关联申报范例

1、企业年度关联业务往来报告表填写说明和范例为了便于纳税人填写企业年度关联业务往来报告表，根据现行有关税收法律、法规、政策的规定，我们编写了相关填写说明和范例供参考，但不包括所有关联业务往来情形且不作为法定文件或依据。2012年4月目录一、本册子的主要政策依据P3二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写范例 P3-P6（一）无发生关联交易且没有关联方的（二）无发生关联交易但有关联方的三、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易的填写范例P6-P12（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工）（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写

2、范例P12-P15五、本汇算清缴年度发生无形资产关联交易的填写范例P15-P17六、本汇算清缴年度发生融通资金关联交易的填写范例P17-P21七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例P21-P23八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例P23-P24九、有关政策摘录（关联关系的认定标准、 关联交易的类型、成本分摊协议、关联债资比例计算的相关规定、需要准备同期资料的企业）P24-P27注释：1、“境外”是指中国大陆以外的国家和地区2、本册子中的“向境外支付款项”包括未支付但已列入年度成本费用的金额。一、本册子的主要政策依据（一）特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）（二）国家

3、税务总局关于印发的通知（国税发2008114号）（三）国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知（国税函2009363号）（四）关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知（国税函200837号）（五）关于明确企业关联业务往来申报表报送及填写要求的通知（穗国税发201093号）二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写范例（一）无发生关联交易且没有关联方的1、纳税人没有关联方，且不持有境外企业股份和没向境外支付款项的，纸质企业年度关联业务往来报告表的表1至表9可报送空白表，但在制作电子申报盘时，表1需录入一条默认记录（见下表），即在“关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人”栏

4、目中录入“（空）”，“国家（地区）”栏目选择“中华人民共和国”，关联关系类型选择“01 A”。如纳税人采用网上申报方式的，系统将根据纳税人的关联关系选项值自动生成上述表1的默认记录。关联关系表（表一）关联方名称纳税人识别号国家(地区)地 址法定代表人关联关系类型（空）（空）中华人民共和国（空）（空）01 A2、纳税人没有关联方和没向境外支付款项，但持有境外企业股份的，纸质企业年度关联业务往来报告表的表8需填写，表1至表7以及表9报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和范例见上述第1点。表8的填写范例详见本册子“七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例”（范例7）。3、纳税人没有关联方和没持有

5、境外企业股份，但向境外支付了款项的，纸质企业年度关联业务往来报告表的表9需填写，表1至表8报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和范例见上述第1点。表9的填写范例详见本册子“八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例”（范例8）。（二）无发生关联交易但有关联方的纳税人有关联方的，需填写企业年度关联业务往来报告表的表1，表2至表7报送空白表。表8和表9根据是否发生对外投资和对外支付情况确定是否需填写。表1的填写详见范例1；表8和表9的填写详见范例7和范例8。范例1：根据有关税收政策规定的关联关系判定标准（详见本册子第九部分），纳税人有以下11个关联方，应在关联关系表（表一）中填报所有关联方。（1

6、）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30股份）；（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40股份）；（3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30股份）；（4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26股份和C公司40股份）；（5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；（6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）；（7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派）（8）境外法

7、人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）（9）境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）（10）境外法人香港I公司（I公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售定价或交易条件等由I公司决定）（11）境内法人李四（李四与张三属于同一家族）关联关系表（表一）关联方名称纳税人识别号国家(地区)地 址法定代表人关联关系类型A公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字A张三填写身份证或护照号码中国按实填写不需填写AB公司填写法定的

8、纳税人税务或商业登记号码美国按实填写填写企业负责人名字AC公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码英属维尔京群岛按实填写填写企业负责人名字AK公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码英属维尔京群岛按实填写填写企业负责人名字AD公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码中国按实填写填写企业法人字BE公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码中国按实填写填写企业法人字CF公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码美国按实填写填写企业负责人名字CG公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字DH公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字EI公司填写法定的纳税人税务或

9、商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字F、G、H李四填写身份证或护照号码中国按实填写不需填写H三、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易（包括来料加工和进料加工）的填写范例（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工）纳税人在汇算清缴年度向关联方采购材料（商品）或销售产（商）品（包括来料、进料加工），应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和购销表（表三）。表一的填写详见范例1，表二、表三的填写详见以下范例2。范例2：纳税人在汇算清缴年度购入材料（商品）35000万元，销售产品（商品）50000万元，具体交易情况如下：（1）以来料加工方式向关联方香港A公司出口销售获

10、得收入（不含料值）15000万元；（2）以进料加工方式向A公司出口销售获得收入（含料值）10000万元；（3）以一般贸易方式向非关联方日本B公司出口销售获得收入12000万元；（4）向境内关联方C公司销售获得收入6000万元；（5）向境内非关联方D公司销售获得收入7000万元；（6）从关联方香港A公司进口原材料8000万元（进料加工方式）；（7）从非关联方香港E公司进口原材料10000万元；（8）从境内关联方F公司购入原材料6000万元；（9）从境内非关联方G公司购入原材料11000万元。关联交易汇总表（表二）金额单位：人民币元（列至角分）1.本年度是否按要求准备同期资料：是 否；2本年度免除

11、准备同期资料；3本年度是否签订成本分摊协议：是 否 交易类型交易总金额 关联交易境外关联交易境内关联交易金 额比例%金 额 比例%比例%金 额 比例%比例%12=4+73=2/145=4/16=4/278=7/19=7/2材料(商品)购入商品(材料)销售劳务收入劳务支出受让无形资产出让无形资产受让固定资产出让固定资产融资应计利息收入融资应计利息支出其他合 计填写要点：（1）此表的表头请参照本册子“九、有关政策摘录”的相关内容进行填写；（2）在判断是否符合免除准备同期资料的条件时，如存在来料加工关联销售，关联购销总额应包含来料进口报关料值。（3）表中数据为表三至表七数据的汇总数，纳税人使用年度所

12、得税汇算清缴电子申报软件企业端的自动汇总功能，即可得到汇总数据。（4）根据范例2的数据，纳税人关联购销金额超过2亿元人民币且与境外关联方发生交易，按规定需要准备同期资料。因此：（1）“本年度是否按要求准备同期资料”一项按纳税人实际情况填写，已准备同期资料的，填写“是”，未准备的，填写“否”。（2）“本年度免除准备同期资料”一项填写“否”。（3）“本年度是否签订成本分摊协议” 按纳税人实际情况填写。购销表（表三）金额单位：人民币元（列至角分）一、总购销材料（商品）购入金 额商品（材料）销售金 额购入总额1=2+5销售总额8=9+12其中进口购入2=3+4其中出口销售9=10+11其中非关联进口3

13、其中非关联出口10关联进口4关联出口11填写与A公司的关联交易（15000万+10000万）国内购入5=6+7国内销售12=13+14其中非关联购入6其中非关联销售13关联购入7关联销售14二、按出口贸易方式分类的出口销售收入来料加工关联金额非关联金额其他贸易关联金额非关联金额0出口销售总额来料加工收入非关联出口额三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易范例的纳税人出口销售总额为37000万元，因此交易额在3700万元以上的出口交易均需填写交易明细境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公司香港按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定

14、价方法备注B公司日本四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易范例的纳税人进口采购总额为18000万元，因此交易额在1800万元以上的进口交易均需填写交易明细境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公司香港按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注E公司香港填表要点：1、纳税人应区分来料加工和其他贸易形式，在栏目二中分别填报交易金额。填写时，来料加工的关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的关联金额和非关联金额需含料值。2、如纳税人向境外某一企业、组织、个人的销售或采购金额占出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的

15、，应在栏目三、栏目四分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。3、定价方法分为以下六种：1.可比非受控价格法；2.再销售价格法；3.成本加成法；4.交易净利润法；5.利润分割法；6.其他方法（在备注栏说明所使用的具体方法）。（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易纳税人在汇算清缴年度向关联方购买（受让）、销售（出让）固定资产的所有权或使用权，应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）、固定资产表（表六），如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见范例1，表二的填写详见范例2，表六和表九的填写详见以下范例3。范例3：纳税人在汇算清缴年

16、度发生下列固定资产的交易：（1）从境外关联方A公司购入一套质量检测设备（按固定资产入账），支付设备款1500万元；（2）向境内关联方B公司按固定资产净值2000万元转让一条生产线；（3）向境外非关联方C公司出租仓库，并收取年租金10万元；（4）向境内非关联方D公司租用运输车多辆，每年支付租金8万元。固定资产表（表六）金额单位：人民币元（列至角分）项 目受 让出 让总交易金额从境外受让固定资产从境内受让固定资产总交易金额向境外出让固定资产向境内出让固定资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+523456=7+8+

17、9+1078910使用权房屋、建筑物8000080000飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备与生产经营活动有关的器具、工具、家具等飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备其他合 计8000080000所有权房屋、建筑物飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备与生产经营活动有关的器具、工具、家具等飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备其他合 计总 计80000对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项 目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息3.租金4.特许权使用费其中: 商标费 技术使用费5.

18、财产转让支出按实填写按实填写6.佣金7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他 其中： 合 计四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写范例纳税人在汇算清缴年度向关联方提供劳务（服务），或接受劳务（服务），应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和劳务表（表四）。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见范例1，表二的填写详见范例2，表六和表九的填写详见以下范例4。范例4：纳税人在汇算清缴年度获得劳务（服务）收入4000万元，支付

19、劳务（服务）费3500万元，具体交易情况如下：（1）境外关联方A公司为纳税人提供销售服务，纳税人向A公司支付（或税前列支）销售服务费（也称之为“销售佣金”、“客户推介费”、“市场调查费”等）1500万元。（2）境外非关联方B公司为纳税人提供技术指导和设备运行维护服务，纳税人向B公司支付（或税前列支）技术服务费1200万元。（3）境内关联方C公司为纳税人提供培训服务和行政管理服务，纳税人向C公司支付（或税前列支）培训费500万元；管理服务费300万元；（4）纳税人为境内关联方D公司提供产品检测服务，收取检测费1000万元。（5）纳税人为境外关联方E公司、境外非关联方F公司分别提供市场信息收集和处

20、理服务，向E、F公司分别收取信息处理费1500万元。劳务表（表四）金额单位：人民币元（列至角分）一、总劳务交易劳务收入金 额劳务支出金 额劳务收入1=2+5劳务支出8=9+12其中境外劳务收入2=3+4其中境外劳务支出9=10+11其中非关联劳务收入3其中非关联劳务支出10关联劳务收入4关联劳务支出11境内劳务收入5=6+7境内劳务支出12=13+14其中非关联劳务收入60其中非关联劳务支出130关联劳务收入7关联劳务支出14二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易范例的纳税人劳务收入总额为4000万元，因此交易额在400万元以上的境外劳务收入均需填写交易明细境外关联方

21、名称国家(地区)交易金额定价方法备注E公司香港按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注E公司澳门三、境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易范例的纳税人劳务支出总额为3500万元，因此交易额在350万元以上的境外劳务支出均需填写交易明细境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公司美国按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注B公司香港填表要点：1、劳务收入或支出是指企业提供或接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等

22、服务发生的收入或支出，具体项目主要有佣金、手续费、设计费、咨询费、培训费、管理服务费、承包工作款、建筑安装款、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、售后服务费等。2、如纳税人向境外某一企业、组织、个人提供或接受劳务的金额占劳务收入总额或劳务支出总额10%（含）以上的，应在栏目二、栏目三分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项 目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息3.租金4.特许权使用费其中: 商标费 技术使用费5.财产转让支出6.佣金按实填写按

23、实填写7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他0按实填写按实填写 其中：技术服务费0按实填写按实填写合 计五、本汇算清缴年度发生无形资产关联交易的填写范例纳税人在汇算清缴年度向关联方购买（受让）、销售（出让）无形资产的所有权或使用权，应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和无形资产表（表五）。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见范例1，表二的填写详见范例2，表五和表九的填写详见以下范例5。范例5：纳税人在汇算清缴年度发生下列无

24、形资产方面的交易：（1）境外关联方A公司提供其自有商标给纳税人使用，纳税人向A公司支付（或税前列支）商标使用费2000万元。（2）境外关联方B公司向纳税人提供某项生产专有技术（非专利）和知识诀窍的使用权，纳税人向B公司支付（或税前列支）技术转让费（或称技术使用费）2500万元。（3）境外非关联方C公司向纳税人出让某计算机专用软件的所有权，纳税人向C公司支付（或税前列支）500万元。（4）纳税人向新成立的境内关联方D公司转让其自有客户信息资料，并向D公司收取1500万元。（5）纳税人向境内非关联方E公司出让土地使用权，并向E公司收取3500万元。无形资产表（表五）金额单位：人民币元（列至角分）项

25、 目受 让出 让总交易金额从境外受让无形资产从境内受让无形资产总交易金额向境外出让无形资产向境内出让无形资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+523456=7+8+9+1078910使用权土地使用权专利权非专利技术商标权著作权其他合 计所有权专利权非专利技术商标权著作权其他合 计总 计填表要点：1、准确区分无形资产交易是属于所有权还是使用权转让，并相应填报所属具体项目。2、空白之处请纳税人按实填写。对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项 目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款

26、项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息3.租金4.特许权使用费其中: 商标费按实填写按实填写 技术使用费按实填写按实填写5.财产转让支出0按实填写按实填写6.佣金7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他 其中： 合 计六、本汇算清缴年度发生融通资金关联交易的填写范例纳税人在汇算清缴年度与关联方发生各种资金借贷、担保、预付款或延期付款等交易的（包括按税法规定应计息但实际未计息的融通资金交易），应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和融通资金表（

27、表七）。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见范例1，表二的填写详见范例2，表七和表九的填写详见以下范例6。范例6：（为方便说明，假设2011年为汇算清缴年度）1、计付利息的定期资金借贷：纳税人2010年7月从境外关联方A公司借入资金1000万元，借款期限两年，年利率3.5%，2011年纳税人向A公司支付利息35万元。2、计付利息的不定期资金借贷（如计付利息的现金池等）：纳税人参与企业集团内部（境内）的现金池融资安排，2011年通过现金池累计借入资金2000万元，应计利息支出为40万元；累计借出资金800万元，应计利息收入为16万元。3、不计付利息的

28、融资（包括预付款、延期付款、不计付利息的现金池、集团内资金调拨等）：纳税人向其境内关联方B公司销售产品3000万元，合同规定B公司应于2011年6月30日前支付货款。由于B公司资金周转困难，纳税人同意B公司可延期到2011年12月31日支付上述货款，且不收取B公司的利息。（备注：本交易“应计利息收入”按同期人民银行贷款利率计算，即半年期贷款利率6.1%（2011年7月），应计利息收入=3000万x 6.1%12 x6=91.5万）4、担保类融资：境内关联方B公司2010年7月从银行借入5000万元，借款期限两年，年利率3.5，2011年应付利息175万元，并由纳税人进行全额担保，纳税人按借款额

29、的2向B公司收取担保费100万元。5、委托融资：境外关联方C公司通过委托第三方银行向纳税人提供总额2000万元的长期借款，合同借款期限为五年，年利率5%。纳税人通过银行向C公司支付2011年的借款利息100万元。融通资金表（表七）金额单位：人民币元（列至角分）企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例: （根据特别纳税调整实施办法第九章计算填写） 定期融资境外关联方名称国家（地区）币种融资金额利率融资起止时间应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保费率融入金额融出金额A公司香港人民币元3.5%2010-07-01至2012-06-30C公司香港人民币元5%2010-01-0

30、1至2014-12-31其他合计合 计定期融资境内关联方名称国家（地区）币种融资金额利率融资起止时间应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保费率融入金额融出金额B公司中国人民币元3.5%2010-07-01至2015-06-300（填写纳税人名称）2%其他合计=+=+合 计总 计填表要点： 1、表七表头的“企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例”一栏请按照特别纳税调整实施办法第九章的规定计算填写。2、企业与关联方之间各类有明确规定融资起止时间和利率的长短期资金拆借和担保应在“定期融资”栏目填写，“应计利息支出”和“应计利息收入”按实际融资利率计算。其中，企业为关联方提供

31、融资担保并收取担保费的，应按融出资金方式填报，在“融出金额”中填写企业担保的关联方借款金额，“应计利息收入”填写“0”，关联方名称、担保方和费率等则据实填写；企业从关联方获得融资担保并支付担保费的，应按融入资金方式填报，在“融入金额”中填写被担保的企业借款金额，“应计利息支出”填写“0”，关联方名称、担保方和费率等则据实填写。3、企业与关联方之间各类应计息预付款、延期付款、现金池或集团内企业间无协议的长短期资金调拨使用等应在表中“其他合计”栏目填写。其中“应计利息支出”和“应计利息收入”按同期的中国人民银行贷款基准利率计算。对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项 目本年度向

32、境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息按实填写按实填写3.租金4.特许权使用费其中: 商标费 技术使用费5.财产转让支出6.佣金7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他 其中： 合 计七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例纳税人如属于中国居民企业，且在汇算清缴年度持有境外企业股份的，应填写对外投资情况表（表八），如纳税人持有该境外企业股份在25以上（含本数，下同），则需填写关联关系表（表一）。表一的填写详

33、见范例1，表八的填写详见以下范例7。范例7：纳税人在新加坡与X公司合资设立了Y公司，Y公司总股本为3000万股。在汇算清缴年度，纳税人持有普通股1000万股，优先股500万股，并从X公司分得股息300万元（Y公司该年度的应分配股息额为1000万）。对外投资情况表（表八）金额单位：人民币元（列至角分）一、企业基本信息企业名称填写纳税人名称纳税人识别号按实填写注册地址按实填写法定代表人按实填写二、被投资外国企业基本信息企业名称Y公司纳税人识别号填写Y公司法定注册号注册地址按实填写法定代表人填写Y公司负责人主要经营地址按实填写成立时间按实填写法定代表人居住地址按实填写记账本位货币按实填写主营业务范围

34、按实填写对人民币汇率按实填写纳税年度起止按实填写被投资外国企业总股份信息企业持有被投资外国企业股份信息总股份量起止时间股份种类起止时间持股数量持股比例%123456=5/1按实填写普通股按实填写33.33优先股按实填写16.67三、被投资外国企业是否在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）是 否四、被投资外国企业年度利润是否不高于500万元人民币是 否五、被投资外国企业年度企业所得税税负信息应纳税所得额实际缴纳所得税税后利润额实际税负比率%被投资企业法定所得税率789=7-810=8/711按实填写按实填写按实填写按实填写按实填写六、被投资外国企业全部股东信息股东名称国家（地区）纳税人识别号持

35、股种类起止时间占全部股份比例%纳税人名称中国按实填写普通股、优先股按实填写50Y公司名称新加坡按实填写按实填写按实填写50七、被投资外国企业年度损益表八、被投资外国企业资产负债表项 目金额项 目金额收入总额按实填写现金按实填写成本按实填写应收账款按实填写毛利润按实填写存货按实填写股息、红利收入按实填写其它流动资产按实填写利息收入按实填写向股东或其它关联方贷款按实填写租金、特许权使用费收入按实填写对附属机构投资按实填写财产转让收益（损失）按实填写其它投资按实填写其他收入按实填写建筑物及其它可折旧财产按实填写扣减补偿支出按实填写土地按实填写租金、特许权使用总支出按实填写无形资产按实填写利息支出按实

36、填写其它财产按实填写折旧按实填写总资产按实填写税金按实填写应付账款按实填写其它扣除按实填写其它流动负债按实填写年度利润总额按实填写股东或其它关联方贷款按实填写其它负债按实填写股本按实填写未分配利润按实填写总负债按实填写九、企业从被投资外国企业分得的股息情况本年度应分配股息额本年度实际分配股息额比例%121314=13/12（范例假设）（范例假设）30填表要点：1、栏目三所指的“非低税率国家”目前包括美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰、挪威。2、如纳税人投资多个外国企业，应按投资的外国企业户数一户一表分别填写。八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例对

37、外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项 目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利按实填写（包括关联和非关联支付额）2.利息填表要点同上此栏有数应同时填写表73.租金填表要点同上此栏有数应同时填写表64.特许权使用费此栏填写特许权使用费的总额，因此此栏数应大于或等于商标费和技术使用费之和此栏有数应同时填写表5其中: 商标费此栏有数应同时填写表5 技术使用费此栏有数应同时填写表55.财产转让支出按实填写（包括关联和非关联支付额）此栏有数应同时填写表66.佣金填表要点同上此栏有数应同时填写表47.设计费填表要点

38、同上此栏有数应同时填写表48.咨询费填表要点同上此栏有数应同时填写表49.培训费填表要点同上此栏有数应同时填写表410.管理服务费填表要点同上此栏有数应同时填写表411.承包工程款填表要点同上此栏有数应同时填写表412.建筑安装款填表要点同上此栏有数应同时填写表413.文体演出款填表要点同上此栏有数应同时填写表414.认证、检测费填表要点同上此栏有数应同时填写表415.市场拓展费填表要点同上此栏有数应同时填写表416.售后服务费填表要点同上此栏有数应同时填写表417.其他 其中： 合 计填表要点：1、本表的填写口径为:（1）本年度列支成本费用且于本年度支付；（2）本年度列支成本费用但在以后年度

39、支付；（3）本年度支付但在以后年度列支成本费用。填写原则为：按照“支付”和“应支付”孰先原则归属年度填列，各年度不应重复填列(如：企业在上年度向境外支付但在本年度才列支成本费用，且在上年度关联申报时已填报的金额则不需重复填列）。支付项目如涉及应税事项则“本年度向境外支付款项金额”应为含税金额。 2、空白之处请纳税人按实填写。九、有关政策摘录（一）关联关系的认定标准关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上（含本数，下同），或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方

40、对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。B.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。C.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。D.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高

41、级成员同时担任另一方的董事会高级成员。E.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。F.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。G.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。H.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到上述A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。（二）关联交易类型1、有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；2、无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；3、融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；4、提供劳务，包括市场调