2026增值税综合试题及答案

2026增值税综合试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列行为中，属于增值税征税范围的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.个体工商户为聘用的员工提供服务C.行政机关收取的符合规定的政府性基金D.甲公司将自产货物无偿捐赠给希望小学答案：D解析：选项A、B属于非经营活动，不征收增值税；选项C属于符合条件的政府性基金，属于不征税收入；选项D属于视同销售货物，应征收增值税。2.2026年3月，某小规模纳税人（按季申报）销售自行开发的软件产品，取得含税销售收入40.4万元，当期购进原材料取得增值税普通发票注明金额10万元。该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.4C.1.18D.1.2答案：B解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用1%减征政策，按季申报的小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税。该纳税人季度不含税销售额为40.4÷(13.下列关于增值税税率的说法，正确的是（）。A.交通运输服务适用9%税率B.增值电信服务适用9%税率C.有形动产租赁服务适用6%税率D.转让土地使用权适用6%税率答案：A解析：选项B，增值电信服务适用6%税率；选项C，有形动产租赁服务适用13%税率；选项D，转让土地使用权适用9%税率。4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月购入一栋办公楼用于职工宿舍，取得增值税专用发票注明税额90万元，2027年5月将该办公楼改用于生产车间。已知该办公楼净值率为90%，则甲公司可抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.81C.90D.99答案：B解析：不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额项目的，可按照不动产净值率计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=905.下列各项中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的是（）。A.某律师事务所为希望小学无偿提供法律咨询服务B.某房地产公司将自行开发的商品房分配给股东C.某运输公司为灾区无偿提供运输服务D.某个体工商户为聘用的员工无偿提供餐饮服务答案：B解析：选项A、C，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同销售；选项D，属于非经营活动，不征收增值税；选项B，将不动产分配给股东，属于视同销售不动产。6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天C.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为租赁服务开始的当天答案：B解析：选项A，采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天；选项C，委托代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单、收到全部或部分货款的当天，未收到的为发出代销货物满180天的当天；选项D，提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。7.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月提供餐饮服务取得含税收入106万元，当月购进食材取得增值税专用发票注明税额3万元，已知生活性服务业加计抵减比例为10%，甲公司当月可加计抵减的进项税额为（）万元。A.0B.0.3C.3D.10.6答案：B解析：生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额。甲公司当期可抵扣进项税额为3万元，可加计抵减额=38.下列关于数电票的说法，错误的是（）。A.数电票无需领用纸质发票，无需税控设备B.数电票的法律效力与纸质增值税专用发票相同C.取得数电票的纳税人，需扫描认证后方可抵扣进项税额D.数电票开具后，发票信息自动同步至受票方税务数字账户答案：C解析：取得数电票的纳税人，无需扫描认证，可直接在电子发票服务平台或增值税发票综合服务平台进行用途确认后抵扣进项税额。9.下列项目中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的用于生产应税产品的原材料D.购进的用于集体福利的货物答案：C10.某建筑公司为增值税一般纳税人，2026年4月承接A项目（适用一般计税方法），取得含税工程款1090万元，支付给分包方含税分包款327万元，取得增值税专用发票。该公司当月应预缴增值税（）万元。A.14B.21C.22.86D.30答案：A解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按2%预征率预缴税款。应预缴税款=(11.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过500万元的企业，必须登记为一般纳税人B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额D.自然人个人年应税销售额超过500万元的，必须登记为一般纳税人答案：A解析：选项B，小规模纳税人可自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票；选项C，小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额；选项D，年应税销售额超过规定标准的自然人不办理一般纳税人登记。12.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元，增值税税率为13%，则该批原材料应转出的进项税额为（）万元。A.0B.1.3C.1.15D.1.47答案：B解析：非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理。应转出进项税额=1013.下列各项中，适用增值税免税政策的是（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产B.小规模纳税人销售自建的不动产C.农业生产者销售自产农产品D.外贸企业出口外购的货物答案：C解析：选项A，一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，可按3%征收率减按2%征收增值税；销售已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收。选项B，小规模纳税人销售自建不动产，按5%征收率征收。选项D，外贸企业出口外购货物适用免退税政策（特殊规定除外）。14.下列关于增值税差额征税的说法，正确的是（）。A.旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额B.建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额C.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法的，不得扣除土地价款D.劳务派遣服务不得选择差额征税答案：A解析：选项B，建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，预缴税款时可扣除分包款；选项C，房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法的，不得扣除对应的土地价款，但一般计税方法可扣除；选项D，劳务派遣服务可以选择差额纳税，按5%征收率计税。15.甲生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月出口自产货物取得离岸价100万美元（汇率为1美元=7人民币），出口货物适用税率13%，退税率为10%，当月内销货物不含税销售额为200万元，当月进项税额为50万元，上期留抵税额为10万元。则该企业当月免抵退税额为（）万元。A.70B.91C.100D.130答案：A解析：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=10016.下列关于增值税征收管理的说法，正确的是（）。A.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税C.进口货物的增值税由海关代征，纳税人应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款D.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向销售地税务机关申报纳税答案：A解析：选项B，纳税人以1个月或1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；选项C，进口货物增值税应自海关填发缴款书之日起15日内缴纳；选项D，固定业户到外县（市）销售货物或劳务，应向机构所在地税务机关报告外出经营事项并申报纳税，未报告的向销售地申报纳税。17.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月销售一台2008年购入的生产设备（购入时未抵扣进项税额），取得含税收入10.3万元，开具增值税普通发票。甲公司该笔业务应缴纳增值税（）万元。A.0.2B.0.3C.1.18D.1.3答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按3%征收率减按2%征收增值税。应纳税额=10.318.下列各项中，属于增值税价外费用的是（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.向购买方收取的违约金D.承运部门的运输费用发票开具给购买方，纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费答案：C解析：选项A、B、D均不属于价外费用，不并入销售额计算增值税。19.某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年6月从农民手中购进一批免税农产品，开具农产品收购发票注明买价为10万元，当月将该批农产品的80%用于生产13%税率的货物，20%用于职工食堂。则该公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.0.9B.1C.0.8D.0.72答案：C解析：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额；用于集体福利的购进货物，进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=1020.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.先进制造业纳税人申请留抵退税的，需连续6个月增量留抵税额大于零B.纳税人取得的留抵退税款，应在收到退税款的当期作进项税额转出处理C.小规模纳税人也可以申请增值税留抵退税D.纳税人出口货物适用免抵退税办法的，不得申请留抵退税答案：B解析：选项A，先进制造业纳税人申请留抵退税的，仅需增量留抵税额大于零，无需连续6个月；选项C，留抵退税适用于一般纳税人，小规模纳税人采用简易计税，不存在留抵税额；选项D，纳税人出口货物适用免抵退税办法的，办理完免抵退税后仍符合条件的，可申请留抵退税。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物分配给股东D.将外购货物无偿赠送其他单位答案：ACD解析：选项B，将外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售货物。2.下列各项中，适用6%增值税税率的有（）。A.研发和技术服务B.有形动产租赁服务C.文化创意服务D.鉴证咨询服务答案：ACD解析：选项B，有形动产租赁服务适用13%增值税税率。3.下列关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额B.生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额C.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额可以继续抵减D.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额答案：ABD解析：选项C，加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减。（该政策延续至2027年底，2026年仍有效）4.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.非正常损失的不动产所耗用的购进货物B.购进的贷款服务C.购进的国内旅客运输服务D.购进的娱乐服务答案：ABD解析：选项C，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。5.下列关于数电票的表述，正确的有（）。A.数电票实行“开具即交付”，开票方开具后，受票方可在税务数字账户中实时查收B.数电票的发票号码为20位C.纳税人开具红字数电票，需收回原纸质发票并注明“作废”字样D.数电票无需加盖发票专用章答案：ABD解析：选项C，纳税人开具红字数电票，无需收回原发票，只需在电子发票服务平台填写红字发票信息确认单即可。6.下列各项中，属于增值税差额征税项目的有（）。A.金融商品转让B.经纪代理服务C.旅游服务D.建筑服务适用简易计税方法的答案：ABCD7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：ABD解析：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。8.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务C.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务D.小规模纳税人月销售额15万元以下的（按季申报的季度销售额45万元以下）答案：ABC解析：选项D，2023年至2027年，小规模纳税人月销售额10万元以下（按季申报的季度销售额30万元以下）的，免征增值税。9.下列关于增值税简易计税的说法，正确的有（）。A.一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税C.一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税D.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目，不得选择简易计税方法答案：ABC解析：选项D，房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为5%。10.下列关于增值税出口退（免）税政策的说法，正确的有（）。A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.外贸企业出口外购货物适用免退税办法C.出口企业销售给特殊区域内的货物，视同出口货物，适用退（免）税政策D.国家禁止出口的货物，适用免税但不退税政策答案：ABC解析：选项D，国家禁止出口的货物，适用征税政策，不免税也不退税。11.下列关于增值税征收管理的表述，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款答案：ABCD12.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.包装物租金B.手续费C.违约金D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税答案：ABC解析：选项D，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用。13.下列情形中，纳税人需要预缴增值税的有（）。A.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务B.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目C.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产D.单位转让与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产答案：ABCD14.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的有（）。A.纳税人申请留抵退税，应同时符合纳税信用等级为A级或者B级的条件B.纳税人骗取留抵退税的，税务机关应追缴其骗取的退税款，并按照规定处以罚款C.纳税人取得留抵退税款后，应相应调减当期留抵税额D.微型企业申请存量留抵退税的，可在2026年纳税申报期起申请答案：ABC解析：选项D，2022年大规模存量留抵退税为阶段性政策，2026年已不再执行，仅保留常态化的增量留抵退税政策。15.下列关于增值税专用发票的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票的基本联次为发票联、抵扣联和记账联B.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品等消费品，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.虚开增值税专用发票的，税务机关可处5万元以上50万元以下的罚款答案：ABD解析：选项C，小规模纳税人可以自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票。三、计算问答题（每题10分，共20分）1.某咨询公司为增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策条件，2026年5月发生如下业务：（1）提供咨询服务取得不含税收入200万元，开具增值税专用发票。（2）购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元。（3）购进一辆办公用小汽车，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。（4）上月购进的一批打印纸因管理不善被盗，账面成本1万元（已抵扣进项税额）。（5）提供会议展览服务取得含税收入10.6万元，开具增值税普通发票。已知：现代服务增值税税率为6%，生产性服务业加计抵减比例为5%，上月无留抵税额，无加计抵减额结余。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算该公司当月的销项税额。（2）计算该公司当月可抵扣的进项税额（不含加计抵减）。（3）计算该公司当月可计提的加计抵减额。（4）计算该公司当月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=200（2）进项税额转出=1×13（3）可计提加计抵减额=5.07（4）抵减前应纳税额=12.60−5.07解析：-第（1）问：咨询服务和会议展览服务均属于现代服务，适用6%税率。普通发票注明的含税收入需价税分离后计算销项税额。-第（2）问：购进办公用品、办公用小汽车的进项税额均可抵扣；管理不善导致的存货损失属于非正常损失，已抵扣的进项税额需转出。-第（3）问：生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额。-第（4）问：抵减前应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，加计抵减额可全额抵减。2.某旅游公司为增值税一般纳税人，选择差额征税方式计算缴纳增值税，2026年6月发生如下业务：（1）取得境内旅游服务含税收入318万元，向其他单位支付住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计212万元，取得合法有效凭证。（2）取得境外旅游服务收入200万元，向境外接团企业支付旅游费用120万元。（3）购进办公用耗材一批，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元，其中30%用于免征增值税项目。（4）支付本公司导游工资共计20万元。已知：旅游服务增值税税率为6%，境外旅游服务适用增值税免税政策。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算该公司当月境内旅游服务的销售额。（2）计算该公司当月销项税额。（3）计算该公司当月可抵扣的进项税额。（4）计算该公司当月应缴纳的增值税。答案：（1）境内旅游服务销售额=(（2）销项税额=100（3）用于免征增值税项目的购进货物，进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=1.3（4）应缴纳增值税=6.00解析：-第（1）问：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。-第（2）问：境内单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税，因此境外旅游服务收入不计销项税额。-第（3）问：用于免征增值税项目的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中30%耗材用于免税的境外旅游项目，对应进项税额不得抵扣。-第（4）问：导游工资属于企业内部人工成本，不得从销售额中扣除。四、综合分析题（共30分）某生产企业为增值税一般纳税人，从事机械设备的生产与销售，属于先进制造业纳税人，2026年7月发生如下业务：（1）内销一批机械设备，开具数电票注明不含税金额500万元，货款尚未收到，合同约定收款日期为2026年8月10日。（2）出口一批自产机械设备，离岸价为100万美元（汇率为1美元=7.1人民币），已办理出口报关手续，取得出口货物报关单。该批货物适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%。（3）将一批自产的机械设备用于对外投资，该批设备的生产成本为200万元，同类不含税市场售价为300万元。（4）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额400万元，税额52万元，货款已支付，材料已验收入库。（5）购进一栋办公楼，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元，该办公楼一半用于生产车间，一半用于职工宿舍。（6）上月购进的一批原材料因暴雨毁损，账面成本为50万元（已抵扣进项税额），取得保险公司赔款20万元。（7）提供设备租赁服务，取得含税租金收入22.6万元，开具增值税普通发票。（8）转让一台2017年购入的生产设备（购入时已抵扣进项税额），取得含税收入11.3万元，开具数电票专用发票。（9）当月支付国内旅客运输服务费用，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单注明票价合计2万元，燃油附加费0.18万元。已知：该企业上月末留抵税额为30万元，2019年3月31日期末留抵税额为10万元，进项构成比例为90%，不属于小型微利企业，先进制造业留抵退税条件均符合，无其他未抵扣事项。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数（单位：万元，保