账户与复式记账课件VIP

1、第二章帐户和复式记账，第一节会计标识第二节会计和帐户第三节复式记账，第一章总论，第一节会计标识会计要素及其分类：会计要素：基于会计对象经济特性的分类包括六个：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。2，学习交换PPT，I，会计身份的定义由会计要素组成，反映了会计要素之间客观存在的必然均衡关系。用公式表示：资产=负债权益(资产=所有者权益)反映会计基本要素之间的基本数量关系，它是帐户设置、复式记账和资产负债表准备的基础。3学习通信PPT，企业的资产和权益是同一资金的两个不同方面，资产表示企业拥有的经济资源及其数额。权益表明是谁提供了这些经济资源。资产和权益是相互依存的。4，学习交换PPT，2，

2、经济业务对会计身份的影响，经济业务类型：导致资产、负债和所有者权益变更的许多类型的经济业务可以分为9个方面，4个类型：5、学习交换PPT，(a)在业务发生时资产和权益一起增加，双方增加相同金额，1、资产和所有者权益同时增加。例：正大公司把b企业投资的资金200，000韩元存入银行。由于这项业务，郑大定公司的资产总额和所有者权益总额同时增加200，000韩元，增加金额相同，因此郑大定公司的资产总额等于总权益总额。2、资产和负债同时增加。例如，从正大公司购买材料，暂时负债5000元。该事业使政大正公司资产总额增加了5000韩元，负债总额也增加了5000韩元，政大公司资产总额等于权益总额。6，学习通

3、信PPT，(2)业务发生时资产和权益一起减少，双方减少相同金额，这些业务也同时减少3，资产和负债。例如：正大公司用银行存款偿还以前的应付帐款。该事业将使政大正公司负债总额减少5000韩元，资产总额减少5000韩元，因此政大正公司资产总额等于权益总额。4、同时减少资产和所有者的股份。例：正大公司因业务范围缩小，经批准，b企业收回投资100，000元，作为银行存款缴纳。该事业发生后，对政大正公司资产的银行存款和业主的铅粒子本同时减少100，000元，减少金额相等。因此，政大正公司的资产总额等于权益总额。7，学习交换PPT，(3)在资产类项目中，部分项目增加、减少、增加或减少金额相同，5，例如将现金

4、1000元存入银行。由于这项工作，政经社资产的银行存款项目增加了1000韩元，另一资产项目现金减少了1000韩元，相互抵消，政经社资产总额等于权益总额。例：原材料作为银行存款购买20000元，材料已经入库。该事业发生后，资产中的银行存款减少20000元，另一资产项目材料(库存)增加20000元，相互抵消，资产总额不变，因此，政大正公司的资产总额等于权益总额。8，学习通信PPT，(4)在权益项目中，部分项目减少，部分项目增加，增减金额相同，这些业务有6，1个负债减少，另一个负债增加等4个。例：正大公司以30，000元的短期借款偿还了以前欠的购买金。由于这项事业，郑大定公司的债务应付帐款之一减少了

5、30000元，另一项债务短期增加了30000元，增减额相等，相互抵消，因此该企业的资产总额等于总权益总额。7、一个所有者的权益减少，另一个股东的权益增加。例：郑正大会公司将40000元资本公积金转换为资本增值。该事业使郑大正公司所有者权益的资本积累为40000元，铅粒子本为40000元，增量监禁金额相等，互相抵消，资产总额不变，因此资产总额等于权益总额。，9，学习通信PPT，8，减少一项债务，增加其他所有者的权益。例如：政大公司同意将欠b企业的4000元应付帐款转换为b企业的这个单位投资。随着该事业的发生，公司的应付帐款减少了40000元，权益中的铅粒子本增加了40000元，增减金额相等，相互

6、抵消，因此资产总额等于权益总额。9、一个所有者的股份减少，另一个负债增加。例：正大公司根据董事会的决定，在股东分红上缴纳了5000元剩余，股东不接受。随着该事业的发生，权益的剩余股份减少了5000元，同时负债中的应付股息增加了5000元，增减金额相同，相互抵消，会计认同感保持不变。10，学习交换PPT，3，会计身份是会计设置、双簿记和资产负债表准备的基础，企业生产经营活动中可能会发生多种经济活动，导致资产、负债和所有者权益变更。但结果是资产、负债和所有者的平衡关系没有被破坏。会计要素是会计对象最基本的组成部分，因为它是会计会计和监督内容的科学摘要，资产、负债和权益是企业财务状况的静态反映，也是

7、资产负债表的组成部分。从收入、费用、利润动态的角度反映企业的经营成果也是损益表的要素。因此，我们可以利用会计要素静态和动态地反映企业的经济活动。这表明会计认同感是会计设定、复式记账、资产负债表准备的理论基础。11，学习交换PPT，会计2节，1，会计定义：会计对象特定说明的分类会计类别。会计是设定帐户，处理会计必须遵守的规则和依据。会计是基本的会计制度，规定了会计涉及的会计范围、具体内容、会计方法、会计分录方法准备、详细会计和帐簿登记要求等。设定会计可以按帐簿记录各种会计要素的增减变化，并可以为企业内部经营及企业外部的相关方面明确提供一系列具体的分类数量指标。12，学习交换PPT，第二，会计分类

8、，(a)会计科目分类，以反映经济内容：会计科目最基本、最主要的分类方法。会计按经济内容，即会计对象分类。通常为资产分类：1，反映流动资产的帐户(例如现金、银行存款、短期投资、原材料、成品、应收帐款、其它应收帐款、提前支付帐户、摊销费用等):2，固定资产、累计折旧、长期投资、无形资产等负债类别：反映流动负债的帐户，如1、短期借款、应付帐款、应付帐款、应付帐款、应付帐款、应纳税利润、应付帐款、存款费用等；2、反映长期借款、付款债券、长期应付帐款等非流动负债的账户。权益类：反映所有者原始投资的帐户，如1、实收资本、资本公积、超额公积等；2、反映所有者投资收益的帐户，如今年收益、收益分配等。13、学习

9、通信PPT、损益类、收入类：1、营业收入、其它业务收入等反映业务流程的收入帐户；2、反映非营业流程(如非营业收入)的收入帐户。费用类别：反映组织和管理运营活动(如1、营业费用、管理费用、财务费用等)的费用。4、反映非营业支出等非营业支出的科目。成本类生产成本、间接费用、人工成本、14、学习通信PPT、(2)会计按提供的会计明细层分类，分类帐户：此外，它还是提供汇总会计数据的主要帐户或汇总帐户。以上按经济内容分类的科目都是总分类科目。明细类别帐户：也称为总帐帐户的附加分类，它提供详细的类别会计数据，包括辅助帐户和第三帐户。目前国家统一制定的会计制度一般只规定一级账户的详细科目，除了会计制度规定之

10、外，还应根据经济管理的实际需要，由各会计机关自行规定。15，学习交换PPT，3，账户，(a)账户的概念：按照会计科目开，有一定的结构，各经济事业的系统连续记录手段。帐户与会计之间的链接：记录资产、负债和权益的更改和结果。也就是说，反映了相同的经济内容。差异：帐户有登记经济事业的结构，会计没有结构问题。设置帐户的必要性：1、设置帐户，根据会计时经济管理的需要，可以科学地分类登记复杂经济工作引起的资产、负债和所有者权益变动的各种现象，提供管理所需的数据；2、设置账户可以将价值形态的综合核算与财产物资的物理核算有机地结合起来，有效地控制财产物资的物理形态；3、设置账户，在综合或具体反映内容的时候，会

11、计记录可以灵活地行动，形成全面详细的会计指标体系，使经营所需详细程度不同的资料科学地组织会计工作。16，学习交换PPT，(2)帐户原则，1。必须满足经济管理的实际需要2。科学严谨，帐户名必须有明确的含义。3.必须符合国家合并摘要报告的要求(3)账户的分类1。按帐户列出的经济内容分类：资产类5、负债类、所有者权益类、费用类、损益类。2.根据按帐户提供信息的详细程度分类：总分类帐户和明细分类帐户，17，学习交换PPT，(4)帐户的基本结构，帐户的结构：帐户的借项登记说明，贷项登记说明，馀额的位置和说明。账户的结构取决于使用的会计方法。18，学习交换PPT，贷款和会计方法的帐户基本结构，贷款和会计方

12、法的帐户左边称为借方，右边称为贷方。哪一方反映增加，哪一方反映减少，取决于账户的性质。帐户的基本结构可以用“t”子帐户表示：借项帐户名称贷项、19、学习交换PPT、会计规则、资产类帐户、增加额作为借项、减少贷项增加额、馀额通常位于帐户的借项。权益帐户、作为贷项的增加增加额、借项增加减少额、馀额通常位于帐户的贷项上。成本费用科目、结构及资产类别科目。收入帐户、结构和权益帐户。20，学习交换PPT，基于贷款和会计方法的资产类帐户结构，借项* *帐户贷项期初馀额本期增加数减少本期.本期应计额本期期末馀额、21、学习汇兑PPT、贷款会计方法负债和所有者权益帐户结构、借项* *帐户贷项期初馀额本期减少数

13、本期增加.本期应计额本期应计额期末馀额、22、学习交换PPT、其它相关概念、本期应计额：特定期间(如月、季度、年)内每个帐户的借项和贷项增加额合计。称为当前期间引用。借方被称为本期应计的科目借方总金额；贷项金额合计是本期发生的贷项金额。馀额：每个帐户的借项总额与贷项总额过帐后的差额，称为馀额。23，学习通信PPT，期末馀额：每个会计主体在特定期间期末(如月、季度、年度)结束的帐户馀额，称为期末馀额。资产分类科目期末馀额=期初馀额借方本期应计金额-贷方本期应计股东权益分类科目期末馀额=期初馀额贷方本期应计金额-借方本期应计金额目前期间期末馀额抛转至下一个期间时，下一个期间的期初馀额。24，学习交

14、换PPT，第3节复式记账，1，复式记账定义：是对各经济事业的发生，需要在两个或多个相互联系的账户上以相同的金额注册的方法。单一簿记：在各经济事业发生时只登记一个账户的方式。一般只登记现金、银行存款收款和应收帐款、应付帐款的增减，不登记实物财产。复式记账在账户之间产生了一种相互检查、相互平衡的作用，因此可以防止记账遗漏和错误，提高记录的准确性。复式记账种类：根据记账符号、记账规则、试算平衡方法，可分为记账记账法、记账法、手记记账法等。25，兑换ppt，2，贷款副技术(a)贷款副技术：以相同金额记录两个或两个以上帐户中资金增减的复式记账技术。特征：1，使用“贷款”和“贷项”作为会计符号；2、根据贷

15、款和会计方法，可以设置双重性质的账户。3、“借贷必须有贷款，借贷必须相同”是贷款记账方法的记账规则。4.按照“借必须有贷，借必须相同”的簿记规则，平衡试算。例，26，学习交换PPT，(2)会计分录，1，会计分录：按照复式记账的要求，对各项经济事业要明确帐户名、记账方向、记账金额的记录。2、简单的会计分录贷款形式；复合日记帐 1对1多贷或多个对1贷的形式。3.帐户匹配：特定业务上帐户之间形成的相互对立、相互依存的关系。4.匹配帐户：具有匹配关系的帐户之间称为匹配帐户。27，准备学习交换PPT，(c)试算表、本期和资产负债表的分类帐户合计。所有帐户借项期初馀额总计=所有帐户贷项期初馀额总计所有帐户

16、借项应计额总计=所有帐户贷项应计额总计所有帐户借项期末馀额总计=所有帐户贷项期末馀额总计，28，学习通信PPT，(4)贷款会计方法实例1从长城公司成立初期开始投资者输入100，000元的值。实收资本，固定资产，期初馀额20000，期初馀额150000，(1)100000，(1)10000，(1)100000，29，交换PPT学习，贷款和会计方法实例，2长城公司采购资料10000，应付帐款，原材料，期初馀额20500，期初馀额30000，(2)10000，(2)10000，30，交换PPT学习，贷款和会计方法实例，3长城公司银行存款10000元，、银行存款、应付帐款、现金、期初馀额38000、期初馀额2500、期初馀额20500 (2) 10000、(3) 10000、(3) 500、(期初馀额：借方期初馀额总计=固定资产期初馀额原材料期初馀额银