工业企业主要经营活动的核算

1、第三章,工业企业主要 经营活动过程的核算,第一节 工业企业的主要经济业务,包括： 1、筹资过程业务 2、供应过程业务 3、生产过程业务 4、销售过程业务 5、利润实现与分配过程业务,第一节 工业企业的主要经济业务,工业企业,商业企业,资金筹集资金运用资金收回 资金的来源： 投资人投入 债权人借入,第二节 资金筹集业务的核算,1.股东投资： 主要通过 “实收资本”（股本或称资本金）等相关账户进行。,一、资金投入的核算,货币投资（现金、银行存款） 实物投资（材料、固定资产） 证券投资 无形资产投资（专利、土地 、使用权）,一、资金投入的核算,3.投资人投入与债权人借入的区别,对象,负 债,所有者权

2、益,投入资本及其所产生的盈亏,偿还期限,性质,债权人收回 债务本金和 利息,享受权利,投资人负担的经济责任,债权人负担,必须于一定 时期内偿还,按法律程序减资 或者破产清算、自行解散时,债务的权利,还可以参加经营管理,所有者不仅可参加收益的分配，,4.所有者权益的组成,未指定用途,所有者权益,实收资本或股本,有限责任公司实收资本 股份公司股本,帐户名称,增加额,银行存款（资）,减少额,（1）,余额：结存数,5. 账户设置,帐户名称,固定资产（资）,5. 账户设置,（ 2 ）,减少的原始价值,余额：结存的原始价值,增加的原始价值,帐户名称,工程物资（资）,5. 账户设置,（ 3 ）,领用的实际成

3、本,余额：结存的实际成本,购入的实际成本,帐户名称,实收资本（所）,5. 账户设置,（4 ）,余额：结存额,增加额,减少额,帐户名称,资本公积（所）,5. 账户设置,（5 ）,余额：结存额,增加额,减少额,6.核算：,1.收到投资人投入企业的股款100 000元，存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本-*投资 100 000 2.某单位投入企业运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250 000元。 借：固定资产-汽车 250 000 贷：实收资本-*单位投资 250 000,实 收 资 本,现 金,银行存款,固定资产,原 材 料,无形资产,实 收 资 本,累 计 折 旧,固定资

4、产,（旧设备投资）,（基本投资业务）,二、借入资金的核算,按照借款时间分： 1.短期借款：一年以内 2.长期借款：一年以上,1.借款分类,帐户的基本结构,帐户名称,偿还的款项,短（长）期借款（负）,借入的款项,余：尚未归还的款项,2. 账户设置,二、借入资金的核算,（1）,帐户的基本结构,帐户名称,费用发生数,财务费用（费）,转入“本年利润”数,2.账户设置,二、借入资金的核算,财务费用：为筹集资金而发生的费用。例：利息,结转后无余额,（2）,1.企业向银行借入40 000元，存入银行。借款期限为 3个月。 借：银行存款 40 000 贷：短期借款 40 000 2.因购置生产设备需要，向银行

5、借入35 100元，借款期为2年。该生产设备价款30 000元，增值税率17%，计5 100元。 借：银行存款 35 100 贷：长期借款 35 100 借：固定资产-生产设备 35 100 贷：银行存款 35 100,3.核算：,3.因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000元（包括增值税）向银行借入长期借款支付价款。 借：银行存款 120 000 贷：长期借款 120 000 借：工程物资 120 000 贷：银行存款 120 000,3.核算：,1.5月8日，远方工厂收到向阳公司投资100 000元，存入银行。 2.5月15日，远方工厂收到企业法人投资的机器设备评估作价1 000 0

6、00元，非专利技术500 000元。（两个分录，合并） 3. 5月20日，工厂接受一外商捐赠现款20 000元，存入银行。 4. 5月23日，向工行借款1 000 000元，改造生产线，期限2年，款项存入银行。 5. 5月30日，以银行存款偿还短期借款500 000元。 6.支付当月利息5 000元。（5、6合并）,习题：,一、供应过程的主要经济业务及材料采购成本的构成 1、购买单位取得所需的各种材料并验收入库； 2、材料供应商发生材料的买价和增值税的款项结算业务； 3、核算并支付各种采购费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费和入库前的挑选整理费用等）； 4、计算并结转材料的采购成本（买价

7、+采购费用）。,第三节供应过程的核算,第三节供应过程的核算,购置科目,对应科目,固定资产（建筑物、设备） 低值易耗品（工具、器具） 包装物 原材料,现金 银行存款 应付账款 应付票据 预付账款,二、账户的设置,主要涉及：,区别：,固定资产（使用期限一年以上，价值2000元以上） 低值易耗品（使用期限一年以内，价值2000元以内）,1.“物资采购”账户反映材料采购资金的支出、材料采购成本的计算和采购成本结转情况的成本费用类账户。发生的材料的买价和采购费用，记借方；验收入库转入“材料”账户借方的实际采购成本，记贷方。期末一般无余额，如有余额在借方，表示尚未验收入库的在途材料的实际采购支出。该账户应

8、按材料品种设置明细账。,第三节供应过程的核算,帐户的基本结构,帐户名称,1.买价 800,物资采购（资）,验收入库材料 采购成本 1000,余：期末在途物资成本 （尚未验收入库）,2.采购费用 200,+,-,帐户的基本结构,帐户名称,入库材料成本,原材料（资）,余：库存材料成本,2. “原材料”账户核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。,出库材料成本,（领用）,+,-,帐户的基本结构,帐户名称,实际归还的款项,应付账款（负）,余：尚欠供应单位的款项,3. “应付账款”账户核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。,应付而未付的款项,+,-,三、供应过程中的计税问题 按

9、现行税制规定：工商企业在商品购销中实行增值税。 增值税：产品增值部分缴纳的税金。 （1）在商品购入中计算并支付对方17%的增值进项税。 （2）在商品销售中计算并收取对方17%的增值销项税。 企业应纳增值税额 = 销项税额进项税额=增值部分X增值税率 无论是工业或商业由于销售额总是大于购入额。因此，商品 出现增值而增值税仅对增值部分征税。 例：企业购入商品100元，卖出200元。其增值税交收情况为： 购入时应付增值进项税 = 100 x17% = 17元 购入时应付对方价税 = 100+17 = 117元 售出时应收增值销项税 = 200 x17% = 34元 售出时应收对方价税 = 200+3

10、4 = 234元 企业增值额 = 200元-100元 = 100元 企业应向税务局交纳增值税额 = 34-17 = 17元,增值税,增值税,1.购进环节发生的税金,企业应纳增值税额 =增值部分增值税率=（200-100）17%,= 销项税额 进项税额 = 17,=200 17% - 100 17%=34 - 17,帐户的基本结构,4. “应交税金”账户核算企业应交的各种税金。,实际已交的税金,+,应交税金-应交增值税（负）,1.销项税额,2.进项税额转出,（销项进项）,（进项销项）,帐户的基本结构,帐户名称,到期支付或退回的商业汇票,应付票据（负）,余：尚未到期的商业汇票,5. “应付票据”账

11、户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,开出并经承兑的商业汇票,+,-,四、核算：,兴宏工厂（一般纳税人）5月份发生材料采购业务如下： 1. 4日，向永安公司购买甲材料10吨，单价1120元，计 11 200元，应交增值税1904元，价税合计13 104元，以银行存款支付。 借：物资采购-甲材料 11 200 应交税金-应交增值税（进项税额）1904 贷：银行存款 13 104,2. 5日，以现金支付购买甲材料花的运杂费和装卸费计300元。 借：物资采购-甲材料 300 贷：现金 300 5日，结转购买甲材料的实际采购成本，即 借：原材料

12、-甲材料 11 500 贷：物资采购-甲材料 11 500,帐户的基本结构,帐户名称,11 200,物资采购（资）,11 500,结转成本,+,-,300,0,帐户的基本结构,结转成本,4.向外地大发工厂购进A材料500吨，单价80元，计 40 000元，进项税额6800元，该厂代垫运杂费2000元，款项均未支付。 借：物资采购-A材料 40 000+2 000=42 000 应交税金-应交增值税（进项税额）6800 =40 000 17% 贷：应付账款 48 800 5.以现金支付上项购入A材料搬运费200元。 6.以银行存款偿还前欠大发工厂货款、税款及代垫运费48 800元。,10日，向黄河公司购入乙材料10吨，计24 200元；丙材料6吨，计4 800元，两种材料进项税合计4 930