代表处纳税问题

1、代表处纳税问题悬赏分：0 - 解决时间：2009-6-9 21:03 按经费支出缴纳所得税,但代表处所有经费支出全部走总公司账务,也就是说代表处已经不存在费用支出了啊，我就不明白这里所指的按经费支出缴纳所得税的经费到底是什么经费啊？请高人指点迷津！ 提问者： 三眼虾 - 一级最佳答案代表处纳税: 一、哪些外国代表处可按经费支出换算收入方式申报纳税？ 外国企业常驻代表机构为其总机构客户,其他企业从事居间介绍,代理等服务业务,或为其母公司及其所属各子公司(直接委派该常驻代表机构的公司除外)提供服务,不能提供有关合同,协议书等资料,凭证,据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件,

2、区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的,可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请,报税务机关批准,以其经费支出额换算收入,并据以征收营业税和所得税。 二、外国代表处经费支出应包括哪些方面？ 常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内，外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。 三、按经费支出额计算征税的公

3、式： 1、收入额的确定 收入额=本期经费支出额(1-核定利润率10%-营业税税率5%) 2、营业税的计算 应纳营业税=收入额营业税税率5% 3、所得税的计算 应纳税所得额= 收入额核定利润率10% 应纳外国企业所得税额=应纳税所得额外国企业所得税税率33% 四、外国代表处营业税和所得税的纳税申报期限： 外国代表处营业税按季申报，每季度终了后15日内缴纳；外国企业所得税分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。 常驻代表机构有关不予征税的规定 （一）、代表机构从事以下业务可不予征税仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了市场情况、提供商情资料

4、、联络及其他准备性、辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。属于按规定不予征税的代表机构，应在办理税务登记的同时，向我局提出申请。 （二）、代表机构在申请时，应提供以下资料： 1、代表机构不予征税的书面申请（包括外国企业的名称、注册地、业务活动基本情况；该国企业是否在华多处设有代表机构，设立的地点、日期和计算纳税的方法）； 2、工商登记证复印件； 3、税务登记证复印件； 4、总机构与中国境内企业直接签定的商品贸易合同； 5、总机构与中国境外制造厂家签定的购买商品合同； 6、中国境内企业将商品销售给总机构的发票或总机构将商品销售给中国境内企业的发货票；

5、 7、税务机关要求提供的其他资料。 申请免税时应提供以下资料： 1、代表机构的书面免税申请（包括代表机构业务活动的基本情况及申请免税的理由）； 2、工商登记证复印件； 3、税务登记证复印件； 4、所在国主管税务当局或政府机构确认的代表机构性质证明； 5、税务机关要求提供的其他资料。 外企代表处该怎样填写资产负债表和损益表，越详细越好，可在HI在线交谈悬赏分：100 - 解决时间：2009-6-26 08:38 问题补充：涉及哪些会计科目，收到母公司的汇款该怎么做分录？ 没有经费收入科目呀提问者： friday1989 - 二级最佳答案外资代表处没有经营业务，因此只交纳企业所得税。报税时报送的会

6、计报表有：资产负债表和利润表（外企代表处根据总分类帐填写资产负债表和损益表）填报利润表时：1、将经费支出总额填入利润表的费用项目，2、再按经费支出总额换算推断企业利润 企业利润=经费支出总额/税务局核定的利润率 3、再计算应缴纳的所得税填入所得税费用 应缴纳的所得税=企业利润适用税率一、如果总公司对办事处的拨款属于经费开支的话，可以这样帐务处理： 1、收到总公司拨款 借：银行存款（或现金） 贷：经费收入 2、发生费用支出 借：经费支出 贷：现金（或银行存款） 3、月末或年末，将经费收入、支出结转到“经费结余”科目中。 二、总公司拨款时已记的贷其他应付款科目，可以将其他应付款科目转入“经费收入”

7、科目。即： 借：其他应付款 贷：经费收入 1、先将其他应付款转入收入 借：其他应付款 贷：经费收入 2、然后将经费收入结转利润中 借：经费收入 贷：本年利润 一般设一本总分类账、一本银行存款日记账、一本现金日记账、一本明细分分类账就可以了（含费用、固定资产）常用的科目有：现金、银行存款、其他应收款、固定资产、应付工资、应收账款、预付账款、其他应付款、应交税金、经费收入、经费支出、经费结余等。 附代表处纳税: 一、哪些外国代表处可按经费支出换算收入方式申报纳税？ 外国企业常驻代表机构为其总机构客户,其他企业从事居间介绍,代理等服务业务,或为其母公司及其所属各子公司(直接委派该常驻代表机构的公司除

8、外)提供服务,不能提供有关合同,协议书等资料,凭证,据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件,区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的,可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请,报税务机关批准,以其经费支出额换算收入,并据以征收营业税和所得税。 二、外国代表处经费支出应包括哪些方面？ 常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内，外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国

9、境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。 三、按经费支出额计算征税的公式： 1、收入额的确定 收入额=本期经费支出额(1-核定利润率10%-营业税税率5%) 2、营业税的计算 应纳营业税=收入额营业税税率5% 3、所得税的计算 应纳税所得额= 收入额核定利润率10% 应纳外国企业所得税额=应纳税所得额外国企业所得税税率33% 四、外国代表处营业税和所得税的纳税申报期限： 外国代表处营业税按季申报，每季度终了后15日内缴纳；外国企业所得税分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。 常驻代表机构有关不予征税的规定 （一）、代

10、表机构从事以下业务可不予征税仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。属于按规定不予征税的代表机构，应在办理税务登记的同时，向我局提出申请。 （二）、代表机构在申请时，应提供以下资料： 1、代表机构不予征税的书面申请（包括外国企业的名称、注册地、业务活动基本情况；该国企业是否在华多处设有代表机构，设立的地点、日期和计算纳税的方法）； 2、工商登记证复印件； 3、税务登记证复印件； 4、总机构与中国境内企业直接签定的商品贸易合同； 5、总机构与中国境

11、外制造厂家签定的购买商品合同； 6、中国境内企业将商品销售给总机构的发票或总机构将商品销售给中国境内企业的发货票； 7、税务机关要求提供的其他资料。 申请免税时应提供以下资料： 1、代表机构的书面免税申请（包括代表机构业务活动的基本情况及申请免税的理由）； 2、工商登记证复印件； 3、税务登记证复印件； 4、所在国主管税务当局或政府机构确认的代表机构性质证明； 5、税务机关要求提供的其他资料。 外企代表处的会计税务问题悬赏分：40 - 解决时间：2008-7-7 12:14 我所在的企业是日本公司在上海的代表处从事总公司在国内的生产制造业务的联络工作，无收入，只有费用支出。由于我是兼职，从来没

12、有接触过此类的业务，所以想向各位老师请教一下，无甚感激！1.代表处的纳税申报是在税务登记证发证日期后多少天内申报？例如税务登记证的发证日期是6月16日，那么7月初是否要进行6月的纳税申报？2.代表处首席代表（外国人）个人所得税是从税务登记证办理好的日期起缴纳还是从外国企业常驻代表机构登记证办理好的日期起缴纳？如果首席代表的工资有日本总公司直接打到他日本的帐户上，是否还要缴纳个人所得税？3.代表处的开办费已在日本总公司报销，是否还要将其作为费用列支在代表处的帐面上？是否也要将这些费用作为经费支出换算后缴纳税款？4.代表处是否也要建立系统的帐套？做凭证，登记现金/银行日记帐，登帐簿，月底编制资产负

13、债表和损益表。还是只需要等流水账，列明费用的各项支出，而不需要帐务处理？5.听说生产制造企业在中国的代表处可以进行免税申请，请问该如何操作？需要哪些资料？不好意思，我的问题比较多，希望老师们可以耐心解答，万分感谢！因为我是新人，刚刚注册，只有20分的积分，就把它全部送给能解答我困惑的老师，谢谢了 提问者： kite0519 - 一级最佳答案1)刚成立的企业,税务应该有张税目核定清单表之类的东东,上面会写明几月开始申报,期限是几号.但如果没有的话,按我的理解7月要申报6月的税务,即便是零申报也要.2)对于代表处的首席代表是一定要在中国纳税的,按其每个月在境内工作的天数来算.计算基数应该是境内外工

14、资的合计.3)不明确4)是的,同样要有系统的明细账,同其他公司没有区别.5)不了解. 添加到搜藏已解决 外商代表处账务税务问题悬赏分：50 - 解决时间：2008-9-28 19:03 我公司是外商代表处（在深圳），才成立，平时是联络一下业务而已，平时支出主要是房租，工资及其它杂费。那么我公司的账务该怎么做呢？营业费用是房租及电话费快递费吗？有谁能否提供一些会计科目清单给我参考呢?帮忙列出将费用转收入后算出的营业税（5%）和企业所得税（核定的税率25%）算法？ 提问者： sijin180 - 四级最佳答案代表处的帐我做过，很简单。一般税务局一个所管的代表处很多，不会很仔细查。但对首代的工资审核

15、得蛮严的。海外收入证明是由总公司写一份就好了。出入境你尽量提供：签证啊、机票啊，这样扣除的天数就多，少计算收入。账本只要反映经费支出就行，不需太复杂，具体如下： 按外国企业常驻代表机构纳税事项通知书的规定，每季度终了后15日内履行网上纳税手续，并将网上申报的季度所得税申报表一份，已完税的税收缴款书第六联原件，在规定的时限内邮寄或送到纳税申报窗口，逾期将按征管法规定予以处罚。 代表机构在年度终了后四个月内应在网上履行年度所得税申报手续，并将网上申报的年度申报表及年度所得税汇算清缴的相关资料报送税务机关，逾期将按征管法规定予以处罚。 按经费支出换算收入计算所得税的方法： 本期经费支出额（1核定利润

16、率10营业税税率5）收入额 收入额核定利润率10应纳税所得额 应纳税所得额适用税率30应纳所得税额 应纳税所得额地方所得税税率3应纳地方所得税额 应纳所得税总额应纳所得税额应纳地方所得税额 代表处免税如何申请悬赏分：0 - 解决时间：2009-6-26 11:34 请问代表处免所得税和营业税应该如何申请？具体有什么要求？ 提问者： hihiwater - 二级最佳答案你代表处免予征收营业税和企业所得税具体依据如下：国家税务总局关于外国企业代表机构有关税务处理问题的批复国税函2004568号厦门市国家税务局：你局关于外国企业常驻代表机构有关税收政策问题的请示（厦国税发200491号）收悉。关于为

17、总机构自营商品贸易从事准备性、服务性业务的外国企业常驻代表机构税务处理问题，经研究，现批复如下：国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知（国税发200328号）第二条第（二）款规定征税的从事“自营贸易和代理贸易”的外国企业常驻代表机构是指既从事自营贸易同时也从事代理贸易的代表机构。外国企业代表机构的全部业务仅为为其总机构的自营商品贸易进行了解市场情况、提供商情资料以及其他准备性、辅助性业务，凡其总机构能够提供证明资料，说明其对我国的商品贸易一贯采取国家税务总局关于外国企业常驻代表机构若干具体问题的通知（国税发1997002号）第一条规定的自营贸易方式的，仍可按照该国税发199

18、7002号“通知”第一条的规定免予征税，并按国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知（国税发200328号）第一条的规定进行税务申报。国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知国税发200328号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据代表机构近年来税务管理的实际情况，现就执行国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构征管有关问题的通知（国税发1996165号）有关问题，通知如下：一、关于代表机构税务登记及纳税申报问题外国企业在我国设立的各类常驻代表机构（以下简称代表机构），其在我国从事各项活动，应该

19、按照我国税法的有关规定，办理税务登记，并按期向主管税务部门申报其经营情况。其中属于国税发1996165号第一条第二款及其它规定不予征税或免税的代表机构，可在年度终了后的一个月内，申报其年度业务经营情况。二、关于代表机构征税方法问题依照国税发1996165号第一条第一款规定从事应税业务的各类代表机构，按照下列规定的方法，计算缴纳营业税和企业所得税：（一）对国税发1996165号第一条第一款第2项列举的从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构，必须建立健全会计帐簿，正确计算收入和应纳税所得额，据实申报纳税。（二）对国税发1996165号第一条第一款第1、4、5项列举的从事各项代理

20、、贸易（包括自营贸易和代理贸易）等各类服务性代表机构，考虑到此类代表机构从事的各项业务，主要是依照其总机构的要求开展的，没有直接与接受服务者签订合同或协议，其提供服务应归属于该代表机构的收入，通常由其总机构统一收取。对此类代表机构统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入，并据以征税。（三）国税发1996165号第一条第一款规定的除上述两类以外从事应税业务的代表机构，可根据其从事经营活动实际取得的业务收入（包括由其总机构统一收取的），按期向当地主管税务机关申报纳税；凡当年度内没有取得业务收入的，可在年度终了后的一个月内，申报其年度经营情况。三、关于外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等代表

21、机构免税问题外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构，可由代表机构（或其总机构、上级部门等）向当地主管国家税务局或地方税务局提出免税申请，并提供所在国主管税务当局（包括总机构所在地地方税务当局）、政府机构确认的代表机构性质证明，经当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。四、关于代表机构管理、检查问题（一）各地要加大对代表机构的日常管理，应与工商、外经委等部门建立必要的联系制度，将所有代表机构纳入正常的税务管理。（二）主管税务机关应对代表机构申报的纳税资料认真进行审核，必要时进行实地检查。检查中发现代表机构经营情况与其申报的情况不符的，应根据中华人民共和国税收征收管理法

22、的有关规定处理。五、本通知自2003年7月1日起执行，以前规定与本通知不一致的，以本通知为准。国家税务总局关于外国企业常驻代表机构税收若干具体问题的通知国税发19972号 国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知(国税发1996165号，以下简称通知)下发后，一些地区对执行中涉及的一些具体业务界线提出问题，经研究，现统一明确如下: 一、关于外国企业常驻代表机构(以下简称代表机构)为其总机构自营商品贸易进行准备性、辅助性活动的税务处理问题 外国企业设立的代表机构为其总机构的自营商品贸易进行了解市场情况，提供商情资料及其他准备性、辅助性活动，仍依照财政部税务总局关于对外国企业

23、常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税问题的通知(85)财税外字第197号)附件第一条第(一)项确定的原则，免予征收营业税和企业所得税。对总机构自营商品贸易的界定应严格按照财政部税务总局关于对常驻代表机构从事自营商品贸易和代理商品贸易区分问题的通知(86)财税外字第053号)规定的限定条件执行。依据该项规定的限定条件，自营商品贸易应仅指由总机构购进商品并实际由其收货、存储后再销售的业务。 二、关于代表机构代理我国商品出口贸易业务的税务处理问题 外国公司设立的代表机构接受中国境内企业委托，代理我国商品出口贸易业务，仍应根据1985年4月11日国务院批准、财政部公布的中华人民共和国财政部对外国企业

24、常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定第一条和财政部关于的几个政策业务问题(85)财税字第122号)第二条和第三条的规定免予征税。 三、关于银行金融机构设立的代表机构征税问题 外国银行金融机构在我国提供信贷业务取得的利息所得，应按中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法及有关税收协定的规定确定征免预提所得税。上述银行金融机构在我国设立的代表机构仅为总机构的信贷项目向客户提供的各种准备性、辅助性服务，凡不再另行收取服务费的，不属于代表机构的应税业务活动。因此，通知第一条第(一)款第6项所说银行金融等机构设立的代表机构兼营的投资咨询或其他咨询服务，是指银行金融等机构设立的代表机构除上

25、述为其总机构信贷项目从事的各种准备性、辅助性服务以外，所从事的各类投资咨询或其他咨询服务活动。至如如何办理免税外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构，可由代表机构（或其总机构、上级部门等）向当地主管国家税务局或地方税务局提出免税申请，并提供所在国主管税务当局（包括总机构所在地地方税务当局）、政府机构确认的代表机构性质证明，经当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。属于以下免税范围的各类代表机构除应提供总机构的营业执照或登记证外还需提供以下各种证明文件：1、代表机构仅为总机构的产品生产制造及销售该自产产品的业务进行了解市场情况，提供商情资料，联络及其他准备性、辅助性活

26、动，应提供总机构所在地税务主管部门出具的关于总机构为生产制造业性质的证明文件、销售合同以及产品介绍书等。2、代表机构仅为总机构的自营商品贸易进行了解市场情况，提供商情资料，联络及其他准备性、辅助性活动，应提供总机构及销售该商品的合同、收款及付款的票据等有关资料并足以证明该商品所有权仅属于总机构，并实际由其收货、存储后再销售。以上情况的真实性需取得境外公证师、会计师的证明。3、外国公司设立的代表机构接受中国境内企业委托、代理我国商品出口贸易业务的，应提供代理合同、贸易出口报送单等。4、外国银行机构在我国设立的代表机构仅为其总机构的信贷业务向客户提供的各种准备性、辅助性服务且不再另行收取服务费的活

27、动，应提供贷款合同、代表机构工商登记等。5、外国保险公司设立的代表机构在中国境内从事保险推销业务活动的，应提供总机构所在地主管税务部门出具的关于总机构性质的证明文件。6、外国政府、非营利机构、各民间团体等，在我国设立的代表机构从事应税义务以外的活动，应由代表机构（或其总部、上部门等）提出申请，并提供所在国主管税务当局确认的代表机构性质的证明。7、外国运输公司收入已按我国现行税法及对外签署的有关协定或协议规定，由外轮代理公司代扣了有关税款或免予征税，且代表机构提供的上述服务不另行收费，而是全部体现在总机构的运输收入中，可不再对代表机构征税。此类代表机构的总机构应为运输企业。代表机构应提供外轮代理

28、公司代扣税款的税单或免予征税证明。8、外国承包商在我国设立的代表机构，仅为本公司承包工程项目从事投标、联络、市场调研、准备性等活动，如公司的承包工程项目收入已按我国现有税法及税收协定的有关规定进行了征税处理的，可不再对代表机构进行征税、代表机构应提供工程承包合同及申报表、税单等资料。9、外国投资公司在我国设立的代表机构，为本公司在我国寻找合资或合作项目所从事各项联络、中介、咨询等工作，可界定为非应税业务活动、代表机构须提供其总机构在我国境内的合资或合作公司的章程及合同等资料。但是，外国投资公司在我国设立的代表机构，如果为其他公司在我国寻找合作项目所从事各项联络、中介、咨询等工作，或者其本公司合

29、资式合作投资项目确定后，继续为这些合资式合作项目提供各项服务、构成了为他公司提供服务、根据国税发1996165号文件规定，应界定为应税业务活动。 代表处纳税问题悬赏分：0 - 解决时间：2009-6-9 21:03 按经费支出缴纳所得税,但代表处所有经费支出全部走总公司账务,也就是说代表处已经不存在费用支出了啊，我就不明白这里所指的按经费支出缴纳所得税的经费到底是什么经费啊？请高人指点迷津！ 提问者： 三眼虾 - 一级最佳答案代表处纳税: 一、哪些外国代表处可按经费支出换算收入方式申报纳税？ 外国企业常驻代表机构为其总机构客户,其他企业从事居间介绍,代理等服务业务,或为其母公司及其所属各子公司

30、(直接委派该常驻代表机构的公司除外)提供服务,不能提供有关合同,协议书等资料,凭证,据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件,区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的,可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请,报税务机关批准,以其经费支出额换算收入,并据以征收营业税和所得税。 二、外国代表处经费支出应包括哪些方面？ 常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内，外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资

31、料不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。 三、按经费支出额计算征税的公式： 1、收入额的确定 收入额=本期经费支出额(1-核定利润率10%-营业税税率5%) 2、营业税的计算 应纳营业税=收入额营业税税率5% 3、所得税的计算 应纳税所得额= 收入额核定利润率10% 应纳外国企业所得税额=应纳税所得额外国企业所得税税率33% 四、外国代表处营业税和所得税的纳税申报期限： 外国代表处营业税按季申报，每季度终了后15日内缴纳；外国企业所得税分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。 常驻代表机构有关不予征税的规定 （一）、代表机构从事以下业务可不予征税仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。属于按规定不予征税的代表机构，应在办理税务登记的同时，向我局提出申请。 （二）、代表机构在申请时，应提供以下资料： 1、代表机构不予征税的书面申请（包括外国