九 行政单位资产的核算PPT课件

1、.,1,第九章行政单位资产的核算,第一节流动资产第二节有价证券第三节固定资产,2,.,行政单位会计,行政单位是指进行国家行政管理，组织经济和文化建设，维护社会公共秩序的单位，通常是指：国家权力机关国家行政机关司法与检察机关注：党派和人民团体，如工会、妇联、共青团几各民主党派，视同行政单位。,3,.,行政单位会计,行政单位会计是指国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。分类主管会计单位二级会计单位基层会计单位,4,.,第一节流动资产,现金银行存款暂付款库存材料,5,.,一、现金的核算,现金的管理原则坚持“钱账分管、互相牵制”的原则；按国家规定的范

2、围使用现金；严格遵守银行核定的库存现金的限额；不准坐支现金；严格现金收付手续；如实反映现金库存，保证账款相符。,6,.,一、现金的核算,现金的核算例1某行政单位开出现金支票，从银行提取现金2000元作为备用金。借：现金2000贷：银行存款2000,7,.,一、现金的核算,例2某行政机关将现金3000元送存银行。借：银行存款3000贷：现金3000例3某行政机关用现金50元购买办公用品。借：经费支出50贷：现金50,8,.,一、现金的核算,现金的清查长款（现金溢余）借：现金贷：暂存款短款（现金短缺）借：暂付款贷：现金,9,.,一、现金的核算,例4某行政单位盘点库存现金，发生如下事项：（1）盘点库

3、存现金，发现库存数比账面数短少18元，暂时无法查明原因。借：暂付款18贷：现金18（2）经查明分析，短少的现金是由于工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费支出报销。借：经费支出18贷：暂付款18,10,.,一、现金的核算,（3）盘点库存现金，发现库存数比账面数多30元，暂时无法查明原因。借：现金30贷：暂存款30（4）经查明，多余的现金不属本单位所有，也没找到失主，经领导批准作无主款处理，转作应缴预算款。借：暂存款30贷：应缴预算款30,11,.,二、银行存款的核算,例5某行政单位3月5日上交水电费2500元，根据银行转来的委托收款凭证及其附件入账。借：经费支出2500贷：银行存款2500例

4、6上例中行政单位3月20日预付照壁印刷厂资料印刷费4000元，根据经过批准的预付款借款凭证入账。借：暂付款照壁印刷厂4000贷:银行存款4000,12,.,外币存款的核算,发生外币业务时，按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折算为人民币。年度终了，按期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折算。调整后的差额，作为汇兑损益列入经费支出。汇兑损失借：经费支出贷：银行存款汇兑收益借：银行存款贷：经费支出,13,.,外币存款的核算,例72008年6月5日某省妇联收到海外华人赞助资金500000美元存入银行，当日美元与人民币汇率为1：6.9。借：银行存款美元（5000006.9）3450000贷：其他收入

5、3450000,14,.,（1）假设2008年12月31日美元与人民币汇率为1：6.8，调整美元存款户年末余额。汇兑损益（6.86.9）50000050000元借：经费支出50000贷：银行存款50000（2）假设2008年12月31日美元与人民币汇率为1：7.0，调整美元存款户年末余额。汇兑损益（7.06.9）50000050000元借：银行存款50000贷：经费支出50000,15,.,三、暂付款的核算,概念是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。主要包括：预付的材料、设备款；职工预借的差旅费；报销单位领用的备用金等。,16,.,（二）暂付款的账务处理

6、,发生借：暂付款贷：现金/银行存款收回或核销借：经费支出现金/银行存款/库存材料/等贷：暂付款,17,.,例88月2日某机关工作人员李华预借差旅费2000元，开出现金支票支付。10日，李华出差归来，报销差旅费1600元，余款400元退回。（1）8月2日借：暂付款李华2000贷：银行存款2000（2）8月10日借：经费支出1600现金400贷：暂付款李华2000,18,.,例92009年4月7日，某行政单位预付购买办公设备款10000元。12日，设备到货，总价值12500元，开出转账支票支付不足款项。（1）8月1日借：暂付款10000贷：银行存款10000（2）8月5日借：经费支出12500贷：

7、暂付款10000银行存款2500借：固定资产12500贷：固定基金12500,19,.,职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作支出，不作暂付款处理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出。领用（调出单位）借：经费支出贷：现金报销（调入单位）多余不足借：现金借：经费支出贷：经费支出贷：现金,20,.,四、库存材料的核算,概念是指行政单位大宗购入进入仓库，并陆续耗用的行政用物资材料。如备用的修理用备件、取暖材料和大宗办公用品。,21,.,（二）材料的核算,购入、调入材料对购入、调入的库存材料，分别以购进价、调拨价作为入账价格。材料采购、

8、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料的价格，直接列入有关支出科目核算。借：库存材料（购进价、调拨价）经费支出（差旅费、运杂费等）贷：银行存款/暂付款等,22,.,（二）材料的核算,例10某行政单位购入办公用材料一批，价款10000元，购入过程中发生运杂费1000元，以银行存款支付。借：库存材料10000经费支出1000贷：银行存款11000,23,.,（二）材料的核算,领用材料先进先出法加权平均法借：经费支出贷：库存材料,24,.,（二）材料的核算,材料的清查盘盈借：库存材料贷：经费支出盘亏借：经费支出贷：库存材料,25,.,（二）材料的核算,例11某行政单位盘盈甲材料10件，每件估

9、价20元；盘亏乙材料5件，每件估价30元。（1）盘盈借：库存材料200贷：经费支出200（2）盘亏借：经费支出150贷：库存材料150,26,.,（二）材料的核算,材料的变价处理行政单位不需用的库存材料应及时调拨或变价处理，增加存款。变价损益相应增减当期相关支出。借：银行存款经费支出（或贷）贷：库存材料,27,.,（二）材料的核算,例12某行政单位将不需要的库存材料一批变价出售，收到价款1500元，该批材料原价2000元。借：银行存款1500经费支出500贷：库存材料2000,28,.,第二节有价证券,概念有价证券，是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。,29,.

10、,（二）管理原则,只能购买中央财政发行的国家公债（国债）；只能使用其有权自行支配的结余资金购买；购买的有价证券不能列作支出；有价证券按取得时的实际成本记账，其利息收入和转让损益计入当期收入（其他收入）；有价证券应视同货币资金一样保管，做到账券相符。,30,.,（三）有价证券的核算,购入借：有价证券（实际支付的价款）贷：银行存款兑付本息借：银行存款贷：有价证券（账面价值）其他收入（利息）转让借：银行存款（实际收到的价款）（或贷）其他收入（差额）贷：有价证券（账面价值）,31,.,例12007年1月1日，江苏省国土资源厅用经费结余资金20000元购入当日发行的三年期国库券，面值为20000元。20

11、09年12月，国库券到期，兑付时，获得利息2000元。（1）购入借：有价证券20000贷：银行存款20000（2）兑付本息借：银行存款22000贷：有价证券20000其他收入2000,32,.,例2某行政单位因急需用款，将尚未到期的国库券出售，收到价款95000元，已存入银行。该国库券的账面价值为100000元。借：银行存款95000其他收入5000贷：有价证券100000,33,.,第三节固定资产,确定标准固定资产，是指单位价值在规定标准以上、使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持其原来物质形态的资产。1.一般设备单位价值=500元2.专用设备单位价值=800元3.批量设备单位价值500

12、元,34,.,分类,房屋及建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书其他,35,.,（三）固定资产的计价,购入、调入：按买价、调拨价与运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费之和入账；自行建造：按建造过程中实际发生的全部支出入账；改扩建：按改扩建的支出减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值增记；接受捐赠：按同类固定资产的市场价格或有关凭据以及接受捐赠时发生的相关费用入账；,36,.,（三）固定资产的计价,无偿调入：按估价入账；盘盈：按重置完全价值入账；已投入使用但尚未办理移交手续：先按估计价值入账，待实际价值确定后再进行调整。注：购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。,37,.,（

13、四）固定资产的核算,会计部门：设置“固定资产”和“固定基金”账户，核算固定资产的总值。财产管理部门：设置固定资产登记簿或固定资产卡片，按固定资产的类别进行明细核算。,38,.,1.固定资产增加的核算,购建借：经费支出贷：银行存款/拨入经费借：固定资产贷：固定基金行政单位自行建造固定资产，应先通过“暂付款”汇集全部支出。待建造完成并交付使用时，再由暂付款账户转作支出。,39,.,例1某省省教育厅自制文件柜10个，3月10日从库房领用木材，价值3500元。3月15日，支付加工费2000元，以银行存款支付。18日，文件柜完工，用现金支付运费600元，到货后交付使用。3月10日，领用木材借：暂付款35

14、00贷：库存材料3500,40,.,3月15日，支付加工费借：暂付款2000贷：银行存款20003月18日，支付运费借：暂付款600贷：现金600交付使用借：经费支出6100贷：暂付款6100借：固定资产6100贷：固定基金6100,41,.,1.固定资产增加的核算,有偿调入（同购建）借：经费支出贷：银行存款/拨入经费借：固定资产贷：固定基金,42,.,1.固定资产增加的核算,接受捐赠借：经费支出（发生的相关费用）贷：银行存款借：固定资产（市场价格与相关费用之和）贷：固定基金无偿调入（同接受捐赠）,43,.,1.固定资产增加的核算,例2某民主党派接到国外友好单位赠送的轿车一辆，价值200000

15、元。同时，支付关税和国内运杂费30000元，已转账支付。借：经费支出30000贷：银行存款30000借：固定资产23000贷：固定基金230000,44,.,2.固定资产减少的核算,出售注销原值借：固定基金贷：固定资产（账面价值）取得变价收入借：银行存款贷：其他收入,45,.,例3某中级法院将一辆闲置的汽车出售。该汽车原价150000元，售价为100000元，已办清有关银行存款转账手续。（1）注销借：固定基金150000贷：固定资产150000（2）取得变价收入借：银行存款100000贷：其他收入100000,46,.,2.固定资产减少的核算,调拨有偿调拨：外系统的单位（视同出售）无偿调拨：本

16、系统的单位注销借：固定基金贷：固定资产（账面价值）有偿调拨借：银行存款贷：其他收入,47,.,例4经上级主管部门批准，某市民政局将一台原值为10000元的计算机有偿调给兄弟单位，取得价款8000元。（1）注销借：固定基金10000贷：固定资产10000（2）取得收入借：银行存款8000贷：其他收入8000,48,.,2.固定资产减少的核算,报废、毁损注销原值借：固定基金贷：固定资产（账面价值）取得清理收入借：银行存款贷：其他收入发生清理费用借：经费支出贷：现金/银行存款,49,.,例5某行政单位经批准报废一台复印机，原价8000元，变价收入5000元，并以现金支付清理费用200元，现已清理完毕。注销借：固定基金8000贷：固定资产8000取得清理收入借：银行存款5000贷：其他收入5000支付清理费用借：经费支出200贷：现金200,50,.,3.固定资产清查的核算,盘盈（按重置完全价值入账）借：固定资产贷：固定基金盘亏（按账面原