2026版会计税务筹划与合理避税技巧实操技巧测试题及答案

2026版会计税务筹划与合理避税技巧实操技巧测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税务筹划的最基本原则是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.目的性原则D.综合性原则答案A2.根据现行增值税政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20答案B3.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%答案C4.下列各项中，属于企业所得税中“不征税收入”的是（）。A.国债利息收入B.居民企业之间的股息红利等权益性投资收益C.财政拨款D.非营利组织的免税收入答案C5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除项目的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.继续教育D.商业健康保险答案C6.某企业2025年度实现会计利润300万元，通过当地民政部门向贫困地区捐赠40万元。已知公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%。该企业2025年度准予在税前扣除的捐赠金额为（）万元。A.36B.40C.30D.0答案A7.根据企业所得税法的相关规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在税前扣除。A.2%B.8%C.14%D.20%答案C8.在增值税税务筹划中，对于销售货物并提供安装服务的企业，最适宜的合同签订方式是（）。A.统一按销售货物13%计税B.统一按建筑服务9%计税C.分别核算货物销售和安装服务，分别适用13%和9%的税率D.全部按混合销售从高适用税率计税答案C9.下列关于小型微利企业企业所得税优惠政策的表述中，正确的是（）。A.仅适用于国有企业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过500人D.资产总额不超过6000万元答案B10.个人所得税综合所得汇算清缴时，下列收入中应当并入综合所得计税的是（）。A.稿酬所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得答案A11.企业在增值税一般计税方法下，下列进项税额中不得抵扣的是（）。A.购进原材料支付的增值税B.购进办公设备支付的增值税C.用于简易计税方法计税项目的购进货物支付的增值税D.支付的邮电费取得的增值税专用发票答案C12.纳税人新购进固定资产，如果企业在享受企业所得税定期减免税优惠期间，为了最大化税收利益，应优先选择的折旧方法是（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.一次性税前扣除政策答案A13.个人转让自用达（）年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。A.2B.3C.5D.10答案C14.某公司拟向个人股东分配利润，从税务筹划角度考虑，税负最低的利润分配方式是（）。A.直接发放现金股利B.以工资奖金形式发放C.以借款形式长期挂账D.购买资产登记在股东名下答案A15.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，在现行优惠政策下减按（）征收率征收增值税。A.1%B.2%C.3%D.0%答案A16.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.2.5‰B.5‰C.1%D.15%答案B17.关于企业组织形式的税务筹划，下列说法错误的是（）。A.子公司具有独立法人资格，独立承担纳税义务B.分公司不具有独立法人资格，其亏损可由总公司弥补C.个人独资企业不缴纳企业所得税，仅缴纳个人所得税D.设立子公司在初创期亏损时更有利于集团整体税务筹划答案D18.某生产企业为增值税一般纳税人，购进农产品用于生产13%税率的货物，其购进农产品时取得的农产品收购发票或销售发票，可按（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.13%D.1%答案B19.个体工商户业主的工资薪金支出在计算经营所得个人所得税时，税务处理方法是（）。A.准予按实际发生额扣除B.准予按当地平均工资扣除C.不得在税前扣除D.准予按每年6万元扣除答案C20.下列行为中，属于逃避缴纳税款（偷税）而非合法税务筹划的是（）。A.利用税收优惠政策减少应纳税额B.通过设立个人独资企业转变收入性质以降低适用税率C.隐匿账簿、少计收入以达到不缴或少缴税款的目的D.通过合理安排采购时间推迟进项税额抵扣时间答案C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.纳税人进行税务筹划时，应遵循的基本原则包括（）。A.合法性原则B.事前筹划原则C.成本效益原则D.风险规避原则答案ABCD2.根据增值税相关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目B.非正常损失的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.购进餐饮服务答案ABCD3.下列关于小型微利企业企业所得税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.适用于国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案ABCD4.个人所得税专项附加扣除中的子女教育，包括以下哪些阶段（）。A.学前教育B.义务教育C.高中阶段教育D.高等教育答案ABCD5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中准予全额在税前扣除的有（）。A.企业拨缴的工会经费（不超过工资薪金总额2%）B.企业发生的职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）C.合理的劳动保护支出D.企业发生的公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%）答案CD6.纳税人销售自产货物并同时提供建筑安装服务的行为，符合混合销售规定的，下列税务处理正确的有（）。A.可以分别核算货物和建筑服务的销售额B.货物销售额适用货物增值税税率C.建筑安装服务销售额适用建筑服务增值税税率D.必须统一按货物税率缴纳增值税答案ABC7.下列关于企业转让代个人持股的限售股的税务处理，正确的有（）。A.企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税B.企业转让限售股不得扣除限售股原值C.依法院裁定等强制过户的，转让方为纳税人D.转让收入全额减除限售股原值和合理税费后的余额为应纳税所得额答案ACD8.个人所得税法中，属于居民个人综合所得的包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案ABCD9.在增值税税务筹划中，纳税人可以通过以下哪些方式合理推迟纳税义务发生时间（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期确认收入B.采取预收货款方式销售货物，在货物发出时确认收入C.委托他人代销货物，在收到代销清单或满180天时确认收入D.采取直接收款方式销售货物，推迟开具发票时间答案ABC10.企业在实施税务筹划时，可能面临的风险包括（）。A.政策变动风险B.认定不合规风险C.操作失误风险D.经营风险答案ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.税务筹划必须在纳税义务发生之前进行，如果纳税义务已经发生，纳税人采取的手段属于避税或偷税。答案正确2.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元免征增值税的，其对应的进项税额可以按规定抵扣。答案错误3.企业所得税法所称符合条件的非营利组织的收入，包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。答案错误4.个人将承租的房产转租取得的收入，属于财产租赁所得。答案正确5.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在税前据实扣除。答案正确6.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算的，从高适用税率。答案正确7.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。答案正确8.企业所得税的税收优惠政策中，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从应纳税额中抵免。答案正确9.纳税人发生的广告费和业务宣传费支出，在任何行业均不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。答案错误10.增值税纳税人一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。答案正确四、计算与实操题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年度实现不含税销售收入8000万元，当年发生的管理费用中包含业务招待费60万元，销售费用中包含广告费和业务宣传费1200万元。已知甲公司2025年度会计利润为1000万元，无其他纳税调整事项，适用企业所得税税率为25%。要求：(1)计算甲公司2025年度业务招待费的纳税调整金额。(2)计算甲公司2025年度广告费和业务宣传费的纳税调整金额。(3)计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税。答案(1)业务招待费纳税调整：业务招待费扣除限额1：实际发生额的60%=60×60%=36(2)广告费和业务宣传费纳税调整：广告费和业务宣传费扣除限额=8000×(3)应缴纳的企业所得税：应纳税所得额=会计利润+纳税调增金额-纳税调减金额=1000+24=解析本题主要考察业务招待费和广宣费的税前扣除限额计算及企业所得税的综合计算。业务招待费采用双限额孰低原则扣除，广宣费则受行业和收入比例限制。2.张某为某公司高管，2025年度取得工资薪金综合所得共计300000元。张某有一子女正在上小学，其选择由张某100%扣除子女教育专项附加扣除；张某为独生子女，其父母年满60岁，张某选择按每月3000元扣除赡养老人专项附加扣除；张某名下有首套住房贷款正在偿还，每月扣除1000元。假设张某当年仅负担基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等“三险一金”共计30000元，无其他扣除项目。要求：计算张某2025年度应缴纳的个人所得税。答案(1)计算专项附加扣除总额：子女教育扣除：每月2000元，全年=2000×12=24000元。赡养老人扣除：每月3000元，全年=3000×(2)计算应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除应纳税所得额=300000−(3)计算应缴纳的个人所得税：适用综合所得税率表，138000元适用10%的税率，速算扣除数为2520。应缴纳个人所得税=138000×解析本题考察综合所得个人所得税的计算。注意各项专项附加扣除的标准及确认：子女教育每子女每月2000元；独生子女赡养老人每月3000元；住房贷款利息每月1000元。基本减除费用为每年60000元。五、综合案例分析题（每题15分，共30分）1.甲商贸企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。预计2026年度不含税销售额为600万元，不含税可抵扣进项税额为50万元。该企业同时符合小型微利企业条件，预计2026年度会计利润为200万元，无其他纳税调整事项。该企业现面临两种筹划方案：方案一：继续维持一般纳税人身份。方案二：将企业分立为两家独立的小型微利企业（假设分立后两家企业销售额各为300万元，均符合小规模纳税人条件，适用1%征收率；且两家企业会计利润各为100万元，均符合小型微利企业条件）。已知：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。城市维护建设税及教育费附加率合计为12%。要求：分别计算两种方案下企业应缴纳的增值税、城市维护建设税及教育费附加、企业所得税，并给出筹划建议。答案：方案一（维持一般纳税人身份）：(1)应缴纳增值税=600×(2)城建税及附加=28×(3)会计利润为200万元，城建税及附加可在税前扣除。应纳税所得额=200−小型微利企业企业所得税=196.64×(4)总税负=28+方案二（分立为两家小规模纳税人）：(1)应缴纳增值税=600×(2)城建税及附加=6×(3)会计利润合计仍为200万元，扣除城建税及附加0.72万元后，应纳税所得额合计=200−两家企业各99.64万元，均符合小微企业条件。企业所得税合计=199.28×(4)总税负=6+筹划建议：方案二的总税负（16.684万元）远低于方案一的总税负（41.192万元）。因此，建议该企业采取方案二，通过企业分立将一般纳税人转化为两家小规模纳税人，以达到合理避税、降低整体税负的目的。解析：本题考察企业通过分立改变纳税人身份以降低增值税税负的筹划技巧。在进项税额较少的情况下，一般纳税人增值税税负较重。转为小规模纳税人后适用低征收率，极大降低了增值税及相关附加税负。虽然企业所得税因扣除减少略有上升，但整体节税效果显著。此外，分立后应纳税所得额不超过300万元仍可享受小微企业优惠。2.某科技公司2025年计划研发一项新技术，预计研发费用总额为500万元（其中符合加计扣除条件的研发费用为400万元）。公司预计当年实现销售收入5000万元，实现会计利润800万元。此外，公司拟购置一套专用于研发的仪器，不含税价款200万元。现有三种购置与核算方案（假设所有方案均符合税法规定）：方案一：购入仪器作为固定资产核算，按10年计提折旧，残值率为0。当年计提折旧20万元，该仪器专门用于研发，其折旧费计入研发费用（符合加计扣除范围）。方案二：购入仪器作为固定资产核算，选择适用一次性税前扣除政策。该仪器专门用于研发，一次性计入当期研发费用（符合加计扣除范围）。方案三：不购置该仪器，而是向另一家公司租赁同类仪器用于研发，当年支付租金200万元，计入研发费用（符合加计扣除范围）。其他研发费用不含该租金仍为400万元。要求：分别计算三种方案下当年