耕地占用税课件.ppt

1、耕地占用税，一、耕地占用税概述，(a)概念上的耕地占用税是对占用耕地或从事其他非农业建设的单位或个人，其实际占用的耕地面积征收的一种税，属于对特定土地资源占用税的征税。耕地：用于种植农作物的土地。其他农田：被视为林地、牧场、农田水利土地、粮食水面、渔业水域滩涂等类似耕地。(b)特征，1 .资源税和特定行为税的性质；在资源方面：占有在耕地的行为中，用途发生变化。-从事住宅建设或其他非农业建设2。按地区分类的差别税率使用税及人均可耕地面积成反比3。占用耕地一次过程；占用耕地的过程中只征收一次，第二年征收土地使用税。4。税收收入是耕地开发和改良专用税种：耕地占用税、车辆购买税、资源税、城市建设税、纳

2、税人、基本规定：耕地占用税义务人、占用耕地或从事非农业建设的单位和个人。具体规定：1、通过申请批准占用耕地，纳税人是农田转移审批文件上标明的建设用地；2、农地流转审批文件上没有标明建设用地人的纳税人是土地申请人。3、未经许可占用耕地的纳税人是实际土地人。4、地方政府为吸引投资，以政府名义征用大型耕地，建立各种开发区，实际运营吸引一家企业，定义一家企业的具体安装范围，其他耕地不占份额。属于这种情况的纳税人为了采取耕地转换程序的单位或个人。国税书2001 178，5，政府如何集中申请农地转换批准，决定耕地占用税纳税义务人？答：国家实行土地储备制度后，各级政府相应地建立土地征收中心，对集藏中心统一申

3、请批准农地转换建设用地，未注明建设用地，土地拍卖后才确定建设用地人，土地储备国属于纳税义务人，土地储备国应当依法缴纳耕地占用税。第三，征税范围耕地占用税的征税范围包括房屋建设或其他非农业建设实际占用的国家所有和集体所有的耕地。1，性质：授权的敷地面积和未授权的敷地面积。2，构成中(1)“耕地”的意思：包括种植农业作物的土地、菜园；花园和其他种植经济树木的土地，如花园、苗圃、茶园、果园、桑树；(二)占用养鱼场及其他农田建筑，或者从事其他非农业建设，也决定在耕地3、已从事种植、养殖业的滩涂、牧场、水面和林地的非农业建设中，是否征收省、自治区、直辖市的土地占用税。4.被认为是占用3年前属于上述范围的

4、耕地或农田地图耕地。原是耕地，但被遗弃后占用也占用耕地，不征收耕地占用税的情况，1、直接服务于农业生产的生产设施占用林地等规定的农田，不征收耕地占用税。2、占用农田水利耕地，不征收耕地占用税，实践问题，“例标题”耕地是指种植农作物的土地，包括。a .鱼塘b .医药农场c .废弃的头三年里，用于种植农作物的土地d .花坛回答 ABCD 例子问题占有以下资源从事非农业建设：省自治区、直辖市决定是否征收耕地占用税。a .果园b .从事耕种的海边c .荒地开发样式牧场d .经济林种植土地回答 BC 说明 AD不属于法定，案例以下内容之一的耕地占用税课税范围():A.耕地开发食品加工厂B. 2年前占据农

5、田，住宅用地建设c .占用蔬菜地，开发花卉地d .养殖化简易工程机场跑道“正确答案”c“答案分析”耕地占用税的征税范围是纳税人为建设房屋或其他非农业建设占用的3年前国家所有和集体所有的耕地，包括属于耕地或农业的土地。4、以税率、县(市、区)为单位的耕地占用税的税务规定如下：1.人均耕地不超过1亩的地区，每平方米10元至50元；2.人均耕地超过一亩，但不超过二亩的地区是每平方米8元至40元。3.人均可耕地超过2亩，但不超过3亩的地区是每平方米6元至30元。经济特区、经济技术开发区和经济发达，人均耕地少的地区可以适当提高税额，但不得超过本税额的50%。占用基本农田的情况下，适用税额应提高上述两项规

6、定的适用税额的50%。4.人均耕地超过3亩的地区每平方米5元至25元。税率特性，实施地区差异阶段配额税率。人均耕地面积越小，单位税额越高。税率规定，各范围最高税率为最低税率的5倍，5个，计算应纳税额，应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)适用配额税率预算计算问题，农村村民之一新建住宅，批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米的情况下，该地区村民200平方米7元/平方米50%=700(元)，6，税收优惠政策，1 .征免税税(1)军队设备要占用耕地。由人民法院系统建设的法警训练基地(固定刑场)，不属于占用耕地、占用耕地的税免税范围，要按章征收耕地占用税。-财产税1997 24号，(

7、2)学校、幼儿园、养老院和医院占用耕地。全日制大型、中、小学教研室、研究室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地免征耕地占用税。学校内事业单位、教职员住宅、学生实践基地建设占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税。医院内职工住房占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税。2 .减免耕地占用税(1)铁路线、公路线、机场跑道、停机坪、港口、航线占用耕地，按每平方米2元的税额征收耕地占用税。特别提示：第一，专用铁路和铁路专用线占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税。第二，专用公路和市内机动车道占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税。第三，城市和公路连接线属于道路类别，根据占用耕地的建设标准征收耕地占

8、用税；-国税书2001 178第4条，城市内机动车道属于城市道路(国道、省道、县城的组成部分除外)，不属于公路类别，对其建设占用的耕地按一般建设项目征收耕地占用税。第五，除了征收机场跑道、停机坪每平方米减去2元税额的耕地占用税外；飞机现场飞行区范围的其他建设用地按照当地适用税额征收耕地占用税。(2)农村居民占用耕地，新建房屋，按当地适用税额征收耕地占用税一半。此外，农村居民不征收耕地占用税，以前批准，原农户恢复农业，凡新建住房不超过原农户面积的；超过原宅基地的家庭按地区适用税额征收耕地占用税的一半。例句主题下列中，征收耕地占用税的一半是():a .纳税人临时占用耕地b .军队设备占用耕地c .农村居民占用耕地。d .公路线占据了耕地。c“答案分析”纳税人要暂时占用耕地，缴纳耕地占用税。a选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税。铁路线、公路线等占用耕地，减免耕地占用税。农村居民占据耕地，建造新房，按当地适用税额征收耕地占用税的一半。退税，纳税人在耕地临时占用批准期限内收回占用的耕地后，全额退还已缴纳的耕地占用税。临时占用耕地