第二十二章-其他类型的审计

1、第二十二章其他类型的审计,第一节经营审计第二节合规审计第三节内部审计第四节政府审计,第一节经营审计,一、经营审计的意义、目标与特征二、经营审计的程序与方法三、经营审计报告,一、经营审计的意义、目标与特征,一、经营审计的意义、目标与特征,一、经营审计的意义、目标与特征,二、经营审计的程序与方法,二、经营审计的程序与方法,初步调查,确定评价的标准,审查管理控制和相关的控制,提出审计结论和建议,编写和提交审计报告,面询观察查阅内部报告实际操作（重做）,查阅文件建立评价的标准,确定问题所在即确定什么是低效的，什么是无效的，什么是错误的等确定这种情况是个别现象还是普遍现象按照对成本、工作绩效或其他方面的

2、影响来确定问题的严重程度找出产生问题的原因明确对问题负责的人员确定可能改进方法或预防的方法，形成建设性建议,三、经营审计报告,第二节合规审计,一、合规审计的意义、特征与目标二、合规审计的程序三、合规审计报告,一、合规审计的意义、特征与目标,二、合规审计的程序,准备阶段,实施阶段,报告阶段,识别与被审计项目有关的法律法规，确定哪些法律法规如果没有得到遵守将会对财务报表产生直接或间接的影响评估被审计单位违法违规的风险，包括评价内部控制保证被审计单位遵守有关的法律法规的程度根据评价的结果设计测试程序以便确定被审计单位遵守法律法规的情况，这些程序要能够合理保证发现被审计单位有意和无意的违法违规行为,参

3、考在以前年度审计过程中所掌握的情况，考虑前次审计中发现的或可能存在的误报的性质、原因和金额与企业的财务主管、法律顾问沟通向被审计单位管理层索取声明书，管理层在声明书当中要声明管理层有责任遵守法律法规，并已经向审计人员披露了对财务报表有直接和间接影响的法律法规审核有关拨款、协议或合同审核管辖监督被审计单位遵守有关法律法规的机构的会议记录向资金提供机构的负责人了解提供资金的范围、限制条件和资金使用方面的规定,三、合规审计报告,第三节内部审计,一、内部审计的意义、目标与特征二、内部审计准则三、内部审计的程序四、内部审计报告与审计建议,一、内部审计的意义、目标与特征,二、内部审计准则,中国内部审计准则

4、的内容内部审计的组织机构主要包括内部审计的机构性质、领导关系、机构设置、业务范围、内部审计的任务、职权、内部审计机构的人员结构以及内部审计机构独立性等方面的规定内部审计人员主要包括内部审计人员的职业道德、保密原则，内部审计人员的专业知识、技能和培训、内部审计人员的独立性、专业方面的严谨等方面的规定内部审计作业主要包括审计计划的种类和内容，审计计划的制订，内部控制系统的评价，对审计证据的基本要求，审计方法，审计证据的分析和评价等方面的要求内部审计报告主要包括内部审计报告的作用、报告的种类、报告报送的要求、报告的主要内容、报告的报送对象、报告的审定和执行、报告的基本要求以及后续审计等有关问题的规定

5、审计质量控制主要包括内部审计机构对质量控制的义务，审计质量控制的要求，业务规范的程序，责任制的建立，审计工作底稿的编制和检查，素质与业务的适应，审计结果的检查和审计档案的建立等方面的规定,三、内部审计的程序,拟订审计项目计划,通知被审计单位,实施审计,提出审计报告,进行后续审计,作出审计决定,出具审计意见书,征求被审计单位意见,四、内部审计报告与审计建议,四、内部审计报告与审计建议,第四节政府审计,一、政府审计的意义、目标与特征二、政府审计准则三、政府审计的程序与方法四、政府审计报告与处理意见,一、政府审计的意义、目标与特征,一、政府审计的意义、目标与特征,二、政府审计准则,三、政府审计的程序与方法,准备阶段,实施阶段,终结阶段,编制审计项目计划确定被审计单位组织审计力量拟订审计工作方案,下达审计通知书实施审计提出审计报告征求被审计单位意见,审定审计报告出具审计意见书和审计处理决定进行后续审计受理审计行政复议,三、政府审计的程序与方法,政府审计将运用到财务审计、合规审计和经营审计所使用的各种方法财务审计主要侧重于证、账、表的审查，最多使用的是一些查账方法，包括顺查法、逆查法、详查法、抽查法、核对法、审阅法等合规审计在对会计资料和其他资料进行审查的基础上，侧重于使用一些审计调查方法，包括观察法、询证法、盘存法等经营审计则多