习题课(下).ppt

1、练习题，甲公司同意以增值税一般纳税人，本期原料投资乙公司，双方按成本定价。这种原材料的费用为200万元，计税价格为220万元。如果原材料的增值税为17%。甲公司：长期股权投资23734000贷项：原材料20000应纳税-增值税(销项税)374000b公司：借项：原材料20000贷项：应纳税-增值税(进项税)37400应纳税资本金23400该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发行，货款还没有收到。借项：应收帐款28080贷项：主销售24000应纳税税-增值税(销项税)40800借项：营业税和附加24000贷项：应纳税-消费税24000借项：主销售150000贷项：库存商品15

2、0000，b假设b公司不考虑其他因素，按照每股4元回购股票。b公司的会计处理怎么样？借项：库存股12000000贷项：银行存款1200000借项：资本金300000资本金-资本金溢价600000盈余3000000贷项：库存股12000000，a股份有限公司的资本为1000000元，每股面值为1元。2001年初未分配的利润为贷项80000000元，2001年实现了净利润5000000元。假设公司根据2001年实现净利润的10%提取法定盈余股份，5%提取随机盈余股份，同时股东以每股0.2元的比率分配现金股息，以每股3周的比率分配股票股息是公司批准的2001年利润分配方案。2002年3月15日，公司

3、以银行存款支付了全部现金股利。股票增资也已经完成了股权登记及相关增资手续。(1)本年度利润结转：本年度利润500000贷项：利润分配-未分配利润500000(2)法定和随机超额利润回收：利润分配-法定超额利润推导500000-随机超额利润推导250000贷项：超额利润-随机超额利润该物品的实际成本为70000元，该物品售价为1000000元，增值税为170000元，乙方签订合同时预付60%的货款，其余货款两个月后支付。(1)收到60%采购贷项时：借项：银行存款60000贷项：定金600000(2)收到剩馀采购和增值税，并确认收入时：借项：存款600000银行存款570000贷项：主要收入业务收

4、入100000应纳税税因此，乙方同意，在2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权返还健身器材。如果运动机构已经发行，还没有收到，a公司根据过去的经验，假定该批运动机构的退货率约为20%，在健身机构出库时，就产生了纳税义务。与实际返还销售相关的增值税额将允许消费。甲公司的会计处理？假设甲公司不能根据过去的经验估计健身器材部署退货率。运动机构出厂时也发生了纳税义务，甲公司的会计处理？(1)1月1日发放健身设备时：借项：应收帐款295000贷项：主要收益业务收入250000应纳税税-增值税(销项税)425000借项：主要收益业务费用20000贷项：库存商品20000(2) 已付金额：借方：存货货品

5、400000税捐-加值税(销项税)85000其他负债10000销退折让：银行存款585000， (1)1月1日发放健身设备时：借项：应收帐款425000贷项：纳税-增值税(销项税)425000借项：发放商品20000贷项：库存商品20000(2)在2月1日前收到货款时：借项发生2000件退货时：借项：定金250000 vat(销项税)170000贷项：主销售额150000银行存款1170000借项：主销售额120000库存商品800000贷项：发放商品20000，a有限公司(以下a a公司2008年的相关事项和会计处理如下：要求：分析a公司上述收入确认是否正确，并说明原因。(1)2008年7月

6、1日，a公司因融资要求，将一批制造的商品出售给同一个普通课税企业的b公司，售价600万元(不包括增值税)，商品销售成本480万元，商品已经出库，货款尚未收到。正如双方同意的那样，a公司将这批商品出售给b公司后，一年内以650万韩元的价格重新购买了出售的商品。2008年12月31日，a公司还没有回购该产品。2008年7月1日，a公司确认了该商品销售的销售收入，并结转了相应的成本。事项(1)属于在售后回购情况下确认商品销售收益的问题，a公司的会计处理不正确。理由：a公司在2008年7月1日向b公司销售商品的同时，同意在销售后一年内回购，以商品为担保融资，因此a公司不能认识到销售商品的收益并结转相关

7、费用。(2)2008年11月30日，a公司接受了安装4个月，合同总收入40万元，2008年底24万元，实际费用20万元，预计费用12万元的产品安装工作。2008年，a公司在会计报表中确认24万元全部为人工收入，结转了20万元的成本。事项(2)属于提供人工收入的确认问题，a公司的会计处理不正确。原因：产品安装工作在2008年11月30日至2008年12月31日之间无法完成，劳动力成本开始和完成属于其他期间的劳动力成本收益确认问题。截至2008年12月31日，a公司预计需要24万韩元，实际发生费用20万韩元，合同完成需要12万韩元，因此，劳务提供结果可靠地估计为62.5% 20/(20) 100%

8、，只有劳务费用25 (4062.5%)需要按完成百分比计算，22，(3)2008年12月1日，a公司向c公司销售价值1100万元的商品，费用60万元，商品已经发行，该商品对方已预付货款。c公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同中有关降价及退货的条款与a公司协商，要求a公司在价格上做出一些让步，否则退货。到年底为止，双方还没有就此达成协议，a公司没有采取任何补救措施。a公司在2008年确认了收入并结转了销售成本。问题(3)A公司的会计处理错误。理由：a公司12月1日向c公司销售的商品因商品质量不能满足合同上的要求，双方没有就此达成协议，a公司也没有对此采取补救措施。因

9、此，a公司对该批商品所有权的主要风险和补偿尚未转移，a公司对该商品的销售不符合收入确认条件，并且不能确认商品销售收入。(4)2008年6月1日，a公司与d公司签订了销售合同。合同由a公司向d公司销售一条生产线，总价250万元。a公司负责该生产线的安装调试，安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，a公司向d公司发行了生产线。12月8日d公司收到生产线，向a公司支付了250万元的购买价格。12月20日，a公司向d公司派遣生产线安装工程技术人员进行生产线安装调试。到12月31日，生产线尚未完成安装。a公司在2008年确认了销售收入。问题(4)A公司会计处理不当。原因：2008年6月1日，a

10、公司与d公司签订了销售合同，规定a公司向d公司销售生产线，执行安装调试工作，安装调试工作是销售合同的重要组成部分。到12月31日，a公司已向d公司派遣了安装工作技术人员，但尚未完成安装调试工作。因此，a公司销售给d公司的行拥有的主要风险和报酬没有转移，a公司销售给d公司的行不符合收入确认条件，不能确认商品销售收入，只有在安装检查完成后才能确认收入。(5)2008年12月1日，a公司与e公司签订合同，向e公司销售大型设备，总价1500万元。但是，a公司必须委托f企业完成设备主要部件之一的制造任务。根据a公司和f企业之间的合同，f企业制造部件的成本的110%是a公司必须支付给f企业的人工成本。12

11、月25日，a公司本身负责的部件制造任务和f公司负责的部件制造任务都完成了，a公司组装完毕后，将设备运送到e公司。e公司根据合同向a公司支付了相关购买价格。但是与f企业相关的制造成本细节还没有交给a公司。a公司本身在这个大型设备的制造过程中发生的费用为1300万元。a公司在2008年确认了收益。问题(5)A公司的会计处理错误。原因：12月25日，a公司将大型设备交付给e公司，并收到购买价格，但a公司生产该设备所产生的费用，因为与f企业相关的费用资料尚未收到，无法可靠地测量。因此，a公司销售给e公司的大型设备不符合收益认列条件，也不应该认列商品销售收益。(6)2008年12月15日，a公司以150

12、万美元的收款安排向f公司销售了一批商品。增值税发票上明确规定，200万元，增值税34万元。这批商品已经发货，并向银行办理了收款手续。据悉，此时f公司在其他交易中遭受了巨大损失，资金周转很困难，已经拖欠了其他公司的购买款。a公司的会计处理如下：借方：发放商品150贷款：存货商品150借方：应收帐款-f公司34贷方：税捐付款-加值税(销项税)34，事项(6)A公司的会计处理正确。理由：a公司销售商品时，虽然发行了商品，并向银行办理了收款手续，但买方因资金困难拖欠其他公司的货款，a公司收回销售货款的不确定性很大。因此，a公司在销售商品时没有意识到销售收入。a公司在2000年12月末购买525000韩

13、元，预计使用年限为6年，预计净剩馀值为0的机械设备。折旧是以会计上的直线处分法执行，因为折旧符合税捐法下的税捐优惠条件，而且税捐计算假设年限与净残值都与会计相同。此范例假设公司在每个会计期间都不会应计固定资产的损坏损失准备，且除了针对该固定资产建立的会计与税捐之间的差异以外，其他会计与税捐之间没有差异。该公司每年的固定资产帐面值和计税标准不同，因此需要认识到的递延所得税情况如下表所示。(1)2001年资产负债表日期：借项：所得税费用20625贷项：递延所得税负债20625(2)2002年资产负债表日期：借项：所得税费用12375贷项：递延所得税负债12375(3)2003年资产负债表日期：借项

14、：借项递延所得税资产和递延所得税负债没有期初馀额。与所得税会计相关的情况如下：在2007年发生的相关事务处理和问题中，会计和税务处理之间的差异如下：(1)假定2007年1月开始折旧的固定资产为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计流程计算折旧为双余额递减法，税务处理按直线法计算折旧，税法规定的使用年限和净残值与会计规定相同。(二)向有关企业捐赠500万韩元现金，按照税法规定，企业向有关国家捐赠，假定不允许税前扣除。(3)年度研究开发支出额为1250万元，其中750万元作为无形资产收购成本资本化。税法规定，企业发生的研究开发支出可以扣除为实际发生额的150%。假定正在开发的无形资产已达到期末预定的可用状态。(4)违反环境法，罚款250万韩元(5)，准备期末持有库存75万韩元的库存下降，假设a公司截至2008年的所得税为1155万韩元，与资产负债表中的资产、负债的帐面值和计税标准相关的数据除了列表中列出的项目以外，其他资产、负债项目在