第一章评估概论

1、第一章森林资源资产评估概述福建农林大学林学院福建省福林咨询中心陈昌雄博士、教授电话-mail:fjccx,1、1985大连钢铁厂评估2、1988国资局成立3、1989大连会议，中国资产评估中心成立4、1991国务院91号令国有资产评估管理办法5、1992国有资产评估管理办法实施细则6、1996资产评估操作规范7、1992永安林业评估8、1992.12福建林业资产评估事务所成立,引言:森林资产评估沿革,9、1996年森林资源资产评估技术规范（试行）10、1997关于加强森林资产评估管理工作若干问题的通知11、2003年中共中央国务院关于加快林业发展的决定积极培育活立木市

2、场，发展森林资源资产评估机构，促进林木合理流转，调动经营者投资开发积极性。12、2005福建省森林流转条例,2004评估报告标准,05年评估技术标准,13、2006年12月25日财政部国家林业局森林资产评估管理暂行规定14、2008年6月8日中共中央国务院关于全面推进集体林权制度改革的意见指出“加强森林资源资产评估管理，加快建立森林资源资产评估师制度和评估制度，规范评估行为，维护交易各方合法权益。”,第一节森林资源及森林资源资产一、森林资源的概念森林资源是以多年生木本植物为主体并包括以森林环境为生存条件的林内动物、植物、微生物等在内的生物群落，它具有一定生物结构和地段类型并形成特有生态环境。森

3、林资源按其物质形态可分为森林生物资源、森林土地资源以及森林环境资源,第一节森林资源及森林资源资产,二、森林资源资产（一）资产的概念与特征资产：指企业或经济组织拥有以货币计价的、在未来能够带来经济利益的、具有稀缺性的经济资源，它是由财产物资，债权和其他各种权利构成的。资产可以是货币性的，也可以是非货币性的；可以是有形的，也可以是无形的；可以是企业经营使用并归企业所有的，也可以是非企业所有，但归企业使用的。,第一节森林资源及森林资源资产,资产具有三个重要特征：1）资产蕴含着可能的未来利益，即资产是一种经济资源，这是资产的本质。在企业经济活动中表现为：单独使用或与其他资产结合使用。换取其他资产。用于

4、偿还负债。分配给企业所有者。2）为某一特定个体所控制。每一项资产总是特定个体的资产。某一个体拥有一种资产，它对其未来经济利益的控制，必须达到能享有其利益、加以排斥或加以管辖。3）资产可以用货币来计量。,第一节森林资源及森林资源资产,（二）资源与资产区别1）资源揭示财富的物质属性，主要以实物管理、数量管理为基础；资产要揭示财富的经济属性，目标是对资源进行经济补偿或价值实现、以价值管理为核心。2）资源的取得或者是天然形成的，或者是人的劳动与自然环境共同作用形成的。而资产的形成可以有三种渠道：一是由人们认定渠道，将一些资源作为资产；二是由人们通过自身劳动创造的；三是由买卖、租赁等产权交易实现的。,第

5、一节森林资源及森林资源资产,3）作为资产的资源，还应当在法律上具有独立性，即有明确的属主，资产总是个体的资产，主体对其具有控制权。4）资产应能够以货币计量，而资源主要以实物单位计量。,第一节森林资源及森林资源资产,5）资产的形成与人们认知程度和经济活动有关，资源在人们获得能够取得未来经济利益的现实能力后才构成资产，人们能够驾驭和享有资产的未来收益。资源往往以一定的技术条件为前提，通过对自然发掘而产生。6）根据资产的获益性，自然资源中那些没有经济利用价值的因素或者在当今知识与技术条件下尚不能确定其有经济利用价值的因素不能成为资产。,第一节森林资源及森林资源资产,（三）森林资源资产1森林资源资产的

6、概念根据对资产概念及资源与资产区别的分析，可以作出以下定义：森林资源资产是在现有认识和科学水平条件下，进行经营利用，能给其产权主体带来一定经济利益的森林资源。,第一节森林资源及森林资源资产,2森林资源资产的分类1）按其形态可划分为林木资产、林地资产、森林景观资产和森林环境资产等；2）按经营管理的形式划分为公益性森林资源资产（如防护林）和经营性森林资源资产，如用材林资产、经济林资产、薪炭林资产和竹林资产等）。,第一节森林资源及森林资源资产,3森林资源资产的特点1）资产形成的特殊性。森林生于地，森林与林地不可分割，森林资源资产是人力和自然力相互作用形成的。2）资产的可再生性。森林资源资产是生物资源

7、，具有再生能力，但又不具有完全可再生性，如果破坏了森林生态环境，也难以再生。,第一节森林资源及森林资源资产,3）经营上的长周期性。森林资源经营周期少则几年、十几年，多则几十年，上百年。受人为和自然因素影响大，森林物种的多样性和主体性，使其在经营的周期内要多种经营，以发挥经济、生态、社会多种效益。4）资产构成的复杂性。即有不动产性质的林地资产，又有存货性质的林木资产，森林景观资产又兼有无形资产的性质。森林的多样性和地域上的差异，又造成了资产计量的困难。,第二节评估基本问题,第二节森林资源资产评估的基本问题一、森林资源资产评估的概念森林资源资产评估是根据特定的目的、遵循社会客观经济规律和公允的原则

8、，按照国家法定的标准和程序，运用科学可行的方法，以统一的货币单位，对具有资产属性的森林资源实体以及预期收益进行的评定估算。,第二节评估基本问题,二、森林资源资产评估客体的界定根据资产的内涵，对森林资源资产评估客体的界定或确认应把握以下要点：1）现实性2）控制性3）有效性4）合法性,第二节评估基本问题,1）现实性。即要评估的森林资源资产是现实的、在评估前业已存在的。有些虽然以前存在过，但在评估时已经消失，如林地资产改变用途，就不能作为森林资源资产的评估客体。2）控制性。作为评估客体的森林资源资产必须为某产权主体所直接控制，而享有支配、使用和收益的权利。,第二节评估基本问题,3）有效性。凡资产必须

9、有效用，即在价值形成过程，可以构成或带来经济收益。有些被特定主体控制的经济资源，由于技术经济条件的限制，现阶段不能给特定主体带来预期收益，也不能作为评估客体，如森林资源的生物多样性资源就不具备有效性。4）合法性。即特定主体对森林资源资产的控制必须是合法的，有合法的产权证明，受法律的保护，才能作为评估客体,第二节评估基本问题,三、森林资源资产评估必须遵循的原则（一）基本原则：森林资源资产评估必须遵循公平性原则、科学性原则、客观性原则、独立性原则、可行性原则等资产评估基本原则。（二）操作性原则：森林资源资产评估要遵循产权利益主体变动原则、资产持续经营原则、替代性原则和公开市场原则等操作性原则。,第

10、二节评估基本问题,遵循产权利益主体变动原则，即以被评估森林资源资产的产权利益主体变动为前提或假设前提，确定被评估资产基准日时点上的现行公允价值。产权得益主体变动包括利益主体的全部改变和部分改变及假设改变。持续经营原则是指评估时需根据被评估森林资源资产按目前的林业用途、规模继续使用或有所改变的基础上继续使用，相应确定评估方法、参数和依据。,第二节评估基本问题,替代性原则是指评估作价时，如果同一森林资源资产或同种森林资源资产在评估基准日可能实现的或实际存在的价格或价格标准有多种，则应选用最低的一种。公开市场原则（公允市价原则）是指森林资源资产评估选取的作价依据和评估结论都可在公开市场存在或成立。森

11、林资源资产交易条件公开并且不具有排它性。,第二节评估基本问题,四、森林资源资产评估的特点1林地资产和林木资产的不可分割性林地资产和林木资产构成了森林资源资产的实物主体，其他森林资源资产则是由其派生出来的。而林地和林木具有不可分割性，木生于地，地因木而谓林地。林地的价值必须通过林木的价值测算来体现。,第二节评估基本问题,2森林资源资产的可再生性森林资源资产具有可再生性，如果经营科学，可实现持续经营和永续利用。在评估时应考虑：未来经营期的长短，包括产权变动对经营期的限制，都应特别说明，并选用不同的评估模型。对单块森林评估一般以一个经营周期（轮伐期）为单位测算；对能够达到永续经营的一个林业企业，可以

12、年为单位通过年收益对该企业森林资源资产进行整体评估。评估时应综合平衡森林资源培育、利用和保护的关系，考虑再生产的投入，即森林更新、培育、保护费用的负担。,第二节评估基本问题,3森林经营长周期性森林的经营周期少则数年，多则数十年，上百年。这样长的经营周期应在持续性、经济性、公益性的经营原则指导下根据社会经济发展的需求确定目标，施行分类经营，以充分发挥森林的多种功能。长周期对评估方面影响表现为：供求关系对价格的影响，表现为供给弹性小，且效应滞后。当培育成本与市场需求价格出现背离时，市场需求价格会在短期内起主导作用。评估时应更多地考虑现行市场价格的因素。,第二节评估基本问题,对未来投入产出数值的预测

13、。由于对远期的投入和产出的价格资料难以准确预测，一般情况下以现时的投入产出价格乘以预期的投入产出数量作为对未来投入产出的预测值。由于选择现时的投入产出价格资料，对未来投入产出的预测不含物价变动的因素，因此在利率确定时，应从一般利率中剔除通货膨胀的因素，即通常情况下利率选择应以经济利率加风险报酬率为原则来确定。在对森林资产主要经营目标进行评估时，要充分考虑其多功能经营目标并存的潜能。,第二节评估基本问题,4森林资源资产的复杂性森林资源地域性差别大，评估时除考虑森林的价值外，还要考虑森林级差地租，即不同地域和森林地位级、地利级。如气候条件、土地肥沃程度、是否适地适树、交通条件等。尤其是交通条件，无

14、论对用材林、经济林，还是对景观资产价格，都具有较大的影响。森林资源物种多样，且既有实物资产，又有无形资产，构成十分复杂。森林资源资产实物量大，资产清查非常困难。鉴于此，评估时一般利用森林调查资料和资源档案，采用核查的方法来确认资产数量。对较复杂的森林资源资产评估时要通过较多的相关因素或系数进行调整，不同于一般的资产评估程序。,第二节评估基本问题,五、森林资源资产评估的基本方法（一）收益法：收益法是指通过评估被评估森林资源资产未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估的森林资源资产价值的一种资产评估方法。应注意的是，运用收益现值法对森林资源资产评估时，以森林资源资产可连续获利为基础。如果没有预期收

15、益或预期收益很少而且不稳定，则不能采用收益现值法。收益现值法的应用，实际是对被评估森林资源资产未来预期收益进行折现或本金化的过程。,第二节评估基本问题,（二）成本法成本法，可分更新重置成本和复原重置成本。更新重置成本是指在森林资源资产评估时按被评估资产的现时重置成本扣减其各项损耗价值确定被评估森林资源资产价值的方法。复原重置成本则是按资产的原先标准和现时工价重置资产价值的方法。一般用更新重置成本。森林资源资产的重置成本是按在现行市场条件下重新营造与被评估森林资源资产相类似的资产所需的成本费用。重置成本法不能用于异龄林林木资产评估。,第二节评估基本问题,（三）市场法市场法是指通过比较被评估森林资

16、源资产与最近售出类似资产的异同，并通过林分质量、物价系数对类似森林资源资产价格进行调整，从而确定被评估森林资源资产价格的评估方法。应用现行市价法进行森林资源资产评估，需要有一个充分发育的活跃的森林资源资产市场。市场经济条件下，市场交易越频繁，与被评估森林资源资产相类似资产的价格越容易获得，同时，也要求参照物及其与被评估森林资源资产可比较的指标、技术参数等资料可以搜集得到。,第二节评估基本问题,六、森林资源资产评估程序（一）明确森林资源资产评估业务基本事项（二）签订森林资源资产评估业务的约定书（三）编制森林资源资产评估计划（四）现场调查（五）收集森林资源资产评估资料（六）评定估算（七）编制和提交

17、森林资源资产评估报告（八）森林资源资产评估工作底稿归档,（一）明确森林资源资产评估业务基本事项,1、委托方与相关当事方基本状况。2、森林资源资产评估目的。3、评估对象基本状况。4、价值类型及定义。5、森林资源资产评估基准日。6、森林资源资产评估限制条件和重要假设。7、其他需要明确的重要事项。分析评估项目风险、专业胜任能力、独立性分析后确定是否承接森林资源资产评估项目,（二）签订森林资源资产评估业务的约定书,具体包括以下基本内容：1、资产评估机构和委托方名称、住所；2、资产评估目的；3、资产评估对象和评估范围；4、资产评估基准日；5、出具资产评估报告的时间要求；6、资产评估报告的使用范围；7、资

18、产评估收费；8、双方的权利、义务及违约责任；9、签约时间；10、双方认为应当约定的其他重要事项。,（三）编制森林资源资产评估计划,重点考虑以下因素：1、森林资源资产评估目的、评估对象情况；2、森林资源资产评估业务风险、规模和复杂程度；3、评估对象的性质、行业特点、发展趋势；4、森林资源资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况；5、相关资料收集状况；6、委托人或资产占有方过去委托森林资源资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性；7、森林资源资产评估人员的专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况,（四）现场调查,资产核查是指按森林资源资产评估的范围对待评估的森林资源资产的实物

19、量、林分质量、立地条件和地利等级等情况进行实地核对和调查，并做出核查报告的全过程。森林资源资产核查一般由委托单位提供森林资源资产清单，资产评估机构对委托单位提交的森林资源资产清单上所列资产的权属、数量和质量进行核对和必须的调查。,（五）评估资料收集,在进行森林资源资产评定估算前，森林资源资产评估机构必须搜集掌握当地有关的林业生产技术经济指标、成本核算资料、有关产品价格和税费，林业生产投资收益率、林分生长过程表、生长模型、以及各种测树经营数表等资料。,（六）评定估算,评定估算是指森林资源资产评估人员根据评估的特定目的和掌握的有关资料、选择适当的标准，依据法定的森林资源资产评估方法，对委托评估的森

20、林资源资产价格进行具体的评定和估算，并在评估工作结束后向委托评估的单位提出森林资源资产评估报告书的过程。在具体工作中往往按制订评估工作方案、实际评定估算二个步骤进行。,（七）编制和提交评估报告书,森林资源资产评估报告书是对森林资源资产的实际价格提出的公正性文件，评估机构和评估工作人员要对所提出的评估报告承担法律责任。森林资源资产评估报告书由具备资格并直接从事该项资产评估工作的评估人员签字，评估机构负责人认真审核后签名并加盖公章方可生效。在提交正式森林资源资产评估报告之前，可以与委托人等进行必要的沟通，听取委托人、资产占有方等对森林资源资产评估结论的反馈意见，并引导委托人、产权持有者、森林资源资

21、产评估报告使用者等合理理解森林资源资产评估结论。,（八）森林资源资产评估工作底稿归档,评估人员应当将在森林资源资产评估工作中形成的、与森林资源资产评估业务相关的有保存价值的各种文字、图表、音像等资料及时予以归档，及时将有关文件及资料分类汇总，登记造册，建立项目档案。按国家有关规定和评估机构档案管理制度进行保存、使用和销毁。,第三节森林资源资产评估管理,森林资源资产评估管理是指通过行政和社会自律对森林资源资评估的行为、工作过程和有关当事主体进行规范、指导、监督、协调等一系列工作的总称。,第三节森林资源资产评估管理,一、森林资源资产产权变动管理现行关于森林资源资产产权变动有关问题的规范意见（试行）

22、中，作了如下规定：（一）允许森林资源资产产权变动的范围森林资源资产产权变动包括依法转让森林资源资产、依法对森林资源资产作价入股或者作为合资、合作造林、经营林木的出资、合作条件，森林资源资产的抵押贷款可视为或有森林资源资产产权变动。,第三节森林资源资产评估管理,允许森林资源资产产权变动的范围包括：1.用材林、经济林、薪炭林的林木所有权；2.用材林、经济林、薪炭林的林地使用权；3.用材林、经济林、薪炭林的采伐迹地、火烧迹地的林地使用权；4.可用于经营的森林景观资产；5.国务院规定的其他森林、林木和其他林地使用权。,第三节森林资源资产评估管理,不允许产权变动的森林资源资产包括：权属不清或有纠纷的前款

23、所提森林资源资产；自然保护区的森林、林木、林地及森林景观资产；其他有规定不允许产权变动的森林资源资产。,第三节森林资源资产评估管理,（二）森林资源资产产权变动管理1.森林资源资产的占有单位发生森森林资源资产产权变动时，应向当地林业行政主管部门提交森林资源资产产权变动申请书及有关材料。2.国有森林资源资产产权变动由上一级林业行政主管部门审批；集体组织森林资源资产转让由县级以上林业行政主管部门审批；东北、内蒙古国有林区森工企业经营管理的森林资源资产产权变动由国家林业局审批。3.森林资源资产产权变动必须进行资产评估。,第三节森林资源资产评估管理,4.双方协商，按经济合同法的规定签订森林资源资产产权变

24、动合同或协议。5.签订的合同或协议生效后，当事人应向当地林业行政主管部门办理产权变动登记手续。6.森林资源资产产权变动的单位应提供以下资料：1）林权证书及有关证明；2）合同及协议3）森林资源资产评估报告；4）其他有关证明材料。,第三节森林资源资产评估管理,二、森林资源资产评估管理（一）要进行森林资源资产评估的情形国有森林资源资产：1、森林资源资产转让、置换；2、森林资源资产出资进行中外合资或者合作；3、森林资源资产出资进行股份经营或者联营；4、森林资源资产从事租赁经营；5、森林资源资产抵押贷款、担保或偿还债务；6、收购非国有森林资源资产；7、涉及森林资源资产诉讼;8、法律、法规规定需要进行评估

25、的其他情形。,第三节森林资源资产评估管理,森林资源资产有下列情形之一的，可根据需要进行评估：1、因自然灾害造成森林资源资产损失的；2、盗伐、滥伐、乱批滥占林地人为造成森林资源资产损失的；3、占有单位要求评估的。非国有森林资源资产是否进行资产评估，由当事人自行决定,法律、法规另有规定的除外。,第三节森林资源资产评估管理,（二）森林资源资产评估管理工作权限根据财政部国家林业局颁布的财企2006529号森林资源资产评估管理暂行规定的规定：国有森林资源资产评估项目，实行核准制和备案制。东北、内蒙古重点国有林区森林资源资产评估项目，实行核准制，由国务院林业主管部门核准或授权核准。,第三节森林资源资产评估管理,其他地区国有森林资源资产评估项目，涉及国家重点公益林的，实行核准制，由国务院林业主管部门核准或授权核准。对其他国有森林资源资产评估项目，实行核准制或备案制，由省级林业主管部门规定。对其中实行核准制的评估项目，由省级林业主管部门核准或授权核准。,第三节森林资源资产评估管理,非国有森林资源资产评估项目涉及国家重点公益林的，实行核准制，由国务院林业主管部门核准或授权核