最新营业税改增值税培训资料PPT课件

1、.1，财务培训系列-销售税更改vat-企业税实践调整培训，1，第2，2020/6/22，2节主要内容，第1节运营改革背景第2节试点的10大产业范围第3节税收义务者第4节应纳税额计算第5节发票和税收控制管理第6节税收征收管理第7节运营改革会计处理第8试点期间过渡政策第9节税收计划和风险提示。第32020/6/22，3节，第一营改革背景，1994年税制改革，建立增值税和营业税两种税并存的商品和劳务税税制模式。1、增值税销售商品、进口商品；如果按提供加工人工费用、维修人工费用等附加值课税，基本税率为17%，有消除重复征税，促进专业化协作的优点。42020/6/22，4，2，销售税征收范围包括无形资产

2、转移、房地产销售和7种劳务(即运输、建设、金融保险、邮电、文化体育、娱乐、服务劳动)的比例税率。5，2020/6/22，5，(a)销售税和增值税并存的缺陷，销售税和增值税混合销售的争议销售税和增值税双重征税增值税链不完整：例金融租赁，合同能源管理，交通业和服务业，建筑业等)销售税存在双重征税现象，并且。6，2020/6/22，6，(2)“大改革”的积极效果将减少制造业企业的税负，增加对现代服务相关工作的投资；二是为现代服务业企业打开增值税扣除链，扩大、扩大，企业将部分生产服务业转变为外部包干，促进社会专业化分工的进一步细化；第三，为大规模制造业企业实施第一次和第二次分离提供了完善的税制支持，部

3、分生产服务业已经开始与制造业分离，先进制造业企业的核心竞争力进一步提高。据调查，在以7，2020/6/22，7的速度改变增加值后，GDP将增长0.5%左右，第三产业和生产服务部门将分别增长0.3%和0.2%，高能产业的附加值下降0.4%。居民消费增长率约为1.1%，社会投资增长率约为0.2%，出口增长率约为0.7%。新工作岗位可以直接带来70万个左右，第三产业的雇用率将会有所提高。税收收入预计将净减少1000亿韩元以上，价格总水平也将有所下降。8，2020/6/22，8，(3)增值税是对商品销售或进口、加工、维修、维修、提供征税服务的单位和个人实现的附加值征收的税种。增值税只计入在商品销售、加

4、工维修和维修服务提供或提供征税服务的各个方面增加的价值。增值税制的核心是退税系统。增值税征收价格；增值税纳税人日常会计中，其成本不包括增值税。9，2020/6/22，9，(4)试点支持政策，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法(财政和税收2011111号)交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定(财政和税收2011111号)交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定，10，2020/6/22，10，关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知(财政和税收2011132) 总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法(财政和税收2011133号)

5、财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知(财政和税收2011133号)，11，2020/6/22，11，(5)示范原则，1。整体设计，分阶段实施2。洗涤剂，合理负担。根据财政经济性及行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业整体税负不增加或小幅减少，基本消除重复征税。3.全面、协调、无缝的过渡。试点前后，妥善处理增值税与销售税政策的联系，试点纳税人与非试点纳税人税收制度的协调，确保改革试点的有序运行。12，2020/6/22，12，2节大对大开店试点项目10大行业范围，财政部国家税务总局北京等8个省市交通业及部分现代服务业营业税变更增值税试点项

6、目(税收制度201271)实施地区北京市、天津市、江苏省，13，2020/6/22，13，试点日期，试点地区应从2012年8月1日开始，对社会组织进行试点项目，对试点纳税人进行承认和培训，对征收和管理设备和系统进行调试，发行和安装发票税收控制系统，开票等，按照计划完成新的和现有税收制度的转换。北京市应于2012年9月1日结束新旧税制的转换。江苏省和安厚省应于2012年10月1日结束新旧税制的转换。福建省和广东省应于2012年11月1日结束新旧税制的转换。浙江省天津市湖北省2012年12月1日要完成新老税制的转换。14，2020/6/22，14，十大行业范围，试点选择与制造业密切相关的一些行业，

7、“1 6”，即陆路运输(包括陆路运输、水路运输、空运、管道运输)，一些现代服务行业包括研发和技术、技术试点范围暂时不包括建筑业、邮政通信业、销售房地产、金融保险业等行业、餐饮、娱乐等服务业。15，2020/6/22，15，第一，运输、运输、运输业是指利用运输方式将货物或乘客送往目的地，转移空间位置的事业活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、空运服务和管道运输服务。(a)陆路运输服务陆路运输服务是指通过陆路(地面或地下)运输货物或旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输和其他陆路运输，不包括铁路运输。16，2020/6/22，16，(2)水路运输服务、水路运输服务是指通过自然、人工、

8、水路或海上航线运输货物或旅客的运输事业活动。远洋运输的承租、期租项目属于水路运输服务。政租事业是指远洋运输企业为租船人完成特定航船的运输任务，征收租赁费的工作。租赁业务是指远洋运输企业将具有运营人员的船舶租赁给其他人一段时间的话，在租赁期间等待承租人派遣，无论运营与否，以一个单位向租赁方收取租赁费而产生的固定费用由船东负担的业务。17，2020/6/22，17，(3)航空运输服务、航空运输服务、通过航空路运输货物或客运的运输事业活动。空运的湿租赁业务属于空运服务。水税事业是指航空运输企业对其他人使用搭载乘务员的租赁汽车一段时间，在租赁期间等待承租人派遣，不管运营与否，按一定标准向租赁方收取租赁

9、费而产生的固定费用由承租人负担的事业。18，2020/6/22，18，(4)通过管道运输服务、管道设施输送气体、液体、固体物质的运输事业活动。注：铁路运输服务不包括在此次销售税征收增值税试点中，目前按销售税规定征收销售税。19，2020/6/22，19，2，现代服务、研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流支持服务类型动产租赁服务验证咨询服务，20，2020/6/22，20，(4)物流支持服务，物流支持服务，包括航空服务，港口终端服务，货运终端服务，救援服务，货运代理服务，代理报关服务，仓储服务和装卸服务。21，2020/6/22，21，1。航空服务包括航空地面服务和一般航空服务、航空地面服

10、务，意味着航空工程、机场、民航管理局、航空站等服务行业活动，如航行到我国或停留在我国国内机场的国内外飞机或其他飞机提供的导航地面服务。包括乘客安全检查服务、停机坪管理服务、机场航站楼管理服务、飞机清洁消毒服务、航空飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通信服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。泛航空服务是指为航空摄影、航空测量、航空勘探、航空海林、航空悬挂播种、航空降雨等专业工作提供飞行服务的事业活动。22，2020/6/22，22，2。港口码头服务包括：港口船舶调度服务、船舶通信服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、航标管理服务、船舶接入服

11、务、聚合服务、系泊服务、海上船舶溢油清理服务、水上交通管理服务、船舶专门清洁消毒检查服务、船舶防漏油服务，23，2020/6/22，23，3。货运站服务是指货运站(不包括铁路运输)提供的货物装载服务、运输组织服务、运输传输服务、车辆派遣服务、票务服务和车辆停车服务等业务活动。4.打捞救援服务是指提供船舶打捞、船舶财产结构、水上救援及沉船打捞服务的事业活动。5.货物运输代理服务是接受货物收货人、发货人委托，不以托运人的名义或自己的名义直接提供货物运输劳务，为托运人处理货物运输及相关业务程序的业务活动。24，2020/6/22，24，6。代理申报服务是指进出口货物的收货、发货人委托办理报关手续的业

12、务活动。7.仓库服务是指利用仓库、花店或其他场所保管、保管货物的事业活动。8.装卸服务是指使用装卸工具或人员、轴力在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行搬运和搬运的业务活动。25，2020/6/22，25，船舶代理，4，船舶代理服务(财政和税收2011133号)船舶代理服务按照港口码头服务缴纳增值税。船舶代理服务受船舶所有人或船舶承租人、船舶经营人委托，经营船舶进出港程序，并联系接近、接近、停泊和处理准备；代表提单、运输合同、代理公司接受预约业务。处理船舶、集装箱和货物的通关手续。货物、集装箱托运和运输的货物、装载和运输组织；货物运输代理，代理结算；组织游客处理相关海上旅客运

13、输业务。提供给船舶的其他相关服务。26，2020/6/22，26，向提供船舶代理服务的单位和个人、船舶所有人、船舶运营人或船舶承租人委托的运输服务收货人或运输服务收货人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。财政和税收2012 53，船舶代理服务根据港口码头服务统一缴纳增值税。财政和税收2011第133号)第4条“提供船舶代理服务的单位和个人，应根据船舶所有人、船舶操作员或船舶承租人委托的运输服务接收人或运输服务接收人代理人收取的运输服务收入，按照水路运输服务缴纳增值税”的规定适当废除。27，2020/6/22，27，(a)研发和技术服务、研发服务、技术转移服务、技术咨询服务、合同

14、能源管理服务、工程调查勘探服务等研究开发和技术服务。1.研发服务是指用于新技术、新产品、新技术或新材料及其系统的研究和实验开发的业务活动。2.技术转让服务是转移专利或非专利技术所有权或许可证的业务活动。28，2020/6/22，28，3。技术咨询服务，提供特定技术项目的可行性论证、技术预测、主题技术调查、分析评估报告和专业知识咨询等业务活动。4.合同能源管理服务是指节能服务公司和能源单位以合同形式达成节能目标，节能服务公司以节能效果支付节能服务公司投资和合理报酬的业务活动。5.是指在采矿、建设前对地形、地质结构、地下资源储量现状进行现场调查的项目活动。，29，2020/6/22，29，附件3:

15、更改运输和部分现代服务销售税增值税转换政策的规定运输和部分现代服务销售税更改附加值后，试点纳税人(请参阅财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知年缴纳增值税的纳税人)最初享受的销售税优惠政策，为了顺利转换试点纳税人的增值税优惠政策，试点纳税人的增值税优惠政策如下：一、以下项目为增值税免除(4)试点纳税人提供技术转移、技术开发和相关技术咨询以及技术服务。30，2020/6/22，30，1。技术转让是指将转让人拥有的专利和非专利技术的所有权或许可证有偿转让给他人的行为。技术开发是开发人员委托对新技术、新产品、新技术或新材料和系统进行研发的行为。技

16、术咨询是为特定技术项目提供可行性证明、技术预测、主题技术调查、分析评估报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，由转让人(受托人)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助转让人(委托开发)掌握转让(委托开发)的技术而提供的技术咨询、技术服务业务、这部分技术咨询、服务价格和技术转让(开发)的值在同一发票中列出，31，2020/6/22，31，合同能源管理服务(附件3)，第一，以下项目执行增值税(5)合格节能服务公司在合同能源管理项目中提供的征税服务。“合格”表示同时满足以下条件：1 .节能服务公司合同能源管理项目相关技术必须满足国家质量管理局和国家标准委员会公布的试点实施办法 (GB/t

17、 2415-2010)的要求。2.节能服务公司与能源使用公司签订了合同能源管理技术通则合同，合同格式和内容符合节能效益分享型以及国家质量管理和国家标准委员会发布的合同法 (GB/t2415-2010)等规定。32，2020/6/22，32，(2)利用计算机、通信网络等技术进行信息的生产、收集、处理、处理、存储、运输、搜索和利用，提供信息服务的信息技术服务、信息技术服务。包括软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。1.软件服务是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。33，2020/6/22，33，2。电路设计和测试服务是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试和相关技术支持服务的业务行为。3.信息系统服