个人所得税减免税优惠政策

1、个人所得税减税优惠政策一、“征点”和“征免额”的差异征收点是征税对象达到征税额开始征税的界限。 征税的金额没有达到征收点的话就不征税。 当征税对象的金额达到征税开始点时，不仅征税对象的金额超过征税开始点，而且要全额征税。征税免除额是征税对象总额中免除征税的金额。 这是以一定的标准从征税总额中预先减去的金额。 免税额的部分不征税，只对超过免税额的部分征税。【例】数字2万元，当月工资2 001元，免税额2万元，只交超过的1元税。 征收点不支付不足2万元的税，以超过2万元的全额纳税，也就是说以2 001元为基准纳税。二、我国个人所得税减税优惠政策总结(一)法定收入免税 个人所得税法规定(二)可以减免

2、被认可的个人所得税(一)法定收入免税 个人所得税法规定1 .关于稿费的征税条例(1) 中华人民共和国个人所得税法第3条规定：个人所得税的税率：稿费收入、适用比例税率、税率为20 %，从税金中减去30 %。(2) 中华人民共和国个人所得税法实施条例规定：第八条税法第二条所述的各个人收入范围：稿费所得指的是个人以图书新闻的形式出版发表那个作品而得到的收入。 第二十一条稿费报酬以每次出版发布的收入为一次。 (3)国税发1996148号关于印发广告市场个人所得税征收管理暂行办法的通知第7条规定：稿费的收入以在书或报纸上刊登广告时使用该作品获得的收入为一次(4) 国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问

3、题的规定的通知 (国税发199489号)的规定：第四条关于稿费的征税问题：个人在图书、报纸上出版同一作品(文字作品、书画作品、照片作品、其他作品)时，出版部门无论是预付，还是分笔，或者印刷该作品后支付稿费的话，必须一并征收个人所得税。 在两个以上地方出版、发表或再版同样的作品以获得原稿费的收入，各自的收入或再版的收入可以在分科收入中征收个人所得税。个人同一作品在报纸上连载，把连载得到的所有原稿报酬加在一起，按照税法的规定征收个人所得税。 在其连载后领取稿费，出书后领取稿费，必须与再版稿费分开征收个人所得税。作者去世后，对领取遗作稿费的个人，按照稿费征收个人所得税。【例1】王某的论文被编入某论集

4、出版，稿费为5万元，当年加上印刷数，追加稿费为2万元。应支付给王某获得的稿费的个人所得税=(5万2千) (1-20%)20%(1-30%)=784 (元)2 .个人所得税免除条例中华人民共和国个人所得税法第4条规定：以下各项个人收入，免除个人所得税：(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上机关，以及外国组织、国际组织发行的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等奖金(二)国债和国家发行的金融债券的利息(三)按照国家统一规定支付的补助金、津贴(四)福利费、抚恤金、救济金(五)保险赔偿金(六)军人转业费、复员费(七)按照国家统一规定支付给干部、员工的安家费、退休费、退休工资、退休

5、工资、退休生活补助费(八)应按照我国有关法律规定免税的各国驻中国大使馆、领事馆的外交代表、领事官和其他人员的收入(九)中国政府参加的国际条约、签订的协议中规定免税的收入(十)允许国务院财政部门免税收入。(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上机关，以及外国组织、国际组织发行的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等奖金 国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告 (国家税务总局公告2012年第28号) 国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的通知 (国税函2011337号) 国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的通知 (国税函20

6、10538号)的规定：技术革新鼓励免税。在教育部和香港凯旋基金会主办的“明天小科学家”活动中，学生个人获得的科技创新奖金，免除个人所得税。 国家税务总局关于第四届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知 (国税函200939号) 国家税务总局关于第二届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的通知 (国税函2007118号) 关于第一届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知 (国税函20031294号)的规定：高等学校的教师奖金是免税的。教育部组织选出发行的第一、第二、第四届高等学校教育名人人均2万元奖金，免征个人所得税。 国家税务总局关于中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通

7、知 (国税函2010130号) 国家税务总局关于第四届“中华宝钢环境奖”和“中华宝钢环境优秀奖”获奖者奖金免征个人所得税问题的通知 (国税函2007764号)的规定：为了表彰和鼓励对中国环境保护事业作出重大贡献的人，促进环境保护事业的发展，得到环境保护部的批准，中华环境保护基金会成立了中华环境奖(现冠名为中华宝钢环境奖)。由全国人大环境和资源保护委员会、全国政协人口环境委员会、教育部、民政部、环境保护部、文化部、国家广播电影总局、中华全国总工会、共产主义青年团中央、全国妇联等13个部门组成组织委员会，对其选拔工作进行了指导。 这个奖选书房设在中华环境保护基金会。 国家税务总局关于全国职工优秀技

8、术创新成果奖奖金免征个人所得税的通知 (国税函201110号)的规定：为了激发众多员工参加创新型企业和创新型国家建设的热情，推进经济发展方式的转换，中华全国总工会、科技部、工业和信息化部、人力资源和社会保障部联合开展了第三届全国员工优秀技术创新成果评选活动。 对第三届全国职工优秀技术创新成果奖获得者的奖金，不征收个人所得税。 国家税务总局关于第五届黄汲清青年地质科学技术奖奖金免征个人所得税问题的公告 (国家税务总局公告2012年第4号)规定：为了表彰在我国地质学领域作出重要贡献的优秀青年地质工作者，国土资源部主管的黄汲清青年地质科学技术奖基金管理委员会根据黄汲清青年地质科学技术奖基金章程，黄汲

9、清青年地质科学技术奖奖励条例的规定，经过专家初评、社会公示和审查委员会的最终评价，第5届黄汲清青年地质科学技术奖共选出15名获奖者关于第五届黄汲清青年地质科学技术奖获奖者的奖金，免征个人所得税。 国家税务总局关于第四届孙平化日本学学术奖励基金获奖奖金收入免征个人所得税的通知 (国税函2004917号)的规定：为了促进中日友好关系的发展，加深两国人民的交流和理解，宋庆龄基金会按照已故中日友好协会会长孙平滑先生的遗志，特别设立了基金。 个人领取基金奖金是国务院部委发行的文化奖金，根据中华人民共和国个人所得税法第四条第一项规定，个人领取第四届基金奖金收入的，免除个人所得税。 国家税务总局关于2011

10、年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税的公告 (国家税务总局公告2011年第68号)规定：为了鼓励长期工作环境差、生活条件艰苦的地质工作第一线奋斗、做出贡献的地质科学技术人员，国土资源部根据李四光地质科学奖章程，经过专家的初评、评审委员会的最终评价和社会公示，2011年选出15名获奖者，每人奖励10万元。 中华人民共和国个人所得税法第4条第1项国务院部委员发行的科学、教育、技术等奖金，按照免除个人所得税的规定，2011年度李四光地质科学奖获奖者(参见附件)个人获奖的报酬，免除个人所得税。(二)国债和国家发行的金融债券的利息 中华人民共和国个人所得税法实施条例第12条规定：税法第四条第二项中所说

11、的国债利息是指个人持有和取得中华人民共和国财政部发行的债券的利息，国家发行的金融债券的利息是指个人持有和取得国务院许可发行的金融债券的利息。 财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知 (财税201176号) 财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知 (财税20135号)的规定：对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券的利息收入，免除企业所得税和个人所得税。 国家发行的金融债券利息，具有市场价格个人从国务院批准发行的金融债券中获得的利息收入。 财政部、国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知 (财税201630

12、号)的规定：经国务院批准，中国铁路总公司发行的铁路债券有个人投资者2016-2018年发行的铁路债券的利息收入，按征税收入50%计入个人所得税。(三)按照国家统一规定支付的补助金、津贴 中华人民共和国个人所得税法实施条例第13条规定：按照税法第四条第三项规定的国家统一规定支付的补助金、补助金是指按照国务院规定支付的政府特别津贴、院士津贴、老院士津贴和按照国务院规定免除个人所得税的其他补助金、补助金。 财政部 国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深院士津贴免征个人所得税的通知 (财税字1998118号)的规定：为了尊重知识，尊重人才，体现党和政府对老年院士的关心和爱护，根据国务院关于在中国科

13、学院、中国工程院院士中实行资深院士制度的通知 (国发19988号)的规定，对中国科学院的老院士和中国工程院的老院士每年免除1万元的老院士津贴。(四)福利费、抚恤金、救济金 中华人民共和国个人所得税法实施条例第14条规定：税法第四条第四项中所说的福利费，是指根据国家有关规定，由企业、事业部门、国家机关、社会团体保留的福利费或工会经费中支付个人生活补助费，救济金是指各级人民政府民政部门向个人支付的生活困难补助费。 广西壮族自治区地方税务局关于福利费征免个人所得税问题的通知 (桂地税发199736号)的规定：据几个地方打来的电话显示，现在对福利费免除个人所得税的具体范围不明确的实际情况如下第一条即企

14、业、部门分别按照税金工资总额的14%和2%支付的员工福利费、员工工会费，或者按照国家、自治区财政部门的有关规定支付的员工福利费、员工工会费。 企业、公司在这个保留范围内向个人支付的福利费或者生活补助费，免除个人所得税。 超过以上保留范围发给个人的部分，在所得税前不列支。 个人超过企业、公司标准支付福利费和生活补助费不包括在免税范围内。 当月工资、工资收入应按照税法规定征收个人所得税。第二条根据新旧会计制度有关帐簿的规定，从原福利基金帐户剩馀额转移到应付福利费的部分，支付员工福利费、生活补助费，免除个人所得税。 但是，支付给没有按照原来有关规定移交给福利费应对的福利基金的员工个人的，不免除个人所

15、得税。第三条除本通知第二条外的其他途径转移到处理福利费，包括提取的公益金转移到集体福利的部分等，支付给员工个人的，应当规定征收个人所得税。(5)保险赔偿广州的一位叔叔下楼梯时，不小心把脚折断了。 牙叔叔风险意识很强，所以平日买了很多保险。 这次事故后，保险公司给对方叔叔送了2000元的保险赔偿金，但这个保险赔偿金不缴纳个人所得税。(六)军人转业费、复员费 财政部、国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知 (财税200326号) 财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知 (财税200084号)(七)按照国家统一规定发给干部、员工的安家费、退休费、退休工资、退休工

16、资、退休生活补助费安家费：关于广州市地方税务局个人所得税干部业务问题的通知”(穗地税发200464号)第8条规定：大学向高级人才发放的安家费免税问题，大学为引进高级人才(包括院士、博士课程后、博士和副教授以上专家)发放的一次安家费，不超过5万元的，个人所得税超过5万元的，其超额部分按合同期间(不到10年按实际年限计算退休费：是指个人满足国务院关于工人退休、退职的暂行办法 (国发1978104号)，以下简称方法)规定的退休条件，以该方法规定的退休费基准领取的退休费。 具体是指员工因劳动力、疾病失去劳动力，国家按规定标准支付的退休费。注意：公司签订的5年合同即将终止，公司规章制度中有退休费的规定，

17、合同期满后，按合同年数给予退休费。【例3】5年合同，结束后5个月的工资作为退休费，劳动合同期满后企业向员工支付的“退休费”应该计入当月的工资收入。离婚国务院关于老干部离职休养的暂行规定国发1980253号规定：我们国家的老干部，在长期的革命斗争和社会主义建设事业中，艰苦奋斗，努力工作，对国家和人民作出重大贡献，是党和国家的宝贵财产。 但是，随着年龄的增长，老干部中不能继续正常工作的人越来越多。 按照党和国家的关心、爱护老干部的传统，使年迈体弱、不能继续正常工作的老干部退休休养(以下简称离休)、政治尊重、生活关怀，是改革和完善我国干部制度的重要措施，也是社会主义制度优势的表现。退休国务院关于工人退休、退职的暂行办法 (国发1978104号文件)的规定：老年人工人和工人，因