2026年内审员考试试卷及答案

2026年内审员考试试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，总计20分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.依据2025年修订发布的《中华人民共和国审计法实施条例》，内部审计机构对本单位及所属单位固定资产投资项目开展审计的核心覆盖边界是（）A.仅覆盖投资额500万元以上的基建项目B.覆盖各类固定资产投资项目的立项、招投标、施工管理、竣工决算、绩效评价全流程C.仅覆盖竣工决算环节的造价审核D.仅覆盖项目招投标环节的合规性检查2.按照GB/T19011-2023《管理体系审核指南》的要求，以下不属于审核员应具备的核心执业道德准则的是（）A.正直诚信B.公正表达C.专业胜任D.利益优先3.某制造企业内审人员在开展2025年度生产成本审计时，发现当年12月车间将价值120万元的生产用原材料误计入管理费用科目，该事项对当年会计报表的影响是（）A.生产成本虚减120万元，当期利润虚增120万元B.生产成本虚减120万元，当期利润虚减120万元C.生产成本虚增120万元，当期利润虚减120万元D.对利润表无实质影响，仅影响资产负债表存货项目4.内部审计抽样中，以下哪种抽样方法适用于业务发生频率较低、单笔金额较大的高风险审计事项（）A.整群抽样B.货币单位抽样C.系统抽样D.随意抽样5.依据《第2201号内部审计具体准则——内部控制审计》，以下不属于内部控制五要素核心构成的是（）A.内部环境B.风险评估C.会计核算D.内部监督6.审计证据的相关性是指（）A.审计证据必须真实可靠、有据可查B.审计证据与审计目标之间存在实质性逻辑关联C.审计证据的获取成本符合成本效益原则D.审计证据的形式符合单位制度要求7.某企业内审部门在开展销售与收款循环审计时，发现存在销售人员私自收取客户货款、延迟上缴甚至挪用的风险，以下最具针对性的控制措施是（）A.每年与客户开展一次函证对账B.要求销售部门月度上报销售台账C.明确规定客户货款必须直接汇入单位指定对公账户，禁止业务人员接触现金货款D.财务部门每月核对应收账款明细账8.按照《企业内部控制基本规范》的要求，企业三重一大决策事项的核心决策机制是（）A.总经理办公会集体审批B.董事长个人签批C.分管领导签批D.部门负责人审批9.以下审计工作底稿归档要求，符合《内部审计具体准则第2301号——内部审计工作底稿》规定的是（）A.审计工作底稿仅需记录审计发现的问题，无需记录审计抽样过程与判断依据B.审计工作底稿应实行交叉复核制度，复核人员需签署复核意见并签字确认C.审计工作底稿在审计项目结束后可由审计人员自行留存1年再归档D.电子形式的审计工作底稿无需备份，仅需存储在审计人员个人电脑中即可10.内部审计人员在开展信息系统审计时，以下哪项属于信息系统一般控制审计范畴（）A.销售订单录入的完整性校验B.系统用户权限分配与账号管理C.存货核算模块成本计算的准确性D.财务系统自动生成折旧凭证的逻辑校验11.以下关于内部审计独立性的表述，正确的是（）A.内部审计机构可以临时参与企业采购业务的供应商评审工作，不影响独立性B.内部审计人员若与被审计部门负责人存在近亲属关系，应当主动回避C.内部审计经费从被审计部门列支，不影响审计独立性D.内部审计人员可以对3年前曾负责的业务板块开展审计，无需回避12.审计报告中的审计建议应当遵循的核心原则是（）A.宏观模糊、点到为止B.可落地、可验证、针对性强C.全部建议照搬行业通用模板D.以追究相关人员责任为核心目标13.某企业内审部门开展2025年度合规审计时，发现子公司存在虚开增值税普通发票合计金额80万元的违规行为，按照管理权限，内审部门第一步应当采取的措施是（）A.直接将线索移送公安机关B.第一时间向单位董事会、审计委员会汇报C.要求涉事子公司自行整改即可D.在全公司公开通报该事项14.绩效审计中，“3E”评价维度不包括以下哪项内容（）A.经济性B.效率性C.效果性D.公益性15.当被审计部门对审计发现问题存在较大异议时，内部审计人员的正确做法是（）A.直接按照审计人员的判断出具正式审计报告，无需听取被审计部门意见B.针对异议事项补充取证、核实相关依据，就事实认定与被审计部门充分沟通C.按照被审计部门的意见直接修改审计发现内容D.终止该事项的审计程序，不在审计报告中反映相关问题16.以下哪项属于内部审计的事前审计范畴（）A.年度预算编制合理性审计B.年度财务收支真实性审计C.经济责任履行情况审计D.重大投资项目竣工决算审计17.依据《内部审计具体准则第2109号——内部审计与外部审计的协调》，内部审计机构利用外部审计工作成果时，首要责任主体是（）A.接受委托的外部审计机构B.内部审计机构C.被审计单位财务部门D.单位纪检监察部门18.审计人员对应付账款余额进行审计时，为验证应付账款的完整性，以下审计程序最有效的是（）A.抽取期末账面余额较大的供应商进行函证B.检查资产负债表日后的付款凭证，核对应付款项入账期间是否准确C.抽取应付账款明细账核对至采购发票、入库单等原始凭证D.核对应付账款总账与明细账金额是否一致19.内部审计人员识别舞弊风险时，以下哪项属于最典型的舞弊三角理论中的“压力”要素（）A.企业出纳沉迷网络赌博，存在大额个人债务缺口B.企业财务专用章与法人章由出纳一人保管C.企业长期未对货币资金开展盘点核查D.财务部门内部轮岗制度未有效执行20.按照《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号令），单位对内部审计发现的典型性、普遍性问题，应当采取的核心管理措施是（）A.对相关责任人一律作开除处理B.及时分析问题根源，健全管理制度、完善内控流程C.将问题全部作为员工绩效考核的扣分项D.暂时搁置问题，待下次审计时再核查整改情况二、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分。每题有2-4个正确答案，错选、漏选、多选均不得分）1.2025年全国内审工作座谈会明确的当前内部审计核心重点任务包括（）A.重大政策措施在本单位的落地执行情况审计B.国有资产保值增值情况审计C.权力规范运行与廉政风险防控相关审计D.财务收支真实性与合规性审计2.内部审计证据的核心质量要求包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.美观性3.以下属于采购与付款循环关键内控节点的有（）A.采购申请与审批岗位分离B.供应商遴选与采购定价岗位分离C.采购验收与采购执行岗位分离D.付款审批与付款执行岗位分离4.审计抽样的风险构成中，以下属于非抽样风险的有（）A.审计人员选择的抽样方法不符合审计事项特征，导致样本无法代表总体B.审计人员对审计证据的判断出现偏差，未能识别样本中存在的错误C.审计人员采用的审计程序与审计目标不匹配，无法获取有效证据D.因总体中存在异常样本，导致样本推断的总体结论与实际情况存在偏差5.以下属于内部审计人员应当遵守的执业行为规范的有（）A.不得参与可能影响独立客观履行职责的活动B.不得泄露审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私C.不得对未经过充分审计取证的事项发表专业性审计意见D.不得接受被审计部门赠送的可能影响审计公正性的礼品、礼金6.经济责任审计中，对领导干部履行经济责任情况的评价维度包括（）A.贯彻落实上级及本单位重大决策部署的实际成效B.重大经济事项决策的规范性与决策效果C.单位内部管理制度健全与执行情况D.个人遵守廉洁从业相关规定的情况7.以下审计程序中，属于库存现金实质性测试程序的有（）A.对库存现金开展突击监盘，核对账实是否一致B.检查现金支付审批流程是否符合制度要求C.抽查大额现金收支的原始凭证，核实交易真实性D.检查现金岗位是否执行定期轮岗制度8.内部审计跟踪整改阶段的核心工作内容包括（）A.核实被审计部门报送的整改资料真实性B.现场核查整改措施落地情况与实际成效C.对整改不到位的事项督促责任部门限期推进D.对整改完成的问题及时销号，对虚假整改问题提出追责建议9.以下属于信息系统应用控制范畴的有（）A.销售系统自动校验销售订单价格是否低于最低限价B.财务系统对录入的会计凭证自动执行借贷平衡校验C.公司核心业务系统的数据定期异地备份D.仓储系统对库存出入库记录自动与库存台账核对匹配10.内部审计报告的核心构成要素包括（）A.审计概况，涵盖审计依据、范围、内容、方式与时间B.审计发现，包括问题事实、违反的制度依据、风险影响与原因分析C.审计建议，针对问题提出可落地的改进措施D.审计评价，对被审计事项的真实性、合规性、效益性作出客观评价三、判断题（共10题，每题1分，总计10分。判断结果正确打√，错误打×）1.内部审计机构在单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展工作，不受其他部门和个人的干涉，对发现的重大问题可以直接向董事会或者审计委员会汇报。（）2.审计过程中只要获取的审计证据数量足够多，就可以弥补审计证据质量上的缺陷，支撑审计结论。（）3.内部审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大违法违规线索的，应当严格按照规定程序汇报，不得私自隐瞒或者擅自向外部机构泄露相关信息。（）4.为提升审计效率，内部审计人员可以直接参与被审计单位的内部控制制度修订工作，不会对审计独立性造成影响。（）5.审计工作底稿的归档保管期限为自审计报告出具之日起至少保存10年，涉及重大违规、重要经济责任审计的工作底稿应当永久保存。（）6.对应收账款进行函证时，询证函必须由审计人员直接发出并回收，不得交由被审计单位工作人员代为收发。（）7.内部控制存在固有局限性，无论内部控制设计如何完善、执行如何到位，都无法完全规避所有风险。（）8.绩效审计的核心目标是查找财务核算错误，保证财务数据真实准确。（）9.被审计部门主要负责人对本部门审计发现问题的整改工作承担第一责任。（）10.内部审计人员开展审计工作时，必须严格适用统计抽样方法，不得采用职业判断选取审计样本。（）四、简答题（共3题，每题8分，总计24分）1.简述内部审计人员开展内部控制审计时，需要重点识别的控制缺陷类型及判定标准。2.简述审计工作底稿的核心作用与编制要求。3.简述销售与收款循环审计中常见的舞弊风险点及对应核查方法。五、案例分析题（共2题，第1题12分，第2题14分，总计26分）1.某省属国企内审部于2026年3月对下属全资子公司A公司开展2025年度财务收支及内控有效性审计，审计过程中发现以下事项：（1）A公司2025年全年实现营业收入2.6亿元，账面年末应收账款余额1.12亿元，其中账龄1年以上的应收账款4200万元，经审计人员核实，其中有1200万元应收账款对应客户已于2024年11月申请破产清算，相关款项无收回可能，A公司未对该部分应收款项计提坏账准备，也未将相关信用风险上报集团。（2）A公司采购环节未执行有效不相容岗位分离，采购经理张某同时负责供应商遴选、采购谈判、合同签订及采购验收工作，2025年张某向其配偶持股的供应商B公司累计采购原材料合计1380万元，采购价格比同期市场均价高出12%-18%，累计造成公司损失约210万元，该事项未在公司内部履行关联交易审批与信息披露程序。（3）A公司2025年12月将当年实际发生的480万元市场推广费延迟到2026年1月入账，导致2025年度账面利润总额虚增480万元，超集团下达的年度利润考核目标3.2%，对应管理层年度绩效奖金合计多发放72万元。请结合上述资料，回答以下问题：（1）分析A公司在内控管理、财务核算中存在的核心问题及对应风险。（6分）（2）针对上述问题提出针对性审计建议。（6分）2.某上市公司内审部于2026年2月对公司2025年度存货管理开展专项审计，获取以下资料：（1）公司2025年末账面存货余额3.7亿元，占流动资产比例为38%，其中产成品余额2.1亿元，原材料余额1.2亿元，周转材料余额4000万元。2025年全年公司存货周转率为2.1次，较2024年的3.8次出现明显下降，同期行业平均存货周转率为4.2次。（2）审计人员对存货开展现场监盘时发现，仓库中有一批价值860万元的电子产品因技术迭代已无市场销售价值，未计提存货跌价准备；另有一批价值320万元的原材料对应采购合同已于2025年10月终止，无法投入生产，仓库账实相符但未做资产处置。（3）审计人员核查存货出入库记录发现，2025年全年共有12笔产成品出库未附客户签收单，涉及金额合计1420万元，财务部门均凭销售部门提供的出库单确认销售收入，截至审计时点，上述款项均未收回；仓库管理员李某同时负责存货明细账记录工作，2025年11月李某因个人原因私自变卖价值18万元的生产用边角料，所得款项未上缴公司，直至审计监盘时才发现账实差异。（4）公司存货盘点制度明确要求每月开展一次存货全面盘点，但经核查盘点记录，2025年仅在年中和年末开展了两次盘点，且盘点表无参与人员签字，对盘点发现的230万元盘亏金额直接由仓储部门自行报批做报损处理，未查明盘亏原因。请结合上述资料，回答以下问题：（1）分析该公司存货管理环节存在的主要问题及风险。（8分）（2）结合问题设计具体的审计核查程序，并提出整改建议。（6分）参考答案一、单项选择题1.B2.D3.B4.B5.C6.B7.C8.A9.B10.B11.B12.B13.B14.D15.B16.A17.B18.B19.A20.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.AC8.ABCD9.ABD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、简答题1.内部控制缺陷分为设计缺陷、运行缺陷两类，按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷：（1）判定标准：重大缺陷指一个或多个控制缺陷组合，可能导致单位严重偏离控制目标，如三重一大决策机制缺失、关键岗位舞弊造成重大资产损失、财务报告存在重大错报等；重要缺陷指一个或多个控制缺陷组合，严重程度低于重大缺陷，但仍可能导致单位偏离控制目标，需引起管理层重视；一般缺陷指除重大、重要缺陷外的其他控制缺陷，对单位目标实现影响较小。（4分）（2）重点识别方向：重点核查不相容岗位分离执行情况、授权审批流程合规性、资产安全管控有效性、会计信息真实性、绩效考评机制落地情况、反舞弊机制运行情况。（4分）2.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，是支撑审计结论、界定审计责任的核心依据：（1）核心作用：为审计报告编制提供基础支撑；作为审计质量复核与检查的核心载体；明确审计人员履职责任，应对潜在审计责任追溯；为后续审计工作提供参考依据。（4分）（2）编制要求：内容完整真实，准确记录审计程序执行过程、获取的审计证据、审计判断依据；结论明确，对审计事项的定性清晰、依据充分；格式规范、要素齐全，包含被审计单位名称、审计事项、审计日期、审计人员签字、复核人员签字等核心要素；重点突出，清晰记录关键审计事项与风险点，冗余信息最小化；标识统一、索引清晰，便于交叉核对与查阅。（4分）3.销售与收款循环常见舞弊风险及核查方法：（1）虚增销售收入：风险点为通过虚构客户、虚构销售合同、伪造出库单与签收单虚增收入骗取考核奖励；核查方法为核查销售合同、出库单、客户签收单、物流凭证真实性，对大额客户实地走访或独立发函确认交易真实性，核查资产负债表日后是否存在大额异常销售退回。（2分）（2）货款挪用或侵占：风险点为业务人员或财务人员截留客户货款、私设小金库、挪用销售回款；核查方法为定期独立与客户对账核对应收账款余额，核查销售收入回款路径是否直接进入单位对公账户，检查是否存在异常第三方回款、现金收款情况，对长期挂账的应收款逐笔核查明细。（3分）（3）销售定价舞弊：风险点为销售人员向关联客户低价销售商品、收受客户回扣损害公司利益；核查方法为对比同期同类产品销售价格，核查价格折扣审批流程，排查销售客户与公司员工是否存在关联关系，检查大额坏账产生的真实原因是否涉及内外勾结。（3分）五、案例分析题1.（1）核心问题及风险：①财务核算不规范，坏账准备计提不充分，导致资产和利润虚增3.2%，违反会计准则要求，存在会计信息失真风险，可能误导集团经营决策；费用跨期入账导致利润虚增，存在绩效薪酬违规发放、违反考核纪律的问题。（2分）②采购环节内控失效，不相容岗位未分离，未执行关联交易回避与审批程序，采购经理利用职权输送利益，造成国有资产损失210万元，存在重大廉政风险与舞弊风险。（2分）③风险管控不到位，未建立应收账款动态跟踪机制，大额坏账长期未识别、未处置，导致资金周转效率下降，存在资金损失风险；关联交易管理制度未有效落地，内部监督缺失。（2分）（2）审计建议：①调整财务核算，补提1200万元坏账准备，调整跨期费用核算，追讨违规发放的72万元绩效奖金，对财务核算不规范问题追究财务负责人责任。（2分）②立即整改采购岗位设置，实现供应商遴选、采购谈判、验收、付款等岗位分离；对采购经理的关联交易行为开展专项核查，追缴210万元损失，按规定追究张某纪律责任与法律责任，完善关联交易审批、披露与回避制度