第二章会计要素与会计恒等式

1、第二章会计要素和会计定额式、第二节会计定额式、2 .一、会计要素、会计要素由企业的经济活动形成，是会计对象的具体形式，也是会计对象的基本分类。 会计要素是开展会计的必要要素。 一、会计要素、(一)资产是由企业过去的交易和事项形成的，是企业拥有或控制，能给企业带来经济利益的预想资源-资产必须是现实的，必须是预想不到的-资产能由企业控制-资产的本质能给企业带来经济利益资产确认条件-与此资源相关的经济利润很可能流入企业-可以确保此资源的成本或价值。 一、会计要素、资产分类(流动性) (1)流动资产库存现金、银行存款、短期投资、应收款和预付款、库存等。 (二)非流动资产的长期股票投资、固定资产、无形资

2、产等。 流动资产，流动资产是指在一年或超过一年的营业周期内可以变化或消费的资产。 指企业中处于货币形态的资金。 库存现金：包括企业出纳负责的货币。 在西方会计中，现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票(支票、本票、汇票等)。 银行存款：企业在银行或其他金融机构存款的各种存款。 其他货币资金：现金和银行存款以外的货币资金、货币资金、交易性金融资产(短期投资) :企业近期为了出售而持有的股票、债券、基金等金融资产。 交易性金融资产(短期投资)、投资：通常是指将一定数量的资产投入到某个对象或事业中，获得一定收益或社会利益的活动。 按投资目的和性质分类，是指短期投资长期投资、应收账款和预付款

3、(债权)、1、应收账款：企业在商品销售、劳务提供等方面应向购买者征收的钱。 2、应收票据：企业因销售商品、提供劳务而收到的、未到期的商业票据。 3、预付账款：企业按照购买合同的规定预付向收货方支付的货款。 4、其他应收款：指应收账款、应收票据和预付账款以外的各种应收款。 这一般是企业在非购买活动中产生的债权。 商业票据、商业票据是由付款人或存款人发行，由承兑人承兑，到期日向收款人或背书人支付货款的票据。 承兑一般是指到期后允许无条件支付票据金额的行为。 商业票据由其承兑人分为商业承兑票据和银行承兑票据。 商业承兑票据是指收款人发行、付款人承兑的票据，或付款人发行并承兑的票据。银行承兑票据是指收

4、款人或承兑申请人发行、承兑申请人向开户银行申请并通过银行审查承兑的票据。 商业承兑票据(正面)、商业承兑票据(背面)、库存是指企业在生产经营过程中为了销售或消耗而保管的各种有形资产。 包括原材料、低价消耗品、产品、产品、商品等。 长期投资是指准备持有期超过一年的投资。 包括长期股票投资、持有到到期的投资(长期债权投资)等。 长期投资、固定资产、固定资产是为商品生产、劳务、租赁、经营管理持有的耐用年数超过一年的有形资产。 包括房子、建筑物、机械设备和运输设备等。 非流动资产、无形资产、无形资产是指企业所有或管理的、没有实物形态的可识别的非货币性资产。 包括专利权、商标权、专利商誉、商誉等。 指企

5、业已经发生，但本期和以后各期应承担的分配期限在一年以上的各项费用。 包括企业运营费、租赁固定资产改进支出等。长期摊销费、非流动资产、一、会计要素、(二)负债是指，企业由过去的交易和事项形成，预计经济利润流向企业的目前义务负债的偿还是经济利润流向企业的负债是对企业资产的要求权负债的时间特征：引起过去的经济业务，现在存在， 未来需要偿还债务的确认条件-与该义务相关的经济利益很可能导致企业流失-可以确定未来流出的经济利益金额。 一、会计要素、负债的分类(流动性) (1)流动负债短期借款、应付票据、应付账款、应付员工报酬、应付税金、预付账款等。 (二)非流动负债长期借款、应付票据、长期应付账款等。 短

6、期借款是指企业贷款期限在一年以内的各种借款。 交易性金融负债(短期债券)是指企业为了筹措资金发行期限在一年以内的各种债券。 流动负债、应付帐款、1、应付帐款：通过购买材料、购买商品、劳务等向供给方支付的金额。 2、应付票据：企业购买材料、购买商品、接受劳务供给等发行的尚未支付的商业票据。 3、预收款帐户：指企业按合同规定向采购公司预收的金额。 4、其他应付款：指应付账款、应付票据和预付款以外的各种应付账款，它一般是企业在非购买活动中产生的债务。 流动负债，应付员工报酬，企业应对员工的各种报酬总额。 指应该交税的企业应该交的各种税。 包括增值税、消费税、营业税、所得税等。 流动负债、应付账款、公

7、司分配给投资者的股息、实际支付前形成的负债。 这笔债务在股息公告日形成，在股息公布日偿还。 流动负债、非流动负债和非流动负债是指偿还周期在一年以上的营业周期以上的负债。 长期借款是指企业贷款期限在一年以上的各种货款。 是指企业为了筹措资金发行期限在一年以上的各种债券。 指长期借款和应付票据以外的各种长期支付。 应付票据、长期应付款、非流动债务、一、会计要素、(三)所有者权益也称为股东权益，是指资产减去债务后所有者享受的剩馀权益。 所有者权益由投资者的原始投资和原始投资的增值两部分组成，包括实际收入资本、资本公积金、收益公积金和未分配利润-资产减去负债的差额表示为金额。 (1)投资资本是指企业投

8、资者实际投入企业财产物资。 (2)资本公积是指投资者投入但不构成实收资本，直接计入所有者权益的利益和损失等。 例如资本溢价、资产评估附加值、资本换算差额。 (3)盈馀公积是企业从税后利润中提取的公积金。 (4)未分配利润是企业该年应分配的利润或未来年度分配的利润。 所有者权益的特征所有者权益是企业对净资产的要求权。 只要不发生减资、清算，企业就不需要偿还所有者的权利。 企业清算的情况下，所有者的权利只有在清算了所有债务后才能归还所有者。 所有者可以根据所有者的权利参加利益的分配。 资产=资本资产=负债所有者权益、资金、资金占有形式(货币资金、原材料、机械设备、无形资产)、资金来源途径(债权人和

9、投资者提供)、三个静态会计要素之间的数量平衡关系：一、会计要素，(四)收入在企业日常活动中形成，导致所有者权益增加， 与所有者投资资本无关的经济利益总流入“日常活动”是指企业为了实现经营目标而从事的经常性活动及其相关的其他活动。 包括产品制造和销售、无形资产使用权转让、原材料销售、对外投资等。-收入来自企业的日常活动，而不是偶发活动收入可能同时表示企业资产的增加和企业负债的减少收入导致经济利润的流入，从而导致所有者权益的增加。 收入确认条件-与收入相关的经济利益很可能流入企业-经济利益流入企业后，会导致企业资产的增加和负债的减少-经济利益的流入额可以可靠地测量。 营业收入、营业收入是企业在日常

10、活动中获得的收入。 主要营业收入：又称基本业务收入，是企业销售商品、提供劳务活动中获得的收入。 其他业务收入：企业在主要营业业务以外的经营活动中实现的收入。 包括固定资产的借出、无形资产的借出、包装物和商品的借出、多馀材料的销售等实现的收入。 投资收益是企业在对外投资活动中取得的收益。 包括股票投资股息、债券投资利息、分配给其他投资的利润、在投资到期回收或中途转让时获得比帐面价值高的金额等。 一、会计要素、(五)费用费用是企业日常活动中发生的、减少所有者权益、与向所有者分配利益无关的经济利益的流出。 费用必须发生在企业日常活动中费用是与向所有者分配利益无关的经济利润的总流失费用导致资本的减少。

11、 确认费用-与费用相关的经济利润很可能流失到企业中-经济利润流失到企业中会导致资产减少或负债增加-可以确保经济利润流失。 一、会计要素、费用的分类(归属) (1)计入费用的费用(2)期间费用：管理费用、财务费用、销售费用(3)投资损失：企业对外投资产生的损失。 生产产品所产生的费用(即生产成本)，直接费用：产品生产过程中产生的可以直接计入产品成本的材料费和人工费。 间接费用(间接费用):企业的各生产部门(工厂、工厂等)组织和管理生产所产生的各种间接费用，必须分配无法直接计费的产品成本。 获得营业收入产生的费用和支出是企业经济资源的真正消耗，是企业为了获得营业收入所付出的代价。 主要营业成本：指

12、企业销售产品的生产成本。 其他业务成本：获得其他业务收入所产生的费用和支出。 管理费用：企业行政部门组织和管理生产经营活动产生的各种费用。 销售费用：企业在销售中产生的各种费用和设置销售机构的经费。 财务费用：企业为了筹措生产经营所需资金而产生的各种费用。 一、会计要素，(六)利润是企业一定会计期间的经营成果，反映企业的经营业绩在数量上，利润等于收入减去费用的差额，费用大于收入就会产生损失利润增加资本，损失减少资本。 1、营业利润(狭义的收入和狭义的费用分配的结果)=主营业收入其他业务收入-主营业业务成本-其他业务成本-营业税和追加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失投资净利润2、利润

13、总额=营业外收入-营业外支出3、净利润(广义收入和广义费用的=利润总额-所得税二、会计方程式、资产、负债和资本的平衡关系-左侧反映企业拥有或控制的经济资源，右侧反映企业对经济资源的要求权，即资本部分-资本分为债权人的资本和所有者的资本-经济业务的发生不损害这种平衡关系。资产=负债所有者资本，例如，a公司2008年1月1日，资产、负债和所有者资本情况如下： 1月，a公司发生了以下经济业务： (1)从银行提取现金300元；(2)向银行借款10000元，偿还应付款，(3)购买材料5000元，货款为二、会计方程式、收入、费用与利润的平衡关系、收入-费用=利润，如a公司在2008年1月实现产品销售收入1

14、00000元，为了获得这些收入，产生材料、工资等费用67000元的话，该月的利润为33000元。 二、会计方程式、资产、负债、所有者权益、收入、费用与利润之间的数量关系，资产费用=负债所有者权益收入，应用实例，1、新成立的甲方企业接受投资者的投资，将400，000元存入银行。 2、甲企业支付一台以150，000元购买银行存款的设备。 3、甲方企业购买价值20，000元的商品，货款暂时不足，商品经检验入库。 4、甲方企业销售商品，收入50，000元，存入银行。 5、甲方企业支付电话费1000元。 资产费用=负债所有者资本收入银行存款固定资产库存商品应付帐款实际收入资本1，400，000400，0002，- 150，000150，0003，20，00020，0004，50，00050，005，- 1，0001，0