审计学考试大纲

1、审计学考试大纲第一章审计概论1 .审计的定义和特征(1)审计定义包含的内容：审计是国家批准或委托的专业机构和人员，根据国家法规、审计标准和会计理论，用特殊的方法对被审计机构的财政、财政收支、经营管理活动和相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、利益性进行审查和监督，评价经济责任审计包括审计主体、审计批准者、审计对象、审计依据、审计目的和审计本质。(2)特征：独立性和权威性的含义：独立性机构独立的业务的独立经济独立。 权威是审计监督正常工作的主要特征，审计的独立性决定了其权威。2 .审计的生成和发展(一)政府审计：也称为国家审计，是国家审计机关依法进行的审计，在国家审计机关的代表政府依法审计监

2、督国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企业组织等财政和财务收支，独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。(2)内部审计：组织内部专家实施的审计是组织内部的独立客观监督和评价活动，通过审查和评价经营活动和内部控制的有效性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。(3)注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会批准设立的会计师事务所进行的审计。(4)发生和发展政府审计；(5)发生和发展内部审计；(6)注册会计师的发生和发展3 .审计的分类和审计方法(一)按审计主体分为政府审计、内部审计和注册会计师审计按内容和目标分类为财务报表审计、经营审计、合规审

3、计。(2)按实施监查的时间分为事前监查、事件中监查和事后监查按执行场所分类为提交审计、现场审计。(3)审计方法顺序检查法：按照会计计算的处理顺序依次进行检查核对逆拉法：逆拉法。 按与会计计算程序相反的顺序依次进行的审计精查法：通过对原始证明书、记账证明书、帐簿、会计报告书一个一个全面、详细审查，达到审计目的检查法：从被审计机关一定期间内的所有会计资料中，选择并审查其一部分或某一期间的会计资料审查法：审计员仔细阅读和审查证书、帐簿、会计报告和计划、预算、经济合同等文件，明确财务收支和各经济活动的合规、合法性、真实性和正确性对照法：对审计机关的书面资料通过其内在联系相互对照检查，从其中取得审计证据

4、的方法，主要内容是证书对照、账单对照、账单对照、账单对照和账单对照分析法：指通过对会计资料指标的观察、推理、分解和综合，明确其本质，理解其构成要素的相互关系复算法：也称为检查算法。 审计员重新计算被审计机关文件的数据，验证计算结果是否正确。(4)实证客观事物的方法盘点法：根据帐簿记录进行各财产物资盘点，确定帐簿库存和库存是否一致调整法：在审查某项目时，通过调整有关数据来证明必要的证明数据的正确性的方法观察法：审计员就被审计机构的实地观察，取得文件以外的审计证据查询法：审计员对审计中的疑问点和问题，通过相关人员的提问和质疑等方法实证客观和书面资料，取得审计证据鉴定法：采用检验分析、物理检验等专业

5、技术，对文件真伪、实物质量等进行分析鉴定，取得审计证据。4 .审计的作用和作用(1)审计的作用经济监督是指有制约力的公司或机构监督其他经济部门，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，朝预定方向合理运行经济评价通过审查来评价被审计机构的财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法、计划、预算、决定、方案是否先进、可行，在评价内部控制制度是否健全、有效、经济效果差的基础上，对对象地提出意见和建议，并提供被审计机经济鉴定功能审计员审查和验证被审计机关各经济活动和会计报告等相关资料后，取得确凿证据，客观公正地得出审计结论，发行可靠的审计报告，得到审计委托人和授权人的信赖。(2)审计的作用制约作用明确

6、错误和缺点，维持财经法纪促进作用改善经营管理，提高经济效益，强化宏观调控证明作用通过审计证明了审计机关报告的各种信息资料的合法性、公允性，提高了会计信息资料的真实性和可靠性。第二章注册会计师的职业道德1 .注册会计师的职业道德规范和基本规范(1)职业道德概念：某职业组织以条约、规范等形式公布，是该会员自主接受的职业行为标准。(2)基本原则：所谓独立的实质独立，是指注册会计师发表意见时，职业判断不受影响，公正地执行，保持客观和职业上的怀疑。所谓形式上的独立客观公认的会计师有可能受到压力，这些压力制定可能损害客观性的标准，在实质或形式上影响注册会计师的客观关系的情况下，会引起必须体现合理性的偏见，

7、或受到偏见的影响。 对于必须避免损害客观关系的注册会计师，有义务保证参加的员工遵守客观原则的注册会计师不能接受，公正注册会计师提供专业服务时，必须保证坦率、诚实、公正、公正交易。(3)专业能力和值得关注的具体内容；(4)保密及其例外事项。2 .独立性(1)独立性的含义：是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师实质上独立和形式上独立。 注册会计师在形式上是独立的。 这种心理状态使审计意见不受损害执行判断的任何因素的影响，实现公正行为，保持客观和职业谨慎。 注册会计师保持形式独立，避免发生重大事实和情况，具有充分相关信息的合理第三方威胁会计师事务所和鉴识团队成员对公正性、客观性和职业的谨慎性。(2

8、)实质独立和形式独立的意义实质独立：注册会计师发表意见时，职业判断不受影响，公正执行，保持客观职业怀疑的形式上的独立：会计师事务所和鉴识团队避免这样大的情况，具有充分相关信息的合理的第三者，会损害公正性、客观、职业怀疑的态度(3)业务期间的意义和作用在业务期间，从鉴证组开始业务鉴定之日到发行鉴定报告书之日，除非预计鉴定业务会再次发生。 审计业务中，业务期间包括会计师事务所发行财务报表的期间。(4)可能威胁独立性的情况(5)在特定情况下独立性原则的应用(6)防止措施的应用： (7)独立性及其考虑事项3 .专业能力和保密(1)专业能力的含义：注册会计师必须具有专业知识、技能或经验，胜任所承担的工作

9、。(2)保密的意思：保密不仅是信息披露，注册会计师不得为了个人或第三方的利益使用，也不得合理使用执行中获得的信息。(3)专业能力的两个阶段：一是获得专业能力；二是维持专业能力。(4)利用其他专家的工作(5)保密的要求和例外情况4 .费用、佣金、招揽业务(一)按标准收费收费应考虑的因素：专业服务所需的知识和技能必须考虑必要的专家水平和经验各专家提供服务所需的时间专业服务所需的责任。(2)或有费用，是否收费，须鉴定工作结果或达到特定目的。(3)或发生费用时：设置率等类似基础收费。(四)广告、业务招揽和宣传的要求和形式5 .其他职业道德(1)不兼容职务(2)前后注册会计师的意思(3)与签证业务执行不

10、相容的工作(4)会计师事务所的变更情况(5)接受委托前后的交流要求第三章注册会计师执行标准体系和法律责任1 .中国注册会计师执行标准体系(1)执行标准的含义：注册会计师执行审计工作，取得审计依据，形成审计理论，发行审计报告的专业标准。(2)业务规范的含义：包括鉴定业务规范和相关业务规范。 鉴识业务准则是确定审计准则、审查准则和其他鉴识业务准则使用的业务类型的规范。(三)执行标准体系框架2 .注册会计师业务规范(1)鉴定业务：注册会计师对鉴定对象信息做出结论，提高责任人以外的使用者对象信息的信赖度的业务。(2)合理保证和有限保证：合理保证的鉴定主要涉及审计标准的一般原则和责任、风险评价和应对、审

11、计证据、其他主体的利用、审计结论和报告、特殊领域等。 有限的鉴定业务主要指财务报表的审查。(3)鉴定业务的要素：三方关(注册会计师、责任人和期待用户)、鉴定对象(鉴定对象信息是标准鉴定对象的评价和监查的结果)、标准(指评价或计量鉴定对象的标准，与报纸有关的话，也包括报纸的标准)、证据和鉴定(4)鉴定业务的特征：性关系性(有助于得出结论，容易期待使用者的决策)。 完整性(不要忽视可能在商业环境中得出结论的相关因素。 如果列信息有关，也应该包括列信息的标准)。 可靠性(可以在能力相近的注册会计师相似的业务环境下，对鉴识对象进行合理一致的评价和计量)。 中立性(有助于得出不偏颇的结论，不要伤害某利益

12、集团)。 理解性(有助于得出明确、容易理解、不产生重大歧义的结论)。(5)鉴定业务的类型：审查审计业务的其他鉴定业务。(6)相关服务：主要包括代理财务信息、执行会计信息协议手续、向客户进行税务咨询管理咨询等。3 .审计质量管理标准(1)审计质量：审计工作和结果优劣的程度。(2)审计质量管理：指会计师事务所为了使审计工作质量符合注册会计师的职业标准，对审计的各种业务活动和行为进行计划性的监督、综合和协调的活动和行为。(3)质量管理制度的要素：对业务的责任和指导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源、业务的执行、业务的原稿和监视。(4)职业道德规范(5)客户关系和具体业务的接

13、受和维持(6)人力资源政策(7)业务的执行和业务工作的原稿(8)监视4 .注册会计师的法律责任(1)注册会计师的法律责任：指社会审计人因违反合同、过失或欺诈而给审计请求人、被审计机构或其他有利害关系的第三方造成损害，并按照相关法律规定承担的法律结果。(2)注册会计师的法律责任种类：有民事责任、行政责任和刑事责任。 对注会来说，行政责任包括警告、停止执行，销毁注册会计师证书在内的会计师事务所包括警告、违法收入的没收、罚款、暂停执行、撤销等。(3)审计机关方面的责任，注册会计师避免诉讼的措施第四章审计目标和审计计划的工作1 .财务报表审计的目标和实现(一)合法性、公允性：合法性是指被审计机关的财务

14、报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定建立。 公允性是指财务报表是否反映了所有重大方面审计的机构的财务状况、经营成果和现金流。(二)认定：指被审计机关管理层对财务报表的各种业务及相关账户作出的陈述或声明。(3)认定与审计目标的关系：认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责是审计对象部门的管理层决定财务报表的认定是否合适。 管理层在财务报表上的认定明确地表现出来了。(4)审计过程：指从审计工作开始到结束的整个过程。 完成审计工作，完成实施风险评估流程的控制测试和实施实质步骤，该流程计划审计工作，包括接受业务委托。2 .审计业务约定书(1)审计业务约定书的意思：注册会计师事务所和被审计

15、机构签订的，用于记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方责任及报告的格式等的书面协议。(2)审计业务约定书的内容和作用：管理层对包含财务报表审计目标在内的财务报表的责任管理层为编制财务报表所采用的会计结果和其他通信形式审计范围内，包括执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计指南在内的执行审计任务的计划(3)条款的特征三.审计的重要性(1)重要概念：是指被审计部门会计报告的错误和遗漏的程度，这一程度可能影响特定环境下会计报告使用者的判断和决策。(2)在财务报表中的重要性的应用：需要运用重要性原则：一是在审计计划阶段确定审计流程的性质、时间和范围二是在评价审计结果时，重要性是

16、否会影响某一错误报告或错误报告或错误报告对会计报告用户的判断和决策(3)重要性与审计风险的关系：重要性级别越高，审计风险越低。 相反，重要性等级越低，审计风险越高。4 .计划审计工作(一)实施控制测试和实质性程序(2)整体审计战略：审计的预期范围和实施和实施计划是注册会计师从接受审计请求到发行审计报告的基本工作的综合计划。(3)计划审计工作的流程(4)总体审计策略的内容第五章审计依据和审计工作的原稿1 .审计证据(一)审计证据注册会计师得出审计结论，用于形成审计意见的所有信息，包括作为财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息。(2)认定和审计证据：认定是指被审计机构的管理层对财务报表的构成要素的确认、计量、列报的明确或暗示的表达。(3)审计证据的充分性：指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。 审计证据的充分性主要与注册会计师决定的样本量有关。 注册会计师判断审计证据是否充