美的集团内部控制实务培训课件

1、美的集团内部控制实践培训2007年6月18日、1、PPT学习交流，内部？控制？什么？什么？什么？什么？什么？什么？什么？什么？什么？什么？什么？内部控制、2、PPT学习交流、内部控制和内部控制发展历史、3、PPT学习交流、内部或封闭的场所或空间；在一定范围内控制和掌握对象，不得进行任何活动或超越范围；或使其根据控制者的意愿，内部控制，4，PPT学习和沟通，罗宾斯管理指的是使活动与他人一起或通过他人更有效的过程。这里，过程的含义是指管理者的职能或主要活动。这些功能可以概括为计划、组织、领导和控制。5、PPT学习与沟通、内部控制、法月尔管理，是实施计划、组织、指挥、协调和控制的手段；规划就是为探索

2、未来制定一个行动计划；组织是建立物质和社会双重结构的企业；指挥是使其人员发挥作用；协调是连接、团结和协调所有活动和力量；控制意味着注意一切是否按照既定的规则和命令进行。内部控制，6，PPT研究与沟通，内部控制，2006年中国上市公司宣布的诉讼数以千计，涉及265家公司。其中，有97家ST级公司参与诉讼，占所有ST级公司的65%；有413起诉讼，占所有诉讼公告的60%。7.PPT研究与沟通、内部控制、三季度负回报公司、资不抵债公司、其他公司以及管理规范、质量良好的上市公司也存在诉讼问题。然而，这通常是企业与客户之间的经济问题，很少涉及大量担保、关联方拖欠等问题。参与诉讼的公司的组成图，思考：好的

3、管理能100%避免欺诈和诉讼吗？一个小员工的行为能对公司管理产生重大影响吗？8，PPT的研究与沟通，在内部控制中的应用，内在局限性和混沌理论在内部控制中的概念，混沌理论在内部控制中的应用，9，PPT的研究与沟通，1975，1980，1985，1990，1992，水门事件调查(19世纪70年代中期):揭示了几个从事非法活动的人人们对内部控制更加重视。外国反腐败法(FCPA)(1977):根据水门事件的调查结果，美国国会举行了一次听证会，并制定了FCPA法案，其中包括关于会计和内部控制的规定。这些规定要求公司管理部门做好会计记录，建立内部会计控制制度。科恩委员会报告(1978):美国注册会计师协会

4、(AICPA)根据对审计人员责任的研究结果，建议公司管理层应在其财务报表中包括披露公司内部控制的报告。该委员会报告由财务执行经理协会(FEI)签署和发布。证券交易委员会证券交易委员会(1979):证券交易委员会制定了法律法规，强制公司就内部会计控制作出管理声明，这些法规还要求外部独立审计师出具审计报告。Minahan委员会(1979):美国注册会计师协会(AICPA)成立了一个内部控制特别咨询委员会“Minahan委员会”，为未能建立和评估内部控制系统的公司提供指导。财务执行经理研究基金会(1980):对内部控制研究的主要贡献是汇编内部控制的特征、条件、行为和步骤。特雷德韦委员会报告(1987

5、):特雷德韦委员会由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计协会(AAA)、财务执行经理协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)和管理会计师协会(IMA)共同成立。主要目的是找出导致财务报告舞弊的偶然因素，并就如何防止舞弊提出建议，其中一些因素涉及内部控制。委员会呼吁建立专门组织，整合内部控制的概念和定义。COSO内部控制完整框架(1992)，内部控制模式的发展历程，第10页。PPT学习交流，COSO科科特恩布尔报告，内部控制模型的类型，11。加拿大注册会计师协会标准委员会根据COSO模式改编了PPT学习交流。它由20个标准组成，分为四个部分：目的(目的):把握企业发展方向的评价标准协议(承

6、诺)；认同和价值观的评价标准能力；监控和学习能力的评估标准；企业发展能力的评估标准，CoCo模型，12，PPT学习和沟通，关于公司治理与英国和公司治理联合标准发展的六份报告：1992年吉百利报告(公司治理财务方面的报告)，1995年格林伯里报告(最终报告)，1998年汉佩尔报告(Hampel:综合准则)，1999年特恩布尔报告(内部控制：综合准则董事会指南)，2002年史密斯报告，2003年Iggs报告，特恩布尔报告，13，PPT学习和沟通基于这些原则，他们于1992年公布了COSO框架，作为建立内部控制制度和确保其有效性的基础。什么是COSO？15.PPT学习和交流。COSO对内部控制的定义

7、：内部控制是董事会、管理层和企业其他成员为实现以下目标提供合理保证而实施的程序。COSO对内部控制的定义，16，PPT学习与沟通，监督，信息与沟通，控制活动，风险评估，控制环境，业务活动，财务报表，合规，A单元，B单元，活动1，活动2，活动3，内部控制要素，沟通与组织的责任和问题内部控制目标，COSO内部控制模型，17，PPT学习与沟通，COSO内部控制模型的五个要素，控制环境：用于描述组织中人的特征的个人素质，包括：诚实，道德和能力风险评估；机制控制活动，以识别、分析和管理企业不同活动中的风险，包括销售、生产、营销和财务；执行管理层制定的政策和程序，以确保目标的实现和信息沟通；系统监督，使企

8、业成员能够获取和交流生产、经营、管理和控制活动所需的信息；全程监控。18.PPT研究与交换、内部控制相关法案或规则、中央企业全面风险管理指引、深交所内部控制指引、财政部内部控制指引、上海证券交易所内部控制指引、国有控股关于开展加强上市公司治理专项活动相关事项的通知、国有控股上市公司实施股权激励、香港公司治理通则试行办法、日本萨班斯-奥克斯利法案。19、PPT学习与沟通、内部会计控制、内部管理控制、全面风险管理、全面风险管理和内部控制、20、PPT学习与沟通、内部控制是指上市公司(以下简称“公司”)董事会(或类似的决策和治理机构如公司章程规定的经理和厂长办公会议，以下简称董事会)、管理层和全体员

9、工共同实施的一系列控制活动，旨在合理地确保实现以下基本目标：(二)经营的效率和效果；(三)财务报告和管理信息的真实性、可靠性和完整性；(4)资产的安全性和完整性；(五)符合国家法律法规和相关监管要求。，财政部的内部控制规范，三个关键词，五个目标，PPT学习和沟通，内部控制要素，职责和问题的沟通，组织/流程概述，政策和流程，风险识别和分析，基础，内部控制目标，财政部的内部控制模型，监控，信息和沟通，服务，单，位，a，行业，服务，单，位，b，活，移动，2，活，移动，1，、报告、风险评估、控制措施、信息和通信、监督和检查、合规性。依据，内部控制目标，深圳证券交易所内部控制模式，23，PPT学习交易所

10、，企业风险管理：是由董事会，管理层和其他人员实施的过程，在制定战略时实施，并在整个企业实施。其目的是识别潜在事件并以风险偏好管理风险，为支持目标的实现提供合理的保证。资料来源： COSORM框架。COSO企业风险管理集成框架，24，PPT学习和沟通，监督，信息和沟通，控制活动，风险评估，控制环境，业务活动，财务报表，合规，单元A，单元B，活动1，活动2，活动3，内部控制要素，责任和问题沟通，组织/流程概述，COSO内部控制模型，25，PPT学习和沟通，内部控制模型-另一个视角，流程级控制，公司级控制，业务处理，业务报告和反馈，财务报告，业务活动，业务活动，管理控制环境，合规活动， 业务活动、合

11、规活动、合规活动、财务报告、财务报告、沟通、风险评估和控制活动PPT研究和沟通、监督：月度绩效报告内部审计职能、控制活动：采购授权批准安全检查和检查特定政策、信息和沟通：意见和价值调查和问题解决沟通报告内部沟通(电子邮件、会议)，在许多情况下，您正在实施控制并与控制结构互动，可能只是没有意识到这一点。 内部控制是从一个不同的角度来看的：专注于以正确的方式做正确的事情；内部环境：高级管理风格；公司政策部的权力；内部控制模式要素(续)；风险评估：内部审计在每月风险控制会议上进行的风险评估；27.PPT学习和交流；控制环境奠定了公司的管理基调，影响了所有人员的控制意识。它是其他内部控制要素的基础，并

12、为其他控制要素提供规则和结构。内部环境、监控、运营、财务报告、合规性、生活、生活、治理结构、内部组织设置和权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制、内部环境涵盖的内容，29。PPT研究和交流、讨论和案例分析，请思考您认为最有可能导致欺诈的几个原因，并提出以下问题：我是否注意到在管理过程中存在上述问题？我们如何避免由上述原因造成的欺诈？30、PPT学习和交流，赌博是不公平的，因为他人的善良，个人道德的缺乏，以及对公司财务困难的报复，对有限的客户或供应商的依赖，过度的财务压力，紧缩的信贷政策的快速增长，日益激烈的竞争，不良的业务控制和监督，不合理的指标要求，容易出现欺诈，31、P

13、PT学习和交流，风险评估是指在实现目标的过程中识别和分析风险点，然后决定这些风险评估，32，PPT学习和沟通，对于所有的业务，风险是存在的，需要加以澄清和指出，以防止其发生或最小化损失。风险是一种威胁，它会对公司业务目标的实现和业务战略的实施产生不利影响。风险是通过后果和发生的可能性来衡量的。2006 protiviti Inc . secretary :本文档仅供贵公司内部使用，不得复制或分发给任何其他第三方。什么是风险，33，PPT学习和沟通，以及需要具备哪些要素？预期的结果是什么？为什么我们预见到成功？我们现在在哪里？我们怎样才能实现我们的目标？你遇到了什么障碍？为什么我们要开始这个过程

14、？动机，限制因素，现状，提高风险管理能力，“可实现目标”，企业风险管理是一个过程而不是目的，包括持续变化，34，PPT学习与沟通，内部风险因素：人员素质因素(高级管理人员的职业道德，员工的职业能力，团队精神)；管理模式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制和信息披露等管理因素；财务状况、经营成果和现金流量等基本优势因素；研发、技术投资和信息技术应用等技术因素；操作安全、员工健康、环境污染等安全环保因素。外部风险因素：经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；法律、法规和监管要求等法律因素；文化传统、社会信用、教育基础和消费行为等社会因素；技术进步、技术改进和电子商务等技术因素；自然灾害、环境条件和其他自然环境因素。风险评估(续)，35，PPT研究和沟通，风险评估方法，讨论，问卷调查，案例分析和与专业机构的协商，36，PPT研究和沟通，企业风险模型，37，PPT研究和沟通，风险评估模型，环境风险，过程风险，决策信息风险，未解决问题的根源，影响业务模型可行性的未解