2026年中小企业“税收风险”防范能力测试卷及答案

2026年中小企业“税收风险”防范能力测试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过多少万元（按季纳税为季度销售额未超过多少万元）的，免征增值税？A.10，30B.15，45C.10，30D.20，60答案A2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额多少的部分，准予在企业所得税税前扣除？A.12B.14C.2D.8答案B3.下列各项中，属于虚开增值税专用发票行为的是？A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.取得与实际经营业务情况相符的增值税专用发票C.购买税控设备后由销售方依法开具发票D.销售货物后向收款方依法开具发票答案A4.中小企业在代扣代缴个人所得税时，下列哪项所得不属于“综合所得”的范畴？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得答案D5.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用于弥补以后年度的亏损，但最长不得超过几年？（高新技术企业除外）A.3年B.5年C.10年D.15年答案B6.某制造企业购进原材料一批用于本企业职工食堂建设，其增值税进项税额的处理方式正确的是？A.可以全额抵扣B.不得抵扣，应计入原材料成本C.按一定比例抵扣D.经税务机关批准后抵扣答案B7.下列合同中，不属于印花税征税范围的是？A.买卖合同B.借款合同C.保管合同D.个人与电商平台签订的动产买卖合同答案D8.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的多少比例可以从企业当年的应纳税额中抵免？A.10B.15C.20D.50答案A9.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料的，税务机关责令限期改正，可处以多少罚款？A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上1万元以下D.5000元以上答案A10.关于小型微利企业企业所得税优惠政策，下列说法正确的是？A.减按20%B.减按25%C.按法定税率25%D.减按15%答案A二、多项选择题（每题3分，共15分，错选多选不得分，少选得相应分）1.中小企业防范税收风险，应当建立健全内部控制制度，主要包括哪些方面？A.发票管理制度B.财务核算制度C.纳税申报审核制度D.税务风险预警与应对机制答案ABCD2.下列各项中，属于企业所得税税前不得扣除项目的有？A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.赞助支出D.合理的工资薪金支出答案ABC3.增值税小规模纳税人发生下列应税销售行为中，适用3%A.销售自产货物B.提供加工修理修配劳务C.销售其取得的不动产D.出租其取得的不动产答案AB解析选项C、D适用5%4.中小企业在进行税务筹划时，应当遵循的基本原则包括？A.合法性原则B.事前筹划原则C.成本效益原则D.风险规避原则答案ABCD5.以下哪些情形会被税务机关列为纳税信用D级纳税人？A.存在逃避缴纳税款行为B.骗取国家出口退税款C.虚开增值税专用发票D.未按期填报财务报表但已及时补报答案ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在企业所得税前据实扣除。答案正确2.增值税小规模纳税人购买增值税防伪税控系统设备，可以全额抵减增值税应纳税额。答案正确3.企业取得的财政补贴收入，一律免征企业所得税。答案错误解析企业取得的财政补贴收入，若符合不征税收入条件且单独核算，可作为不征税收入；否则应计入应税收入缴纳企业所得税。4.纳税人发生视同销售货物行为，其增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。答案正确5.企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，不得在税前扣除。答案正确6.个人独资企业不缴纳企业所得税，按照“经营所得”缴纳个人所得税。答案正确7.增值税专用发票应在开具之日起180日内认证或勾选确认抵扣进项税额。答案错误解析现行政策已取消增值税专用发票认证抵扣期限的规定，2017年1月1日以后开具的符合规定的发票均不受180日限制。8.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。答案正确9.企业支付的违约金支出，均不得在企业所得税前扣除。答案错误解析经营活动中按照合同约定支付的违约金，属于企业正常生产经营相关的支出，可以在税前扣除。10.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5答案正确四、简答题（每题10分，共20分）1.简述中小企业增值税专用发票虚开的主要表现形式及防范措施。答案表现形式：(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。防范措施：(1)树立正确的税务合规意识，严禁因追求抵扣利益而参与虚开；(2)加强供应商及客户资质审核，确保业务流、资金流、发票流“三流一致”；(3)建立严格的发票开具与取得审核制度，确保合同、入库单、发票相匹配；(4)定期开展税务风险自查，发现异常发票及时向税务机关报告并作进项转出。2.简述企业所得税税前扣除凭证的管理原则及未取得合规凭证的税务风险。答案管理原则：(1)真实性原则：税前扣除凭证反映的经济业务真实发生；(2)合法性原则：凭证的形式和来源符合国家税收法律法规规定；(3)关联性原则：税前扣除凭证与扣除项目具有直接关联。税务风险：(1)无法在税前扣除相应支出，导致应纳税所得额增加，补缴企业所得税及滞纳金；(2)可能被税务机关认定为偷税，面临罚款等行政处罚；(3)影响企业纳税信用等级评定，可能导致信用降级，影响企业融资与招投标。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某制造业中小企业（增值税一般纳税人）2025年发生如下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，但其中价值20万元的原材料因管理不善霉烂变质。(2)将自产的一批产品发放给职工作为福利，该批产品成本10万元，同类产品不含税售价15万元。(3)企业当年实际发生业务招待费20万元，当年销售收入2000万元。要求：根据上述资料，分别计算该企业2025年上述业务涉及的增值税进项税额转出金额、视同销售销项税额，以及企业所得税业务招待费税前扣除金额（不考虑其他税费）。答案：(1)增值税进项税额转出金额：购入原材料因管理不善霉烂变质，进项税额不得抵扣，需作转出处理。转出金额=13×(2)视同销售销项税额：将自产产品发放给职工作为福利，增值税视同销售，按同类产品售价计算销项税额。销项税额=15×(3)企业所得税业务招待费扣除金额：业务招待费扣除遵循“双限额”孰低原则。实际发生额的60%当年销售收入的51000比较两者，孰低为10万元，因此税前可扣除金额为10万元。解析：(1)原材料非正常损失，其对应的进项税额需按成本比例转出。(2)自产产品发放职工福利，在增值税和企业所得税上均作视同销售处理，增值税按同类价计算销项税额。(3)业务招待费需按照实际发生额的60%与销售收入52.某小型微利企业2025年度实现应纳税所得额150万元（符合小型微利企业条件）。企业财务人员按25%要求：根据现行小型微利企业税收政策，计算该企业2025年应缴纳的企业所得税；并简析企业未按期申报的税收风险及应对措施。答案：(1)应缴企业所得税计算：根据现行小型微利企业所得税优惠政策，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20即实际税率为25%该企业应纳税所得额150万元，不超过300万元，符合优惠条件。应纳税额=150×(2)税收风险：-未按期申报风险：企业未在规定期限内进行纳税申报，将被税务机关责令限期改正，可能面临2000元以下的罚款；情节严重的面临更高罚款。-滞纳金风险：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。-纳税信用受损：未按期申报将影响纳税信用评级，可能导致信用扣分甚至降级，影响企业后续融资及招投标。-政策享受受阻：若未按期申报，可能需补充资料才能享受小型微利企业优惠，增加办税成本。(3)应对措施：-立即更正申报：财务人员应立即向税务机关进行更正申报，补缴正确计算的税款7.5万元。-缴纳滞纳金：主动缴纳因延迟申报产生的滞纳金，减轻行政处罚。-完善内控机制：建立纳税申