其他相关税收法律制度专题培训.ppt

1、1,第五章其他相关税收法律制度,本章考情分析本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。在2012年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注不定项选择题中涉及房产税、印花税和土地增值税的计算问题。,2,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,一、纳税人（）（P157）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、

2、房产代管人或者使用人。1产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。2产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。3产权出典的，承典人为纳税人。【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。,3,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,4产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6纳税单位和个人无租使用

3、房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。7房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,4,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,【例题1判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）（2008年）【例题2多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D产权出典的房屋，出典人为纳税

4、人,ABC,5,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,二、征税范围（）（P158）1房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。2独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（）。A某宾馆的围墙B某宾馆的室外游泳池C某企业的办公楼D某房地产公司出租的写字楼,CD,6,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,三、房产税的计算（）（P159）【解释】房产税按“年度”计算。1从价计征（1）以房产余值（按房产原值一次减除1030）为计税依据（2

5、）应纳税额房产原值（1扣除比例）1.2【解释1】具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。【解释2】自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。【解释3】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。【解释4】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会

6、计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。,7,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,2从租计征（1）按房产租金收入的12计征（2）应纳税额租金收入12【解释】自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。【相关链接】个人按市场价格出租居民住房适用10的个人所得税税率。,8,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,3特殊规定（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征

7、房产税。（3）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。（4）自2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除1030后的余值计征；出租房产的，按照租金收入计征。,9,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,【例题1判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）（2009年）【例题2单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2，当地规定的房产税扣除比例为30。根据房产税法律

8、制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。（2008年）A9360B.7200C.5040D.2160,C,10,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,【例题3单选题】某企业2008年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30。根据房产税法律制度的规定，该企业2008年度应缴纳的房产税税额为()万元。（2009年）A18B.33.6C.42D.48【例题4单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2010年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投

9、资风险。已知，当地政府规定的扣除比例为20。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年度应纳房产税（）万元。A.24B.22.80C.30D.16.80,C,B,11,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,四、税收减免（）（P161）1国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产，免征房产税。2由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产，免征房产税。【解释】上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。3宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”

10、的房产，免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。4个人所有非营业用的房产（居民住房），免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。,12,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,5纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。6对高校后勤实体免征房产税。7对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。8老年服务机构自用的房产，免征房产税。9自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住

11、房，暂免征收房产税。10向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税，但不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。,13,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,【例题1单选题】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2010年4月底B栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年应缴纳房产税（）万元。A15.04B.

12、16.32C.18.24D.22.72【例题2单选题】王某自有一处平房，共16间，其中（2010年全年）用于个人开餐馆的7间（7间房的房屋原值共20万元）。2010年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知，该地区规定按照房产原值一次扣除20后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，王某2010年应纳房产税额为（）万元。A1.632B.0.816C.0.516D.1.652,A,A,14,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,五、纳税义务发生时间（）（P163）1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳

13、房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。【解释】只有第一种情形从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态

14、发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。,15,第五章其他相关税收法律制度-第一节房产税法律制度,【例题1单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。（2010年）A2009年12月B.2010年1月C2010年2月D.2010年4月【例题2多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。A纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴

15、纳房产税B纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税,C,BCD,16,第五章其他相关税收法律制度-第二节契税法律制度,1纳税人（）（P164）在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。【例题判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）（2008年）2征税范围（）（P164）（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；（3）房屋买卖、赠与、交换。【解释1】土地使用

16、权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。【解释2】土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、抵押，不属于契税的征税范围。【解释3】视同转移应当缴纳契税的特殊情况：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付筹资建房款方式承受土地、房屋权属。,17,第五章其他相关税收法律制度-第二节契税法律制度,【例题1单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。（2009年）A承包者获得农村集体土地承包经营权B企业受让土地使用权C企业将厂房抵押给银行D个人承租居民住宅【例题2多选题】根据契税法律制度的规定，

17、下列各项中，应征收契税的有（）。A某人将其拥有产权的一幢楼抵押B某人在抽奖活动中获得一套住房C某人将其拥有产权的房屋出租D某人购置一套住房【例题3多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（）。A接受作价房产入股B承受抵债房产C承租房产D继承房产,B,BD,CD,18,第五章其他相关税收法律制度-第二节契税法律制度,3计税依据（）（1）只有一个价格的情况国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。（2）无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。（3）有两个价格的情况土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地

18、使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（4）补交契税的情况以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。,19,第五章其他相关税收法律制度-第二节契税法律制度,【例题1判断题】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）（2007年）【例题2单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄

19、某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。（2008年）A4.8B2.88C2.16D0.72,D,20,第五章其他相关税收法律制度-第二节契税法律制度,【例题3单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（）。（2010年）A1003%=3（万元）B（100+60）3%=4.8（万元）C（100+70）3%=5.1（万元）D（10

20、0+70+60）3%=6.9（万元）,A,21,第五章其他相关税收法律制度-第二节契税法律制度,4税收减免（）（P166）（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。（4）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。,22,第五章其他相关税收法律制度-第二节契税法律制度,【例题多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。A城镇职工自己购买商品房B政府机关承受

21、房屋用于办公C遭受自然灾害后重新购买住房D军事单位承受房屋用于军事设施,BD,23,第五章其他相关税收法律制度-第三节车船税法律制度,1纳税人（）（P168）（1）车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人。（2）由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税。（3）外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，属于车船税的纳税人。【例题多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有()。（2009年）A在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D在中

22、国境内拥有并使用车辆的外国企业,ABCD,24,第五章其他相关税收法律制度-第三节车船税法律制度,2扣缴义务人（）（P168）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。3征税范围（）（P168）（1）车辆载客汽车（包括电车）；载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）；三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车、拖拉机、无轨电车等。（2）船舶（包括机动船舶和非机动驳船）,25,第五章其他相关税收法律制度-第三节车船税法律制度,4免征车船税的项目（包括但不限于）（）（1）非机动车船（不包括非机动驳船），如符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等；（2）在农

23、业（农业机械）部门登记为“拖拉机”的车辆；（3）捕捞、养殖渔船；（4）军队、武警专用的车船；（5）警用车船。【例题多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。（2010年）A在农业部门登记的拖拉机B无轨电车C武警专用车辆D远洋货船,AC,26,第五章其他相关税收法律制度-第三节车船税法律制度,5计税依据（）（P168）（1）载客汽车、电车、摩托车：以每辆为计税依据；（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨为计税依据；（3）船舶：按净吨位每吨为计税依据。【例题1单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（）。（2008年）A排气量B自重吨位

24、C净吨位D购置价格【例题2单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税计税依据的是（）。A辆B自重吨位C净吨位D购置价格,B,D,27,第五章其他相关税收法律制度-第三节车船税法律制度,6车船税的计算（）（P169）（1）载客汽车和摩托车的应纳税额辆数适用年税额（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额自重吨位数适用年税额（3）船舶的应纳税额净吨位数适用年税额（4）拖船和非机动驳船的应纳税额净吨位数适用年税额50%【解释】车船税的定额税率不要求考生记忆。,28,第五章其他相关税收法律制度-第三节车船税法律制度,7纳税义务发生时间（）（P170）（1）车船税的纳税义务发生时间，为

25、车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”（而非次月）。（2）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。【案例】张某2010年4月12日购买小轿车1辆，至2010年12月31日一直未到车辆管理部门登记，已知小轿车年单位税额480元。在本题中：（1）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，即以2010年4月为车船税的纳税义务发生时间；（2）车船税按年度缴纳，该小轿车的应纳税时间为412月，共计9个月；（3）应缴纳车船税=48091

26、2=360（元）。,29,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,1纳税人（）（P171）（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A拥有土地使用权的国有企业B拥有土地使用权的私营企业C使用土地的外商投资企业D使用土地的外国企业,ABCD,30,第五章其他相关税收法

27、律制度-第四节城镇土地使用税,2征税范围（）（P172）（1）凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。（2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。【解释1】建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。【解释2】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。,31,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（）。A某市证券交易

28、所用地B某建制镇所辖的行政村委会办公用地C某大型钢铁企业生产车间用地D某市一大型超市用地,ACD,32,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,3计税依据（）（P172）城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。,33,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,【例题1单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定

29、，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。（2007年）A建筑面积B使用面积C居住面积D实际占用的土地面积【例题2单选题】下列税种中，实行从量计征的是（）。（2008年）A契税B车辆购置税C房产税D城镇土地使用税【例题3判断题】城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。（）,D,D,34,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,4城镇土地使用税的计算（）（P173）年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额,35,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,5纳税义务发生时间（）（P178）（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用

30、之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。（4）以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。,36,第五章其他相

31、关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。（2010年）A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳C纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳D纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳,BCD,37,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,6税收减免（）（P173）（1）城镇土地使用税减免的一般规定国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财

32、政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公用用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。,38,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,（2）城镇土地使用税减免的特殊规定（包括但不限于）凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民

33、航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。,39,第五章其他相关税收法律制度-第四节城镇土地使用税,【例题1单选题】某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2010年3月18日至12月31日将B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元，该人民团体2010年应缴纳城镇土地使用税（）元。A3750B11250C12500D1

34、5000【例题2单选题】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（）万元。（2010年）A55.5B60C115.5D120,B,C,40,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,1纳税人（）（P180）（1）印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。（2

35、）签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。（3）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。【例题单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。（2008年）A合同的双方当事人B合同的担保人C合同的证人D合同的鉴定人,A,41,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,2征税范围（）（P181）（1）经济合同（10类）：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同（包括融资租赁合同）、财产保险合同、技术合同【解释1】技术合同包括技术开发

36、合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。其中，技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”。【解释2】具有合同性质的凭证应视同合同征税。【解释3】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。【解释4】办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。,42,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,（2）产权转移书据产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专

37、利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。【解释1】财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。【解释2】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。（3）营业账簿（4）权利、许可证照,43,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,【例题1多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。（2007年）A土地使用权出让合同B土地使用权转让合同C商品房销售合同D房屋产权证【例题2多选题】根据印花税法律制度的规

38、定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。（2009年）A工商营业执照B土地使用权出让合同C土地使用证D商品房销售合同,ABCD,ABCD,44,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,3计税依据（）（P185）（1）合同：以凭证所载金额作为计税依据。【解释1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。【解释2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。（2）营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金

39、额作为计税依据。（3）不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿），以凭证或账簿件数作为计税依据。,45,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,【例题1多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。（2008年）A产权转移书据B借款合同C财产租赁合同D工商营业执照【例题2单选题】2010年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3，货物运输合同适用的

40、印花税率为0.5。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（）万元。A0.24B0.15C0.09D0.06,ABC,B,46,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,【例题3单选题】2011年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000元，另外支付货物运输费50000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1000000元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。甲企业3月份应缴纳的印花税税额为（）元。A250B255C260D265,C,47,第

41、五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,4税率（）（P186）印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率5税收减免（）（P189）（1）法定凭证免税已缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。（2）免税额应纳税额不足0.1元的，免征印花税。,48,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,（3）其他规定（包括但不限于）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，按规定贴花。对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一

42、项业务，既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；所开立的各类单据，不再贴花。企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税。农牧业保险合同，免征印花税。书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间而书立的凭证，免征印花税。出版合同，不属于印花税列举征税的凭证，免征印花税。无息、贴息贷款合同，免征印花税。,49,第五章其他相关税收法律制度-第五节印花税法律制度,【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（）。A已缴纳印花税凭证的副本B财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C无息、贴息贷款合同D报刊发行单位与订阅单位或个人之间

43、书立的凭证,ABCD,50,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,1纳税人（）（P194）（1）资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。（2）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。【解释1】资源税是对在我国“境内”生产或者开采应税矿产品的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税。【解释2】资源税是对开采或者生产应税矿产品进行销售或者自用的单位和个人，在“销售或者自用”时的一次性征收，而对“批发、零售”已税矿产品的单位和个人不征收资源税。【解释3】资源税的

44、纳税人，不仅包括中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。,51,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为中，应缴纳资源税的有（）。A冶炼企业进口铁矿石B个体经营者开采煤矿C军事单位开采石油D中外合作开采天然气,BC,52,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,2征税范围（）（P194）目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：（1）原油：仅限于开采的天然原油，不包括人造石油【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（2）天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的

45、天然气”（3）煤炭：仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品（4）其他非金属矿原矿：包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石等（5）黑色金属矿原矿：包括铁矿石、锰矿石和铬矿石（6）有色金属矿原矿：包括铜矿石、铅锌矿石、铝矿石等（7）盐：包括固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）、液体盐【解释】征收资源税的7个税目仅限于“初级矿产品或者原矿”，而加工后的资源产品不属于资源税的征税范围。,53,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A与原油同时开采的天然气B煤矿生产的天然气C开采的天然原油D生产的海盐原盐,A

46、CD,54,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,3税目和税额（）（P195）（1）资源税税目、税额幅度的调整，由国务院确定。（2）资源税适用单位税额的调整，由财政部、国家税务总局或由省、自治区、直辖市人民政府确定。【解释】是否对煤炭（税目）征税，由国务院确定；税额幅度的调整（对煤炭征税的下限为每吨0.3元、上限为每吨8元）由国务院确定；资源税适用单位税额的调整（具体到某一种煤炭适用每吨4元还是每吨5元），由财政部、国家税务总局或由省、自治区、直辖市人民政府确定。,55,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,4适用税额的特殊规定（）（P195）（1）纳税人在开采主矿产品

47、的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。（2）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。（3）独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。,56,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,【例题单选题】根据资源税法律制度的规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品适用（）。A矿产品原产地的税额标准B矿产品收购地的税额标准C本

48、单位应税产品的税额标准D税务机关核定的税额标准,C,57,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,5资源税的课税数量（）（P196）（1）一般规定纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以“自用数量”为课税数量。【例题单选题】某企业2011年3月份开采铝土矿石500吨，销售400吨，适用的单位税额为每吨14元。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应纳资源税（）元。A2240B3360C5600D7000,C,58,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,（2）特殊规定纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以

49、应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。,59,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,【案例1】某盐场2011年3月份以自产液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨（已按5元/吨缴纳了资源税）加工固体盐1.8万吨对外销售，取得销售收入10

50、80万元，已知：固体盐税额30元/吨。该盐场3月份应纳资源税税额课税数量适用的单位税额外购液体盐已纳资源税额1.8302544（万元）。【案例2】某煤矿2011年3月份生产销售原煤15万吨，煤矿生产天然气500万立方米，自用原煤加工洗煤3万吨销售，综合回收率为60。已知：该煤矿煤炭适用的单位税额为1.5元/吨，天然气适用的单位税额为10元/千立方米。在本题中：（1）煤矿生产的天然气500万立方米暂不征收资源税；（2）销售原煤应纳资源税税额课税数量适用的单位税额151.522.5（万元）；（3）自用原煤应纳资源税税额加工产品实际销量和自用量综合回收率适用的单位税额3601.57.5（万元）；（4

51、）该煤矿3月份应纳资源税税额22.57.530（万元）。,60,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,6税收减免（）（P198）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。【案例】某油田2010年3月份生产原油10万吨，其中销售7万吨，加热、修井用1万吨，库存2万吨。当月采油过程中回收并销售伴生天然气20000千立方米。已知：该油田原油适用的单位税额为8元/吨；天然气适用的单位税额8元/千立方米。在本题中：（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油1万吨免税；（2）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量7万吨为课税数量；（3）与原油同时开采的天然气20000千立方米应征收资源税；

52、（4）该油田3月份应纳资源税税额70000吨8元/吨（原油）20000千立方米8元/千立方米（天然气）720000（元）。,61,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,【例题单选题】某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为()元。（2009年）A40000B24800C24000D23200,C,62,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,7纳税义务发生时间（）（P199）（1）纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收

53、货款结算方式的，为发出应税产品的当天。（3）纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（4）纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。（5）扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。,63,第五章其他相关税收法律制度-第六节资源税法律制度,【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。（2008年）A采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天C自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D扣缴义务人代扣代缴税款的纳税

54、义务发生时间，为支付首笔货款的当天,CD,64,第五章其他相关税收法律制度-第七节土地增值税法律制度,一、征税范围（）（P202204）1一般规定（1）土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地的行为不征税。【相关链接】国有土地使用权出让、土地使用权转让时，承受人均应缴纳契税。（2）土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。（3）土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。【解释】不征土地增值税的房地产赠与行为包括两种情况：（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使

55、用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”；（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与“教育、民政和其他社会福利、公益事业”。,65,第五章其他相关税收法律制度-第七节土地增值税法律制度,【相关链接1】单位将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，应缴纳营业税，纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。【相关链接2】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务

56、的抚养人或赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。【相关链接3】通过赠与方式承受土地、房屋权属的，应缴纳契税。【相关链接4】土地、房屋权属的继承，不属于契税的征税范围。,66,第五章其他相关税收法律制度-第七节土地增值税法律制度,2特殊规定（1）以房地产进行投资、联营以房地产进行投资、联营，暂免征收土地增值税。投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。以土地（房地产）作价入股进行投资或者联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用上述暂免征收土地增值税的规定。【相关链接1】

57、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。【相关链接2】以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税；收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。,67,第五章其他相关税收法律制度-第七节土地增值税法律制度,（2）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或者用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。【相关链接】房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或者用于出租等商业用途时，应缴纳房产税。（3）房地产的交换房地产

58、的交换，属于土地增值税的征税范围。但对“个人之间”互换“自有居住用”房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。【相关链接】交换房屋时，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（4）合作建房对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。【相关链接】单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。,68,第五章其他相关税收法律制度-第七节土地增值税法律制度,（5）房地产的出租房地产的出租，未发生产权转让，不属于土地增值税的征税范围。【相关链接1】单位将房地产出租，应缴纳营业税（城市维护建设税和教育费附加）、房产税；个人将房地产出租，还应缴纳个人所