额度同时，在预算会计中：借：事业支出20000贷：资金结存——零余额账户用款额度20000资料(3)甲事业单位应在财务会计中编制的会计分录为：借：固定资产350000贷：零余额账户用款额度10000无偿调拨净资产349000同时，在预算会计中：借：其他支出1000贷：资金结存10003.A企业为增值税一般納税人，适用增值税税率为16%,原材料按实际成本核算，2018年3月初，A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为48000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的増值税税率为10%,.(2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加ェ费?20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3200元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元，用于专设销售机构20000元.(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）A、运输过程中的合理损耗B、采购过程中发生的保险费C、增值税专用发票上注明的价款D、增值税专用发票上注明的增值税税额【答案】ABC【解析】【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、人库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。4.X公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年12月发生如下经济事项：(1) 销售部门为宣传新产品发生广告费15万元，为拓展产品销售市场发生的业务招待费8万元，以上款项均以银行存款支付。(2) 确认销售部门12月份发生的职エ薪酬10万元，销售部门专业办公设备折旧费5万元，业务费3万元（用银行存款支付）。(3) 由于行政管理部门使用的固定资产发生故障，进行日常维修，应付内部维修人员工资10万元。(4) 对以经营租赁方式租入的生产用固定资产进行改良，应付内部改良工程人员エ资5万元。(5) 12月份实际应交纳增值税32万元，销售应税消费品应交消费税15万元，城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、固定资产维修人员工资应计入管理费用B、固定资产维修人员工资应计入销售费用C、工程改良人员エ资应计入制造费用D、工程改良人员エ资应计入长期待摊费用【答案】AD【解析】【解析】(3)行政管理部门固定资产维修人员的工资计入管理费用；改良以经营租赁方式租入固定资产人员的工资计入长期待摊费用，选项AD正确。5.甲公司为增值税一般納税人，适用销售业务增值税税率为16%,安装劳务增值税税率为10%。商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元，该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，甲公司收到货款。(2) 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3) 甲公司经营以旧换新业务，出售本公司2件新产品，单价是4.64万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4) 确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主经营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费）。(5) 以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、应确认主营业务收入30万元B、应确认增值税销项税3万元C、应确认其他业务收入30万元D、应确认其他业务成本20万元【答案】BCD【解析】【解析】资料（4)相关账务处理如下：借：预收账款33贷：其他业务收入30(300*60%-150)应交税费——应交增值税（销项税额）3借：其他业务成本20(200*60%-150)贷：劳务成本206.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年1月发生如下交易和事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为300万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为160万元，以银行存款代垫运杂费4万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（3）1月9日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金10万元,尚未支付1月份租金3万元。（4）1月13日，甲公司收到丁公司存入的保证金16万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为12万元。（6）1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为40万元，售价50万元，相关增值税8万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、542.2B、191.2C、564.2D、617.6【答案】D【解析】（5）、答案：D【解析】事项（1）计入应收票据的金额为348万元，事项（2）款项于2月3日付清，故1月计入应收账款的金额为185.6万元，事项（3）和（5）计入其他应收款的金额为22万元，事项（4）应该计入其他应付款，事项（6）应计入应收账款的金额为58，所以甲公司2018年1月应收款项的金额=348+1895.6+22+58=617.6（万元）。7..甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：品种 计划成本 实际成本 存货跌价准备甲材料 100000 105000 20000乙材料 160000 150000 0该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元（增值税税率为10%)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。资料（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。资料（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。资料（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元。资料（5）2月2日，向丁公司销售全部乙材料，售价为200000元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。A、80000B、30000C、60000D、20000【答案】C【解析】【解析】借：银行存款208800贷：其他业务收入200000×（1-10%）=180000应交税费—应交增值税（销项税额）28800【提示】商业折扣能扣【难点】结转成本品种 计划成本 实际成本 材料成本差异 存货跌价准备乙材料 160000 150000 -10000 第（4）题：30000借：其他业务成本120000存货跌价准备30000材料成本差异10000贷：原材料160000影响营业利润的金额=180000-120000=60000元8.甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16％，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。(2)3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元(不含增值税)，已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。(3)5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。(4)6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是（）。A、当月出租设备计提折旧确认制造费用6万元B、当月出租设备计提折旧确认其他业务成本0．5万元C、当月收取租金确认营业外收入2万元D、当月收取租金确认其他业务收入2万元【答案】BD【解析】31日出租设备收取租金时，确认其他业务收入2万元，当月出租设备计提折旧计入其他业务成本=60／10／12=0．5(万元)。9.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为19.2万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、133.33B、120C、80D、200【答案】A【解析】【解析】(4)应确认的劳务收入=200x80/(80+40)=133.33(万元），选项A正确。10.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、借：在建工程 40000销售费用 20000贷：原材料 60000B、借：在建工程 60000贷：原材料 60000C、借：销售费用 60000贷：原材料 60000D、借：管理费用 40000销售费用 20000贷：原材料 60000【答案】D【解析】（4）、答案：D【解析】生产车间固定资产日常修理计入管理费用，销售部门领用的原材料计入销售费用，选项D正确。11.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度所有者权益相关事项如下：资料（1）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行总额的3%支付手续费和佣金。资料（2）12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。资料（3）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动使得所有者权益增加了100万元。资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元。A、库存股无余额B、资本公积2265万元C、股本3600万元D、盈余公积2950万元【答案】AC【解析】【解析】期初资料：2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元。库存股=0资本公积=2000股本=3500盈余公积=3000资料（1）借：银行存款1940贷：股本500资本公积—股本溢价1440库存股=0资本公积=2000+1440股本=3500+500盈余公积=3000资料（2）借：库存股1800贷：银行存款1800借：股本600资本公积—股本溢价1200贷：库存股1800库存股=0+1800-1800资本公积=2000+1440-1200股本=3500+500-600盈余公积=3000资料（3）借：长期股权投资25贷：资本公积—其他资本公积25库存股=0+1800-1800资本公积=2000+1440-1200+25股本=3500+500-600盈余公积=3000资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；按净利润的10%提取法定盈余公积（150万元），宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增股本200万元。库存股=0+1800-1800=0资本公积=2000+1440-1200+25-200=2065股本=3500+500-600+200=3600盈余公积=3000+150=315012.A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2018年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）关于A公司注销库存股的会计分录，正确的是（）。A、借：股本300