审计工作底稿专题培训

1、2020/6/25，1，注册会计师审计工作底稿专项培训，筹资与投资周期，2020/6/25，2，讲座列表，投资项目审计工作底稿概述，筹资项目审计工作底稿及其他相关项目审计工作底稿，2020/6/25，3，概述，行业规范什么是审计工作底稿？审计工作底稿的类型？审计工作底稿的功能？审计工作底稿的基本内容？审计工作底稿的编制要求？检查审计工作底稿？管理审计工作底稿体系审计工作底稿，2020年6月25日，4，行业规范，独立审计具体准则第6号-审计工作底稿 中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工作底稿（试行） 独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计 中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会计报表审计

2、（试行），2020/6/25，5。什么是审计工作文件？注册会计师应当在审计工作底稿中记录审计计划及其实施过程、结果和其他需要判断的重要事项。第十五条审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中获取的审计工作记录和数据。第2条 独立审计基本准则、2020/6/25、6、审计工作底稿的种类、综合工作底稿：注册会计师在审计规划和报告阶段形成的审计工作底稿，对整个审计工作进行规划、控制和总结，并发表审计意见。业务工作底稿：由注册会计师在审计实施阶段实施具体审计程序而形成的审计工作底稿。参考工作底稿：注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿，对审计工作只有参考作用。2020年6月25日7时起作用的审计工作底稿

3、，是注册会计师形成审计结论和出具审计意见的直接依据；减轻或者减轻注册会计师审计责任的依据，评估或者考核注册会计师的专业能力和工作业绩；它为审计质量控制和质量检查提供了可能性。对今后的审计业务具有参考价值。2020/6/25/8，审计工作底稿的基本内容，被审计单位的名称，审计项目的名称，会计期间或截止日期，审计过程记录，审计结论索引号，页面编制人的姓名和编制日期，审核人的姓名和审核日期，以及其他需要说明的事项，2020/6/25/9，审计工作底稿的编制要求，内容：资料翔实，突出简洁，结论恰当，格式清晰：要素完整，格式规范，标记一致，记录清晰，2020/6/25/10，2020 核对各种会计报表项

4、目的审计工作底稿与被审计单位的会计报表之间的关系，检查被审计单位的报表、账簿和凭证的传递情况； 会计报表项目之间审计工作底稿的勾对关系通过勾对索引和备注反映出来；审计工作底稿与各会计报表项目试算平衡表之间的勾对关系通过审计差异调整表和试算平衡表反映出来。2020/6/25/11，审计工作底稿对照关系流程图，审计调整，未审计会计报表，审计差异调整表，试算平衡表，已审计会计报表，未审计数字，已审计数字，审计差异调整表，未审计会计报表，试算平衡表，已审计会计报表，各种会计报表项目的审计工作底稿。2020/6/25/12，审核审计工作底稿，建立三级审核制度。项目经理(或项目负责人)-详细审核，逐页审核

5、业务助理形成的工作文件；部门经理(或签字注册会计师)-总审查，审查重要会计事项、重要审计程序和审计调整事项；总会计师(或合伙人)-关键审查。(见“审批汇总表”p28-29)，2020/6/25/13，审计工作底稿的管理、整理、归档所有权、保密和查阅，2020/6/25/14，审计工作底稿系统，综合工作底稿、业务工作底稿和参考工作底稿进一步细分为七类：综合工作底稿、业务工作底稿、销售和收款、流通采购和支付、流通生产或服务、流通融资和投资、流通货币资金和专项审计参考工作底稿，2020/6/29符合性测试2。实质性测试按照资产、负债和损益项目进行编号；有三个级别：程序表、批准表、详细表或一、二级为主

6、，三级已增加到重要项目。在审计实践中，注册会计师往往根据审计项目的复杂程度和专业判断，建立自己的审计工作底稿。2020/6/25/16，合规性测试-融资与投资周期，包括程序表和问卷，以完成相关内部控制系统的“授权、批准、执行和记录”的演练测试。投资：主要的外国投资是否得到董事会的批准？您是否与被投资方签订了投资合同或协议？(参考并复制董事会相关决议及投资合同和协议)权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经过审计？持有50%以上股份的控股子公司是否包括在合并会计报表范围内？(指被投资单位的会计报表、验资报告、资产评估报告和审计报告)投资前景预测和投资回报分析？2020/6/25/17，续，融资：

7、主要借贷和融资行为、抵押和担保是否已获得董事会批准？有贷款合同协议吗？(复制董事会相关决议、相关贷款合同和协议)计算融资费用(包括利息费用的测试，参照股利分配决议)，并分析资本成本？2020/6/25/18，投资项目审计工作底稿，涉及8项短期投资，短期投资减值准备，长期股权投资，长期债务投资，长期投资减值准备，委托贷款减值准备，投资收益，2020/6/25/19，短期投资审计工作底稿，1项。节目表。即“短期投资专项审计计划”，具体规定了具体的审计目标和审计程序。根据审计计划和理解，项目经理可以从打印的程序表中增加或减少一些审计程序，并确定审计重点。实际执行情况可以在审核程序表的“适用与否”栏中

8、简单说明，并注明实质性测试工作底稿的索引号。(p220)，2020/6/25/20，续，2。审批表。本表用于确认短期投资余额。它按股权投资、债务投资和其他投资分类。未审计报表的数量应根据未审计会计报表录入，并与总账和明细账一致；审计金额通过审计测试进行调整，并计入试算平衡表。(P221) 3。库存证券清单。本表为短期投资审批表附表。如果保存在外面，应通过信函确认或与托管公司核对。(P222)注：如果有很多短期投资项目，可以增加一个短期投资计划表。短期投资与投资收益的关系审计工作底稿(f33-1)；短期投资-委托贷款和委托贷款审计工作文件(F10-1)之间的交叉核对关系。2020/6/25/21

9、，关于审计短期投资折旧准备金的工作文件，1。程序表。(P223) 2。审批单。(P224)检查被审计单位的短期投资减值准备计提方法是否采用单一投资法、投资类别法和整体投资法，前后期间是否一致；向被审计单位询问市场价格和市场价格数据来源，计算应计提的短期投资减值准备，与未审计报表的数量是否有差异。要点：权责发生制程序；权责发生制；权责发生制。2020/6/25/22，长期股权投资审计工作底稿，1。节目表。(P236-237) 2。审批表。(P238) 3。测试台。(P239-240)分别采用成本法和权益法编制。索取被投资单位的投资协议、财务会计报告、验资报告或资产评估报告、经审计的审计报告，充分

10、注意长期股权投资的入账价值、会计方法选择、会计处理和可收回金额。2020/6/25/23，长期债务投资审计工作文件，1。程序表。(P241) 2。审批单。(P242) 3。测试台。(P243)“债券投资”根据债券类型计算，即：对于有市场价的长期投资，应查询每项投资的市场价和市场价数据来源，并在考虑每项长期投资减值在可预见的未来恢复的可能性的基础上，计算应计提的长期投资减值准备；对于无市场价格的长期投资，应取得被投资单位注册会计师出具的经审计的会计报表和审计报告，或对被投资单位进行审计，计算长期投资减值准备。2020/6/25/25，委托贷款审计工作文件，1。程序表。(P246) 2。审批单。(

11、P247)列出一年内到期的委托贷款和一年以上到期的委托贷款，注意与短期投资和长期债务投资审计工作底稿的交叉核对关系。2020/6/25/26，委托贷款减值准备审计工作文件，1。程序表。(P248) 2。审批单。(p249)，2020/6/25/27，投资收益审计工作文件，1。节目表。(P302) 2。审批单。(P303)分别列出短期投资、长期股权投资、长期债务投资和委托贷款，注意与前四份审计工作底稿的交叉核对关系。(交叉指标或审计指令反映)，2020/6/25/28，融资项目工作底稿，涉及12项短期贷款、长期贷款、债券、长期应付款、未确认融资费用、特殊应付款、实收资本(或股本)、归还投资资本公

12、积、盈余公积和未分配利润，2020/6/25/29，短期贷款审计工作底稿，1 (P259) 2。审批单。(P260) 3。利息计算表。(P261) 4。询证函参照相关贷款合同和协议，计算利息费用，并与“财务费用-利息费用”进行交叉核对。通过给借款银行写信来确认短期贷款及其利息是最有效的审计方法。2020/6/25/30，长期贷款审计工作文件，1。节目表。(P271) 2。审批单。(P272) 3。利息计算表。(P273)充分重视借款费用的资本化，结合财务费用和在建工程的审计，确定会计处理是否正确。2020/6/25/31，关于应付债券审计的工作文件，1。程序表。(P274) 2。审批单。(P2

13、75)面值和折价的问题应分开考虑。重点关注不同付息方式下的利息计算、利润摊销和贴现，特别是利息费用的核算，无论是资本化还是计入当期损益。2020/6/25/32，关于长期应付款审计的工作文件，1。程序表。(P276) 2。审批单。(P277)主要涉及融资租赁和补偿贸易。2020/6/25/33，未确认融资费用审计工作文件，1。程序表。(P255) 2。审批单。(P256)注意摊销方法是否合理，并与“长期应付款”和“财务费用”的审计工作底稿对照。2020/6/25/34，特别应付款审计工作文件，1。程序表。(P278) 2。审批单。(P279)重点是审核各种分配的批准文件。注：资产部分经批准后转

14、入“资本公积-拨款转拨”，费用部分经批准核销负债。2020/6/25/35，财务费用审计工作文件，1。节目表。(P297) 2。审批单。(P298) 3。每月对比分析表。(P299) 4。与去年的对比分析表。(P300) 5。截止测试台。(P301)检查长期和短期贷款及应付债券的利息支出。对于外币业务，要注意汇兑损益的计算。2020/6/25/36，实收资本(或股本)审计工作底稿，1。程序表。(P282) 2。审批单。(P283)查阅并复制以下材料：公司设立及批准证书和营业执照；设立公司的协议、合同、章程和可行性研究报告；股东会和董事会会议记录3份；验资报告。主要关注点：出资不到位；提取资金。

15、2020/6/25/37，退回投资审计工作底稿，1。(P289)按企业类型分类：一般企业和股份有限公司的法定盈余公积金、法定公益金和任意盈余公积金外商投资企业的公积金、企业发展基金和利润返还投资(仅适用于中外合作企业)，2020/6/25/40，未分配利润审计工作底稿，1。程序表。(P290) 2。审批单。(P291)审核利润分配和亏损补偿，根据审计结果调整本年损益，直接增加或减少未分配利润，并确定调整后的未分配利润。注意表格与其他项目审计工作底稿之间的勾对关系。2020/6/25/41，其他相关项目的审计工作底稿，涉及18项应收股利、应收利息、应收其他应收款的补贴、补贴收入中无形资产减值准备

16、的长期待摊费用、应付股利中其他应付款待转资产的估计价值、负债递延税管理费、营业外收入、营业外支出所得税、往年损益调整，2020/6/25/42，应收股利审计工作底稿，1。节目表(P225) 2。审批单。(p226)，2020/6/25/43，应收利息审计工作文件，1。程序表。(P227) 2。审批单。(P228)，2020/6/25，44，其他应收款审计工作底稿，1。程序表。(P229-230) 2。审批表。(P231)本表针对关联方和非关联方分别列出。如果有更详细的单位，可以添加其他应收款明细表作为其明细表。3.老化分析表。(P232)分析资产质量，注意其他应收款的可收回性，以及三年以上的项

17、目是否可能形成坏账。4.信函和证书汇总表。(P233)选择确认样本的特征：金额大、账龄长、交易频繁但期末余额少、主要关联方交易、重大或异常交易等。不包括需要通过替代审计程序来确认。(选择认证样本时，要求样本代表整体，并注意抽样和抽查的区别)，2020/6/25，45，应收补贴审计工作底稿，1。节目表。(P234) 2。审批单。(P235)掌握应收补贴的内容，获取相关监管文件。注意与“补贴收入”的关系。2020/6/25，46，补贴收入审计工作文件，1。程序表(P304) 2。检查表(P305)，2020/6/25，47，无形资产审计工作底稿，1。程序表。(P250-251) 2。审批表。(P252)关注重点：增加：无形资产核算的基础；(包括购买的无形