2026年出口退税业务考试题及答案解析

2026年出口退税业务考试题及答案解析一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）1.出口退税退的是下列哪种税？A.增值税和消费税B.企业所得税C.关税D.城市维护建设税2.生产企业出口自产货物适用的增值税退（免）税办法是（）。A.免退税办法B.免抵退税办法C.即征即退D.先征后退3.外贸企业出口购进货物适用的增值税退（免）税办法是（）。A.免抵退税办法B.免退税办法C.即征即退D.先征后退4.出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年（）前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税免抵退税申报。A.1月31日B.2月底C.4月30日D.6月30日5.生产企业出口自产货物，征税率与退税率之差对应的进项税额，应（）。A.计入出口货物销售成本B.作进项税额转出C.计入销项税额D.冲减销售收入6.生产企业出口自产货物，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，应退税额为（）。A.当期免抵退税额B.当期期末留抵税额C.当期应纳税额D.07.下列出口货物中，适用增值税免税政策的是（）。A.生产企业自营出口自产货物B.外贸企业出口购进货物C.出口企业向境外提供加工修理修配劳务D.增值税小规模纳税人出口的货物8.生产企业出口货物以（）作为计算免抵退税的计税依据。A.出口货物到岸价（CIF）B.出口货物离岸价（FOB）C.出口货物购进金额D.出口货物完税价格9.某生产企业出口货物，出口发票注明FOB价为100万美元，当月1日人民币汇率中间价为1美元=7.1元人民币。该企业计算免抵退税时，出口货物折合人民币金额为（）万元。A.700B.710C.100D.7.110.出口企业未在规定期限内申报出口退（免）税，且未在规定期限内申报免税的，其出口货物应（）。A.视同内销计提销项税额B.继续申报退税C.直接免税D.申请缓税11.出口退（免）税备案单证中，下列哪项不属于出口企业必须留存备查的单证？A.出口货物报关单B.出口货物运输单据C.出口货物保险单D.财务报表12.某外贸企业购进一批货物用于出口，增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，出口退税率为10%。该批货物出口后，外贸企业应退增值税为（）万元。A.13B.10C.11.3D.013.出口企业提供虚假备案单证的出口货物，应适用（）。A.增值税免税政策B.增值税征税政策C.增值税退税政策D.免征增值税并退还进项税额14.当期免抵退税额的计算公式为（）。A.当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率B.当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物征税率C.当期免抵退税额=当期出口货物购进金额×出口货物退税率D.当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×出口货物征税率15.下列关于出口退税性质的表述，错误的是（）。A.出口退税是国际通行做法B.出口退税退的是间接税C.出口退税属于财政直接补贴D.出口退税可以降低企业出口成本二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列货物或劳务中，适用增值税退（免）税政策的有（）。A.生产企业自营出口自产货物B.外贸企业出口购进货物C.小规模纳税人出口货物D.出口企业对外提供加工修理修配劳务2.生产企业出口货物免抵退税计算中，涉及的税额指标有（）。A.当期应纳税额B.当期免抵退税额C.当期应退税额D.当期免抵税额3.出口退（免）税备案单证包括（）。A.出口货物报关单B.出口货物运输单据C.出口合同D.出口货物装箱单4.生产企业适用免抵退税办法的出口货物范围包括（）。A.自营出口自产货物B.委托出口自产货物C.购进货物直接出口D.视同自产货物出口5.关于出口货物退税率，下列说法正确的有（）。A.退税率是计算出口退税的法定比率B.不同货物可能适用不同退税率C.退税率一定等于征税率D.退税率可以低于征税率6.下列货物中，属于出口退税范围的有（）。A.出口企业报关出口的货物B.出口企业对外提供加工修理修配劳务C.视同出口货物D.增值税小规模纳税人出口的货物7.生产企业计算当期应纳税额时，应当考虑的项目有（）。A.当期销项税额B.当期进项税额C.上期留抵税额D.当期免抵退税额8.出口企业办理出口退（免）税备案时，备案信息应包括（）。A.企业名称B.纳税人识别号C.海关代码D.出口货物退税率9.出口企业发生下列情形之一时，适用增值税征税政策的有（）。A.出口企业提供虚假备案单证的货物B.出口企业未在规定期限内申报退（免）税且未申报免税的货物C.出口企业未按规定收汇且不符合视同收汇条件的货物D.小规模纳税人出口的货物10.关于出口退税的作用，下列表述正确的有（）。A.出口退税有利于促进本国商品出口B.出口退税是国际税收惯例C.出口退税会增加国家财政收入D.出口退税退的是间接税三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.出口退税退还的是企业出口货物在生产和流通环节已缴纳的增值税和消费税。2.外贸企业出口购进货物适用免抵退税办法。3.生产企业出口自产货物，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，应退税额为当期免抵退税额。4.出口货物退税率等于征税率时，生产企业出口货物对应的进项税额可以全部抵扣。5.出口企业未在规定期限内申报出口退（免）税的，在次年5月底前可以向主管税务机关申报免税。6.小规模纳税人出口货物实行免税并退税政策。7.出口企业向境外提供加工修理修配劳务不适用增值税退（免）税政策。8.生产企业出口货物免抵退税额的计算公式为：当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率。9.出口企业未在规定期限内收汇且不符合视同收汇条件的出口货物，应适用增值税征税政策。10.出口退税属于政府给予出口企业的一种直接财政补贴。四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月出口自产货物一批，出口发票注明FOB价为200万美元，当月1日人民币汇率中间价为1美元=7.0元人民币，该货物征税率为13%，退税率为10%。该企业当月内销货物销项税额为85万元，当期进项税额为100万元，上期留抵税额为2万元。要求：计算（1）当期不得免征和抵扣税额；（2）当期应纳税额；（3）当期免抵退税额；（4）当期应退税额；（5）当期免抵税额。2.某外贸企业2026年6月购进一批货物用于出口，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元，该货物出口退税率为9%，征税率为13%。该批货物已全部出口。要求：计算该企业应退增值税额和计入成本的税额。五、综合分析题（本大题共1小题，共20分）某生产企业（增值税一般纳税人）2026年7月有关经营情况如下：-内销货物销售额500万元（不含税），销项税额65万元；-出口货物离岸价折合人民币800万元，该货物征税率为13%，退税率为10%；-当期进项税额120万元；-上期留抵税额5万元；-当月收汇并已核销。要求：（1）计算当期不得免征和抵扣税额；（2）计算当期应纳税额；（3）计算当期免抵退税额；（4）计算当期应退税额和免抵税额；（5）分析若该企业出口货物退税率调整为13%，对计算结果的影响。答案：（1）当期不得免征和抵扣税额=800（2）当期应纳税额=65即当期期末留抵税额为36万元。（3）当期免抵退税额=800（4）因为期末留抵税额36万元＜免抵退税额80万元，所以：当期应退税额=36当期免抵税额=80（5）若退税率调整为13%，则：当期不得免征和抵扣税额=当期应纳税额=65当期免抵退税额=800应退税额=60免抵税额=104解析：提高出口退税率后，当期不得免征和抵扣税额降低到零，减少了进项税额转出，企业期末留抵税额增加，应退税额相应增加，由36万元增加到60万元，减轻了企业出口成本负担，对出口企业有利。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：出口退税是退还出口货物在国内生产、流通环节已缴纳的增值税和消费税，不包括直接税和关税。2.答案：B解析：生产企业自营或委托出口自产货物，实行“免、抵、退”税管理办法；外贸企业实行“免、退”税办法。3.答案：B解析：外贸企业出口货物实行免征增值税、退还购进环节已纳增值税的“免退税”办法，不涉及抵扣内销环节税额。4.答案：C解析：根据现行出口退税管理规定，出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，办理出口退（免）税申报。5.答案：B解析：生产企业出口货物征税率与退税率之差部分，属于“当期不得免征和抵扣税额”，应作进项税额转出，计入出口货物成本，而不是直接退税。6.答案：B解析：应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”两者中的较小者。留抵税额小于免抵退税额时，按留抵税额退税。7.答案：D解析：小规模纳税人出口货物实行免征增值税政策，不退税；A、B、C项适用增值税退（免）税政策。8.答案：B解析：生产企业出口货物以出口发票注明的离岸价（FOB）折合人民币金额作为免抵退税计税依据；外贸企业按购进货物的增值税专用发票注明金额计税。9.答案：B解析：出口货物以外币结算离岸价的，按出口发票上注明的出口日期当日人民币汇率中间价折算，100×10.答案：A解析：出口企业既未申报退（免）税，又未在规定期限内申报免税的，应视同内销货物征收增值税，不得退税或免税。11.答案：D解析：出口退（免）税备案单证主要包括出口货物报关单、出口货物运输单据、出口货物装箱单、出口货物保险单及购销合同等，财务报表不属于备案单证范围。12.答案：B解析：外贸企业应退税额=增值税专用发票注明的金额×出口退税率=100×13.答案：B解析：出口企业提供虚假备案单证的货物，属于违法违规行为，应视同内销征收增值税，不适用退（免）税政策。14.答案：A解析：生产企业当期免抵退税额按出口货物离岸价折合人民币金额乘以出口货物退税率计算，不是征税率或购进金额。15.答案：C解析：出口退税退还的是企业在生产和流通环节已缴纳的增值税和消费税，属于税收制度安排，不是直接的财政补贴。二、多项选择题1.答案：ABD解析：小规模纳税人出口货物适用免税政策，不退税，因此不属于退（免）税政策范围；A、B、D均适用增值税退（免）税政策。2.答案：ABCD解析：免抵退税计算体系中包括当期应纳税额、当期期末留抵税额、当期免抵退税额、当期应退税额和当期免抵税额等核心指标。3.答案：ABCD解析：出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将出口货物报关单、出口货物运输单据、出口合同、出口货物装箱单、出口货物保险单等备案单证留存备查。4.答案：ABD解析：外贸企业购进货物直接出口适用免退税办法；生产企业自营或委托出口自产货物以及符合条件的视同自产货物出口，均适用免抵退税办法。5.答案：ABD解析：出口货物退税率通常等于或低于征税率，并不一定等于征税率，故C错误；A、B、D表述正确。6.答案：ABC解析：小规模纳税人出口货物适用免税但不退税，不属于出口退税范围；A、B、C均属于增值税退（免）税政策范围。7.答案：ABC解析：当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额。当期免抵退税额用于与期末留抵税额比较，不计入应纳税额计算。8.答案：ABC解析：出口退（免）税备案内容包括企业名称、纳税人识别号、海关代码、对外贸易经营者备案登记等信息，出口货物退税率不是备案内容。9.答案：ABC解析：小规模纳税人出口货物适用免税政策，不征税；A、B、C所列情形均视同内销征收增值税。10.答案：ABD解析：出口退税直接减少企业出口成本，增强国际竞争力，但会减少当期国家财政收入，故C错误。三、判断题1.答案：正确2.答案：错误解析：外贸企业出口购进货物适用免退税办法，不实行免抵退税。3.答案：正确解析：期末留抵税额大于免抵退税额时，应退税额等于免抵退税额，免抵税额为零。4.答案：正确解析：退税率等于征税率时，当期不得免征和抵扣税额为零，对应的进项税额不再转出，可按规定抵扣。5.答案：正确解析：出口企业未在规定期限内申报退（免）税的，在次年5月底前的各增值税纳税申报期内，可以申报免税；逾期未申报免税的，视同内销征税。6.答案：错误解析：小规模纳税人出口货物实行免征增值税政策，但不退税。7.答案：错误解析：出口企业对外提供加工修理修配劳务，属于增值税退（免）税政策的适用范围，可以按规定申报退（免）税。8.答案：正确9.答案：正确10.答案