从零开始做会计

1、从零开始做会计 入职了解企业及相关注意事项一、从各种证件了解企业1、 营业执照 注册号、单位名称、法人代表、注册资金（2014年3月后成立的注册资金不一定等于实收资本，实收资本采用认缴制）、经营范围、成立日期、经营期限(到期前一个月到工商输变更)、经营地址、发证机关。2、国税税务登记证-正本、副本，不变更时既不换也不验。 纳税人名称、纳税人识别号、发证时间（新办企业当月办当月不报，下月1-15日报）、经营地址、发证机关、纳税人类型（盖章的为一般纳税人，不盖的为小规模纳税人）3、地税税务登记证副本-先办地税后办国税 纳税人名称、经营地址、税号、纳税人编码（右下角，新办企业没有，之前的有）、发证时

2、间 组织机构代码证4、开户说许可证 核准号、单位名称、开户帐号、帐户类型、发证时间、发证机关5、所得税鉴定表-地税发证期限（每年鉴定一次）、征收方式、发证机关二、购买办公用品 订本帐：总帐、现金帐、银行存款帐 三栏式：只登记金额的帐户，如应收、应付、预收、预付 活页帐：明细帐 数量金额式：库存商品、原材料、包装物、低值易耗品帐簿 普通多栏式：生产成本、制造费用、管理销售等费用 多栏式 专用多栏式 固定资产明细帐 应交增值税明细帐（一般纳税人） 备查帐：软皮本等导帐：即将去年有余额的帐户导入新帐本的过程，并在新帐本的摘要栏处红字填写“上年结转”。会计做帐基本流程：原始凭证记帐凭证结转产品的销售成

3、本分配工资计提折旧摊销（房租，汽车险、取暖费）；长期待摊费用，不少于三年（筹建期间费用，经营性租赁装修费用等）计算税金(流转税、附加税、所得税)丁字帐根据丁字帐结转损益季度末结转计算所得税补回之前丁字帐科目汇总表总帐报表报税明细帐装订凭证税金一、增值税国税、价外税增值税交范围： 交通运输业 销售 技术服务旧税法（营改增前） 加工修理修配劳务 咨询 进口货物 鉴证 新税法 现代服务业 物流辅助服务 有形动产 文化创意 通信业有下列情形之一的可认定为小规模纳税人1、工业及其他应税劳务。加工修理修配劳务，年销售额在50万元以下，商业企业年销售额在80万元以下，营改增前应税劳务年销售额在500万元以下

4、2、已开业的小规模纳税人，年销售额超过标准的于次月自动转为一般纳税人，企业应当于次月到时税务局办理一般纳税人手续。年销售时间指2011.22012.2或2011.52012.5。3、未超过小规模标准和企业如果企业财务核算健全能够正确计算税金的出于企业自愿也可以申请为一般纳税人。（一）一般纳税人 17% 常税率 13% 与日常生活有关的，粮食、油类、自来水、暖气、报纸、图书等 税率 11% 交通运输业 6% 现代服务业 0% 出口货物 应交增值税=销项税-进项税-上期留抵税认证发票当月认证，最长期限为180天 税负率=已交税金/收入X100%以年为单位算，税务局根据社会行业水平计算所得，其中一般

5、为查询所得，各个行业不同注：1、一般纳税人要抵扣进项税必须要取得增值税专用发票。2、要抵扣进项税必须通过税务局的网进行认证，认证期限为每月的最后一天之前，一般于28、29号认证。3、进项票认证期限自出票日起180天。4、一般情况下企业连续3个月内应该交纳一次税金。5、认证后的抵扣联应以月为单位进行装订并在封皮上注明认证时间（月），张数、金额、税额。6、增值税每月在征期内（每下个月115日）要进行抄税处理。（二）小规模纳税人税率3%1、不能抵扣进项税，不能领用增值税专用发票。2、购进时： 借：库存商品 贷：付款方式3、销售时 借：收款方式 贷：主营业务收入 应交税费增销 应交的增值税=销项税=不

6、含税收入X3% 不含税收入=含税收入/（1+3%）二、营业税地税，价内税1、 3% 建筑业、邮电业 税率 5% 销售不动产、无形资产、金融保险业、一般服务 5-20%娱乐业2、平时根据开具的发票确认收入 借：收款方式 贷：主营业务收入3、月末计算营业税 应交营业税=月营业额X税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费营业税三、消费税国税，价内税1、经营以下行业应交纳消费税为一次性税金（1）经营高能耗的产品，如：汽车、摩托、游艇等（2）经营奢侈品的，如：金银铂钻、高档手表等（销售环节征收）（3）过度消费会对人体造成危害的，如：烟酒、炮等（4）经营不可替代，不可再生产品的，如：柴油、汽油等2、销售时

7、借：收款方式 贷：主营业务收入 应交税费增销3、计算消费税月末计算 从价计征=不含税收入X税率 从量计征=销售数量X税率 复合计征=从价计征+从量计征 借：营业税金及附加 贷：应交税费消费税例：某卷烟厂销售甲类卷烟500条，每天300元，增值税税率17%，消费税税率56%，每条12元 销售时： 借:银行存款 175，500 贷：主营业务收入 150，000 应交税费增销 25，500月末计算消费税 借：营业税金及附加 90，000 贷：应交税费应交消费税 90，000四、附加税地税流转税=应交（增+营+消费税）各自独立1、城市维护建设税 7%城市、5%县城2、教育附加 3%3、价格调控基金 1

8、.5%4、地方教育附加 2%5、河道管理 1%应交的附加税=流转税X各自的税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费城建税 教育附加 价调 地方教育附加 河道管理注：实际工作中，河道管理一般一年收取一次，因此在做帐时，平时不计提，待实际交纳后按照支付的金额先计提后支付。五、所得税（一）查帐征收（A）1、季度预交季度收入费用利润所得税13月3020102.546月3036-61-2.5小于06056479月302821.5-2.5小于0908461012月302010合计120104164-2.5大于0 计算时，下一季度均按之前的收入费用总和来计算，第一季度预交后，若后续计算时小于第一季度时，作零申

9、报处理，若大于之前所交的数额，则补交。至于年度终了，第二年在作年度汇算清缴时，再按实际税法要求进行核算。此时应作的分录如下：一季度 四季度 借：所得税费用 2.5 借：所得税费用 1.5 贷：应交税费所得税 2.5 贷：应交税费所得税 1.5注：因前期所交的所得税等均是以会计法为依据来计算，但在年度汇算清缴时按税法规定来核算，而其中可能有不合理的地方，此时则需要进行相关项目的“调增”与“调减”。2、汇算清缴 利润总额=收入（120）费用（104）=利润（16） 所得税=16X25%=4序号项目企业数税法规定调增调减1国债收益112视同销售223工资10103-1福利费（工资14%）21.40.

10、63-2职工教育经费（工资2.5%）超出部分可递延之后各年算入0.250.250.30.34业务招待费取最小销售净额120*5=0.660.65.4招待费6*60%=3.65（行政）罚款、（刑事）罚金、赞助费等2*26捐赠营利性组织捐赠=赞助*非营利性组织捐赠一般：利润总额12%特殊：灾难性捐助全额扣除7折旧8资产减值损失（坏账准备）*9其他（办公费，不能承认的）10广告宣传费（收入15%）合计利润总额+调增调减=2516101应纳所得税额=16+10-1=25应纳所得税额=25*25%=6.25应交所得税=应纳所得税额已交所得税额=6.25-4=2.25分录如下： 1/2 借：以前年度损溢调

11、整 2.25 贷：银行存款 2.25 2/2 借：利润分配未分配利润 2.25 贷：以前年度损溢调整 2.25注:1、所得税是根据企业应纳所得税额的一定比例缴纳的一种税金。 2、税率 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 25% 其他 3、应交所得税：季度预交=年利润总额X税率前期已交所得税。 年度汇算清缴=应纳所得税额X税率年度内已交所得税。 4、一个季度按利润总额申报预交一次，年度终了后五个月内汇算清缴。（二）核定征收（B） 应交所得税=收入X应税所得率X25%企业收到的股利时不交所得税，归个人所有时交个人所得税。六、印花税（地）1、注册资金印花税=注册资金X0.05%2、租赁合同印

12、花税=租金X0.1% 以上两项为新办企业缴纳3、帐本印花税 每本5元电子版帐簿一年打一次4、 商业：（商业的购进X30%+销售X70%）X0.03% 购销合同印花税 工业：（购进X40%+销售X70%）X0.03% 建筑业：合同金额X0.03%计算出的印花税数字，四舍五入保留到角，不够一角不交：0.65=0.7交0.09不交实际工作中，一般在交纳后根据交税的完税凭证作帐 借：管理费用印花税 贷：付款方式其他各项杂费、残保金按人数交，民兵预备役为工资总额的0.2%，均通过“管理费用”核算。核算方法:成本法，权益法出纳工作流程：小企业：报销单分管经理会计总经理签字出纳凭证登帐大企业：报销单分管经理

13、总经理签字审核（票据、签字）签字会计制单出纳付款登帐 出纳现金或银行存款记帐凭证出纳工作为现金管理和银行存款的管理，必须做到日清月结。低值易耗品为周转材料，旧税法分一次摊销和五五摊销，商场出租柜台时视同出租场地，为不动产。备查帐日期序号摘要借方贷方余额1/6/92/6/9新编会计模拟实习商品流通企业分册-立信会计出版社（5版）2011年12月份发生的业务，按时间点作出分录2011年12月1日，第1题一、该笔业务为百货类商品的购进，属于批发类，采用进价法进行核算。 进价法一般适用于从事批发业务的企业，批发企业的购销业务比较频繁时，商品的入库和销售成本的结转均可在月末汇总后统一进行核算，因此在购进

14、时应设置“在途物资”科目过渡核算，“在途物资、库存商品、主营业务成本。均为进价金额。（一）一般纳税人的账务处理1、根据发票联及付款凭证 借：在途物资商品大类 10000 应交税费增进 1700 贷：付款方式 11700购进时必须填写商品验收单，但不作为原始凭证后附。2、销售时，根据发票记帐联及收款凭证 借：收款方式 35100 贷：主营业务收入商品大类 30000 应交税费增销 5100销售时必须填写发货单或退货单，但不作为原始凭证后附。3、月末根据购进时填写的商品验收单，销售时开具的发货单，退货单，汇总编制库存商品发货月报表，据以编制结转销售成本和采购成本。】、1/2 结转采购成本 借：库存

15、商品商品大类 10000 贷：在途物资商品大类 100002/2结转销售成本 借：主营业务成本商品大类 10000 贷：库存商品商品大类 100004、月末计算应交的增值税I根据防伪税控开票系统中发票使用汇总表的实际销项税额（确定本期销项税），核对本期销项税。II根据认证清单上显示的税额核对本期进项税。III根据上期增值税申报表上的本期留抵税核对上期留抵税（假设为1000元）。IV本期应交增值税=销项进项上期留抵税。 510017001000=2400计算出的应纳税额或留抵税不作账务处理。5、月末计算附加税 借：营业税金及附加 348 贷：应交税费城市建设税 168 应交税费教育附加 72 价

16、格调控基金 36 地方教育附加 48 河道管理 246、结转益类 借：主营业务收入 30000 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 300007、结转损类 借：本年利润 10348 贷：主营业务成本 10000 其他业务成本 营业税金及附加 348 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失8、季末计算并结转所得税（上月末利润总额为亏损10000元），已交所得税100元。本月末年利润总额等于以前年利润总额的盘亏数+本期益类本期损类本期应交所得税=本期末年利润总额的正数X25%已交所得税1/2计算所得税 本月末年利润总额=300001034810000=9652 本期应

17、交所得税=9652X25%100=2413100=2313 借：所得税费用 2313 贷：应交税费所得税 23132/2结转所得税 借：本年利润 2313 贷：所得税费用 2313（二）、小规模纳税人的帐务处理业务为：不含税进价1000元，进项税30。不含税售价3000，税率3%，应税所得率10%。1、购进时 借：库存商品 1030 贷：付款方式 10302、销售时 借：收款方式 3090 贷：主营业务收入 3000 应交税费增 903、结转销售成本 借：主营业务成本 1030 贷：库存商品 10304、月末计提附加税 借：营业税金及附加 13.05 贷：应交税费城建 6.3 地方教育附加 1

18、.8 教育附加 2.7 河道管理 0.9 价调 1.355、计算所得税 应交所得税=本季度收入X10%X25%=3000X10%X25%=75 借：所得税费用 75 贷：应交税费所得税 75应税所得率不是税率，在计算时根据各地各行业不同而不同，不是税法规定。6、结转益类 借：主营业务收入 3000 贷：本年利润 30007、结转损类 借：本年利润 1118.05 贷：主营业务成本 1030 营业税金及附加 13.05 所得税费用 75杂项：银行本票为同城票据，二个月有效期，A、B若都是个人，可以开现金银行本票，也可背书转让。转账支票可以背书转让。本票需要先将钱存入银行，作为押金，只能用于支付本

19、票款。收到见票即付的票据时，只要送存银行，直接以“银行存款”核算。分录：向信恒保温瓶厂购入商品，款未付。1#凭证。原始凭证：发票，1张。 借：在途物资百货类 应交税费增进 69360 贷：应付账款信恒保温瓶厂 银行本票是国内结算方式之一，应通过“其他货币资金”科目核算，单位和个人同城结算时均可以使用。1、银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2、提款付款期自出票日起两个月。3、银行本票可以转账，也可以背书转让，标有现金字样的银行本票也可以提现。购销双方一方为单位的，不得申请现金银行本票。4、账务处理（1）付款人申请办理银行本票时，根据银行本票申请书存

20、根。 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款开户行（2）使用银行本票结算款项时 借：在途物资/库存商品/固定资产等 应交税费增进 其他货币资金供货单位 贷：其他货币资金（3）收到银行本票多余款时 借：银行存款开户行进账单 贷：其他货币资金供货单位（4）销售货物收到本票时，根据进账单及销货发票 借：银行存款开户行进账单 贷：主营业务收入 应交税费增销 其他应付款购货单位分录：向工商银行申请办理银行本票。2#凭证。原始凭证：银行本票申请书，1张。 借：其他货币资金银行本票 10000 贷：银行存款工行 10000收到见票即付的票据，准备背书转让时，应通过“其他货币资金”科目核算。58T1、收到支票

21、，准备背书转让时。 借：其他货币资金待背书转让支票 贷：相关科目2、使用待转让支票结算款项时 借：相关科目 贷：其他货币资金待背书转让支票固定资产的核算，5T1、原值的确定 包括：买价、相关税费、运费、包装费、装缷费、专业人员的服务费等、使固定资产达到预定可使用状态前发生的所有费用减去可抵扣进项税。注：实际中进项税不能进行抵扣时，需转出，因收到增值税专用发票时，必须认证，否则会成为滞留票。 借：固定资产管理设备 贷：应交税费增进项税额转出支付防伪税控服务费时分录如下：407 6%（1） 借：管理费用 382.58 应交税费增 24.42 贷：库存现金 407（2） 借：管理费用 24.42 贷

22、：应交税费增进项税额转出 24.42（3） 借：应交税费增减免税款 407 贷：管理费用 407/营业外收入 4072、2009年1月1日起，固定资产可以抵扣进项税，但下列情况除外(1)不动产及其附属物 (2)用于个人消费的固定资产 (3)用于职工福利3、固定资产核算的标准，以持有而非销售为目的的，单位价值（2000元以上）比较高，使用年限超过1个会计年度的有形资产。固定资产折旧的核算，71T1、固定资产折旧是固定资产在使用过程中因磨损而耗废掉的那部分价值。2、企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提下月提，当月减少的固定资产当月照提下月不提，提足折旧后不管是否继续使用均不再计提折旧

23、。3、折旧方法有年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法。 企业根据固定资产经济利益的预期实现方式合理选择固定资产的折旧方法，固定资产折旧按年限平均法计算的，准予在所得税前扣除。 新税法规定内资企业的净残值率根据固定资产的性质和使用情况合理确定，外资企业的净残值率不得低于10%。4、固定资产折旧的最低使用年限 (1)房屋建筑物20年。(2)飞机、火车、轮船、机器机械和其他生产设备10年。(3)与生产经营有关的工具、夹具、器具5年。(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具4年。(5)电子设备3年。出租固定资产计入其他业务。5、账务处理 借：管理费用/销售费用/其他业务成本 贷：累计折旧固定资

24、产折旧计算表年 月资产名称原值购置日期使用年限净残值率净残值已提折旧本月计提数净值使用部门备注固定资产的清查，54T1、为保证固定资产的安全完整，确定固定资产核算的真实性，企业应定期或至少每年末对固定资产进行盘点清偿，如果发现盘盈盘亏的固定资产，应填制清查报告表及时查明原因，并在结账前处理完毕。2、账务处理(1)发现盘亏核销其原值折旧日常正常账务处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 蓝字 固定资产 红字 贷：累计折旧 红字一般情况下为 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 累计折旧 贷：固定资产(2)经批准转销时 借：其他应收款 营业外支出盘亏损失 管理费用 贷：待处理财产损溢导账1、抄

25、写余额，标清借贷方向2、在有余额的摘要栏处红字填写“月初余额”（实际为“上年结转”），并在下方画通栏单红线。3、试算平衡（加借减贷）4、填写上方的科目编码5、本月合计、累计上下画通栏单红线，结转下年画通栏双红线。6、完善目录委托代销产品支付或收取手续费的核算，4T1、在该种核算方式下委托方交互商品时不确认收入，必须等受托方将商品销售并收到受托方开具的代销清单后才能确认收入。委托代销协议。2、受托方收到代销商品不确认购进，应严格按照委托方规定的价格进行销售，不得自行改变售价。受托方应根据所代销的商品收取一定的手续费，实际上是受托方为委托方提供劳务取得的劳务收入。3、委托方应当确认支付给受托方的手

26、续费为销售费用，受托方应当将其计入“主营业务收入”等。2009年1月1日起，委托方确认代销商品的业务收入的最长时间为自发出货物的180日内。4、账务处理A委托方一般纳税人、税率17%、购进1000、销售3000、手续费10%（销售额的10%）1、购进时 借：库存商品 1000 应交税费增进 170 贷：银行存款 11702、发出代销商品时 借：库存商品委托代销商品 1000 贷：库存商品 10003、收到代销清单确认收入 借：应收账款 3210 销售费用手续费 300 贷：主营业务收入 3000 应交税费增销 5104、结转代销商品的销售成本时 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品委托代销

27、商品 10005、收到代销商品款时 借：银行存款 3210 贷：应收账款 3210B受托方一般纳税人税率17%、劳务收入营业税税率5%，代销手续费为不含税售价的10%1、收到代销商品时 借：受托代销商品 3000 贷：委托代销商品款 30002、销售代销商品时 借：银行存款 3510 贷：受托代销商品 3000 应交税费增销 5103、收到委托方开具的增值税发票认证后 借：受托代销商品款 3000 应交税费增进 510 贷：应付账款 35104、支付代销商品款时，同时确认手续费收入 借：应付账款 3510 贷：银行存款 3210 其他业务收入 3005、月末计算应交的营业税金及附加 借：营业税

28、金及附加 17.18 贷：应交税费营业税 15 城建 1.05 教育附加 0.45 价调 0.23 河道 0.15 地方教育附加 0.36、支付代销商品柜台租赁费50元 借：其他业务成本（劳务成本） 50 贷：库存现金 50结算方式之汇兑核算，8T该笔业务为第4题后续代销商品款的收回，信汇属于国内结算方式中汇兑的一种。1、汇兑是汇款人委托银行将款项汇付给收款人的结算方式，单位和个人各种款项的结算均可以采用。2、汇兑分为信汇和电汇两种，实际工作中一般采用电汇，时间短、速度快，安全性高。3账务处理（1）企业采用汇兑方式汇付款项时根据汇款凭证的回单及手续费回单 借：库存商品 应付账款/预付账款等 财

29、务费用手续费 贷：银行存款开户行电汇凭证/信汇凭证 银行存款开户行（2）收款人收到银行转来的汇兑账面通知时 借：银行存款开户行电汇/信汇凭证 贷：应收账款等备用金的核算，10T备用金分为定额备用金和非定额备用金两种。1、定额备用金是指根据使用部门工作的需要先核定其备用金的定额，使用后再拔付现金补足定额的制度，在定额备用金制度下，备用金的报销和拔补都不通过其他应收款核算。账务处理1/2拔付定额备用金时 借：其他应收款借款人 贷：库存现金2/2报销时 借：相关科目 贷：库存现金2、非定额备用金是指为满足临时需要暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销的制度。账务处理1/2以现金暂付临时借款时 借

30、：其他应收款 贷：库存现金2/2报销时 借：相关科目 库存现金（多退） 贷：其他应收款 库存现金（少补）注：现金备查帐和备查帐因业务原因记录不同，在使用时应注意。损益类科目常有红字填写，“应交增税、固定资产”常用红字填写。作废的发票各联次必须全有，并且只能当月作废。结算方式之托收承付，9T1、托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、适用于异地国有企业供销合作社以及经营管理好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业商品交易以及因商品交易而产生的劳动供应款项的结算。3、托收承付分为托收和承付两个阶段，承付期验单3天，验货10天。4

31、、账务处理（1）A公司向银行办妥托收承付结算手续时，（1#发票，1170;2#发票，2340） 借：应收账款 3510 主营业务收入 3000 应交税费增销 510（2）B公司收到单据后承付期不作账务处理，待承付期满确认付款时 借：在途物资（库存商品） 3000 应交税费增进 510 贷：银行存款 3510（3）A公司收到货款时 借：银行存款 3510 贷：应收账款 3510承付期不需做账待实际承付货款时再进行账务处理。销售退回核算，60T销售退回是企业因售出商品质量品种不符合要求等原因而发生的退货。1、销售退回若在本月发生（1）未开发票的，商品收回入库即可，不做帐（退货单）（2）已开具发票的

32、对方未认证的，商品入库，发票收回点击作废对方已认证的，应启动红字发票2、销售退回发生在以后月份的，无论对方是否认证都必须启用红字发票3、红字发票的开具流程：因销售退回、销售折让等原因需要开具红字发票的，应由购货方填写红字发票申请单，经购货方税务局批准，由税务局开据红字发票通知单，销售方收到通知单后才能开据红字发票（也称销售负数票），并冲减当期收入，销项税及销售成本。4、账务处理（1）接上题（对2#票发生销售退回）根据开据的红字发票冲减收入 借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费增销 340冲减销售成本（退货单） 借：主营业务成本 红字 贷：库存商品 红字收回剩余货款时 借：银行存款 1170 贷：应收账款 1170结算方式之银行汇票，11T1、银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并在见